增值稅轉型范文10篇

為貫徹落實國家關于促進中部地區崛起的10號文件精神，近日，包括我市在內的中部六省26個城市被國務院列入比照實施振興東北地區等老工業基地政策支持范圍，實現增值稅由生產型向消費型的轉變。這為**加大招商引資力度、加快工業發展、促進產業升級、實現經濟社會又好又快發展提供了難得的歷史機遇。及時摸清稅收改革對我市稅收經濟的影響，深入分析擴大增值稅抵扣范圍給財政收入帶來的變化，提早應對增值稅轉型帶來的挑戰，就具有重要的現實意義。

一、增值稅轉型與中部崛起的簡要背景分析

長期以來，為保障財政收入增長，我國增值稅稅制一直實行生產型增值稅，外購固定資產進項稅額不允許抵扣。隨著宏觀經濟的高速發展，要求增值稅轉型的呼聲日趨高漲。**年，中央作出了振興東北老工業基地的重大戰略決策。**年10月，國務院頒布《實施東北地區等老工業基地振興戰略的若干意見》，提出“在東北優先推行從生產型增值稅向消費型增值稅的改革”。**年9月國家稅務總局制定下發了《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定》等文件，標志著支持東北老工業基地振興的稅收政策正式實施。優惠政策內容包括，從**年7月1日起，允許東北地區經過認定的從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業、農產品加工業的增值稅一般納稅人，以及經財政部、國家稅務總局批準的從事軍品和高新技術產品生產的企業，可以按規定抵扣通過購進等方式取得的固定資產所含進項稅金。三年試點結果證明，增值稅轉型這一政策明顯降低了企業稅負，鼓勵企業技術改造升級，有力推動了東北老工業基地的振興，也為中部地區轉型工作提供了成功示范。

繼東部地區率先發展，西部大開發、振興東北老工業基地之后，“中部塌陷”問題成為事關全面建設小康社會全局的突出問題。**年3月，總理在政府工作報告中，首次明確提出促進中部地區崛起。**年3月，中共中央總書記主持召開中共中央政治局會議，專門研究促進中部地區崛起工作。同年中央正式出臺了《關于促進中部地區崛起的若干意見》（即10號文件），提出“支持中部地區老工業基地振興和資源城市轉型”，標志著中央促進中部地區崛起的戰略從研究階段進入到實施階段。**年初國務院辦公廳發出《關于中部六省比照實施東北地區等老工業基地和西部大開發有關政策范圍的通知》，進一步明確了納入了增值稅轉型的城市范圍。中部六省包括**在內的26個城市迎來了加速發展的春天。

作為皖北重鎮，**市曾擁有老工業基地輝煌的歷史地位。解放后，就被國務院列為重點工業發展城市和“一五”、“二五”計劃重點發展城市。歷經多年發展，**工業一直雄居安徽省三甲，并以綜合型制造業基地著稱，已形成包括卷煙、釀造、紡織、化工為主要產業的工業體系，涌現了**卷煙廠、八一化工、豐原生化、豐原藥業、安徽水利、華光科技等一批國內知名企業。長期以來，**為國家和安徽的發展做出了突出貢獻，“一五”末**累計上繳省和中央財政占同期市財政收入的80．3％，占全省同期財政總收入的5．45％；“二五”末累計上繳省和中央財政占同期市財政收入的83．2％，占全省同期財政總收入的4．94％；“六五”末累計上繳省和中央財政占同期市財政收入的87．58％，占全省同期財政總收入的9．66％。進入新的歷史時期后，我市由于國企比重高、改革難度大、下崗工人多、地方財政和社會保障壓力巨大，工業化進程明顯滯后，全省位次明顯后退，經濟發展倍受影響。近年來，全市上下積極推進“工業強市”戰略,全面實施“8765”工業振興工程，促進政策向工業傾斜、力量向工業集中、資源向工業集聚，初步形成了決戰工業之勢。此次中部地區增值稅轉型無疑成為提高**地區自我發展能力，實現老工業基地重振雄風的重要舉措和難得機遇。

二、增值稅轉型對**稅收經濟的影響分析

1中國經濟發展的現狀

當前，全球的經濟處于金融危機過后的“后危機時代”，我國的經濟也不例外。國內宏觀經濟進入調整周期、經濟轉型壓力凸現、國際金融市場劇烈動蕩，國內外各種因素的疊加使得國內的出口和投資都面臨著嚴峻挑戰，國民經濟增長速度的放緩使得經濟下滑的危險加大，微觀經濟體經營狀況令人擔憂。在這種情況下，政府相繼出臺了一系列政策，目標是在盡可能短的時間內阻止經濟增長速度大幅下滑。這些政策舉措在救市的同時，也為我國基礎制度改革創造了契機，為我國國民經濟和企業的健康發展提供了空間。

2增值稅轉型改革的必要性

我國現行增值稅的征收范圍涵蓋了貨物從生產到零售的各個環節，涉及的行業眾多，是一種生產型增值稅。我國從2009年1月1日起實施的增值稅轉型，實際上是將生產型增值稅轉變為消費型增值稅，也就是應稅產品生產耗用的全部外購消耗包括固定資產均可列入扣除項目范圍。由于消費型增值稅可以從根本上解決重復征稅問題，有利于技術革新，所以它在大部分實行增值稅的國家得到了采用。

轉型后的增值稅會大幅度地刺激投資的擴張，進而引起投資需求增加。它允許企業為出口商品而購買的固定資產所負擔的稅金作為進項稅抵扣，使出口產品成本下降，產品在國際市場上的競爭力增強，對我國擴大出口貿易起到了巨大的推動作用。同時，由于轉型后企業所繳增值稅款變少，企業的資本積累變多，加速了企業的設備更新換代，企業采用更多的先進技術，有利于資本有機構成高的企業快速發展，從整體上調整我國產業結構不合理的情況。從管理角度分析，消費型增值稅的實施使得非抵扣項目大大減少，操作過程更簡便易行、規范，偷逃稅款也較難進行，這樣極大地降低了稅收管理成本，也提高了稅務機關的征管效率。但是，由于消費型增值稅的法定增值稅低于理論增值稅，因而從短期來看，它對國家組織財政收入有一定的不利影響，但我們應該辨證的看待它的得失，從長遠來看，增值稅轉型改革的得大于失。

3增值稅轉型改革的涵義

摘要：我國已從2009年1月1日起全面實行增值稅轉型，這是我國稅制改革中的一項重大舉措。在全社會鼓勵投資和擴大內需的形勢下，它將為啟動中國經濟的新一輪增長，拉動宏觀經濟更上一個臺階提供必要的動力。那么，增值稅轉型究竟對企業財務有何影響，企業應如何抓住機遇促進發展，本文將就這些問題作一簡單闡述。

關鍵詞：增值稅；轉型

1增值稅轉型的主要內容

增值稅是對商品生產、流通、勞動服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，所謂增值，是指納稅人在一定時期內銷售產品或提供勞務所得的收入，大于購進商品和取得勞務時所支付的金額，是納稅人在其生產經營活動中所創造的新增價值，根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為三種不同的類型：生產型、收入型、消費型。生產型增值稅不允許扣除外購固定資產所含的已征增值稅，只允許扣除用于生產經營的流動資產的價值，如原材料、燃料等。因此，生產型增值稅的增值部分實際相當于國民生產總值，其稅基最大，重復征稅也最嚴重，收入型增值稅除允許扣除流動資產的價值外，還可以扣除固定資產的當期折舊價值，其增值部分實際上相當于國民收入，稅基小于生產型增值稅；消費型增值稅允許納稅人一次性扣除用于生產經營的固定資產和流動資產的全部價值，實際上相當于只對消費資料征稅，而生產資料不征稅，因此其稅基最小，消除重復征稅也最徹底。我國2009年1月開始實行的增值稅改革，就是將原來實行的生產型增值稅轉變為消費型增值稅，即增值稅轉型。

在全社會鼓勵投資和擴大內需的新形勢下，我國推行的增值稅轉型旨在降低企業的稅負，促進宏觀經濟的新一輪增長。其核心內容是在維持現行增值稅率不變的前提下。允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。與以前實施的增值制度相比，此次增值稅轉型主要在以下方面作了改變：

(1)允許企業新購譬如的機器設備所含進項稅額在銷項稅額中抵扣，并明確：①除專門用于非應稅項目、免稅項目等的機器設備進項稅額不得抵扣外，包括混用的機器設備在內的其他機器設備均可抵扣；②不動產在建工程不允許抵扣進項稅額，所謂不動產是指不能移動或移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物、和其他土地附著物，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產均屬于不動產在建工程，③根據其上位法授權，將不得抵扣進項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應征消費稅的游艇、汽車和摩托車。個人擁有的上述物品容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅，為堵塞漏洞，規定凡納稅人自己使用的上述物品不得抵扣進項稅額，但如果是外購后銷售的屬于普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。

增值稅轉型改革的核心內容是允許所有增值稅一般納稅人抵扣新購進的設備所含的進項稅額和礦產品增值稅稅率恢復到17%。這項改革是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，也是應對當前世界金融危機、保障我國經濟持續平穩較快發展的財政政策之一，必將產生積極的稅收經濟效應。此項改革的稅收經濟影響可以分為短期效應和長期效應。不論短期看，還是從長期看，均會刺激經濟發展。但是，短期會對稅收收入產生較大的減收效應，不同地區、不同行業、不同產業結構減收效應大小、程度也不同；隨著政策的經濟發展促進作用不斷顯現，經濟發展速度提高，又會帶來稅收收入增長，所以從長期看此項改革對稅收收入的減收效應會逐漸減弱。當然，分析短期效應和長期效應的思路方法也不同。

一、分析增值稅轉型稅收經濟效應的思路和方法

分析增值稅轉型改革的稅收經濟效應的思路和方法主要有兩大類，一是局部均衡的思路和方法，二是一般均衡的思路和方法。

（一）局部均衡的思路和方法

局部均衡的思路是：增值稅轉型改革作為一個政策沖擊，降低了設備購進和使用價格，推動設備需求上升，進而導致設備價格開始上升，供給也隨之增加，最后在新的價格體系下形成設備市場的新均衡。在新均衡下得出設備需求量，再根據稅收政策計算增值稅的減收效應。

局部均衡的思路和方法假設政策變化僅影響設備供求市場、及此市場內的經濟主體的決策，而其他市場--比如要素市場、商品市場和國際市場—及這些市場的經濟主體決策是不受影響，是靜止的。這種假設的優點是簡化了分析過程，降低了分析難度和數據要求。缺點是它割裂了整個經濟系統，分析過程是不完整的，得出的結論與實際差距較大。較適合于短期效應分析。

一、我國現行增值稅存在問題

（一）稅制自身方面

生產型增值稅存在著兩大缺陷，一是不允許扣除固定資產的進項稅額，導致了發票扣稅“鏈條”的中斷，增加了稅收征管的難度。對產品從投入、產出到最終消費環節征收增值稅，應一環緊扣一環，完整而嚴密，否則增值稅的內在制約機制就不能充分發揮其作用；二是生產型增值稅不允許扣除固定資產的進項稅額，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環環緊扣、稅負公平的特征，因此對固定資產這一部分仍存在著重復征稅，這意味著生產型增值稅沒有徹底解決傳統流轉稅的重復征稅問題，沒有充分發揮增值稅的優勢，其內在制約機制的作用明顯削弱，增值稅的優勢性難以充分發揮。

（二）產業結構方面

在生產型增值稅下，資本有機構成高的產業的稅收負擔重于資本有機構成低的產業，如高新技術、自然資源開采、重工業和以礦產品為生產資料的行業都屬稅收負擔率高的產業。目前，能源、交通等基礎產業的發展滯后是我國經濟進一步發展的“瓶頸”，而這些產業的資本構成中，固定資產所占比例很高。實行生產型增值稅不允許扣除固定資產的進項稅額，增加了這些產業的成本，加重了我國基礎產業的“瓶頸”效應，不利于我國產業結構的優化。我國現行增值稅制雖然使同一行業的企業之間稅負基本相同，但不同行業企業之間的增值稅稅負相差很大，違背了增值稅稅負不因行業、企業和產品差異而有差別的原則，影響了企業之間的公平競爭，不適應市場經濟發展的要求。

（三）東西部經濟發展方面

1現狀

我國自1994年稅制改革全面推行增值稅以來，已有好多年了。對于這個稅種，大多數人都給予肯定，同時也認為需要在近年來實踐的基礎上繼續加以完善。也有一部分人認為，1994年如此大面積推行增值稅，顯得過于急促了。步子也稍大，否則，效果可能會更好。還有極少數人則認為，在我國推行增值稅弊多利少，回到過去多環節全額課征的流轉稅上去，并沒有什么不好。我們認為，盡管對這個新稅種多數人表示贊同，但是，對于不同意見，也應認真加以分析。

從我國推行增值稅的實踐來看，亦越來越顯示出它的重要性。首先反映在經濟上，由于基本消除了傳統流轉稅重復征稅的弊端，推動了市場經濟的發展，促進了資產重組和經濟結構的調整，適應了全球經濟一體化的發展趨勢。現在看來，如果當時我們不改征增值稅，則今天矛盾發展的尖銳程度，勢將遠遠超過80年代市場經濟開始孕育時所反映出來的情況。其次反映在財政上，由于增值稅的稅基與GDP的聯系比較緊密，隨著GDP的增長，這幾年增值稅收入相應增長較快。再加征收上的鏈條機制，不僅糾正了過去的任意減免稅和承包所造成的稅收大量流失，而且增值稅專用發票的使用也有助于堵塞偷逃稅的漏洞。這里，有個問題需要澄清。那就是在增值稅推行期間，反映最為突出的是納稅人利用增值稅扣稅機制，通過偽造、虛開、代開增值稅專用發票進行偷騙稅款的問題。這個問題，絕非如有些人所說，是由增值稅稅制本身所帶來的。因為在過去按照銷售全額課征流轉稅的年代里，納稅人利用銷貨發票，搞銷貨不開票、大票小開（即大頭小尾）和“飛過海”（進銷不入賬）進行偷稅的，也同樣比比皆是。而今天增值稅的扣稅機制將銷售方的銷項稅與購貨方的進項稅通過增值稅專用發票聯系起來，勾稽關系嚴密，從而可以使客觀上原來就存在的偷騙稅更加充分地被暴露出來。所以，這并非增值稅造成了偷騙稅，恰恰相反，是增值稅能夠揭露偷騙稅，從而促使通過強化征管加以堵塞。從這個意義上說，應該是件好事。現在需要研究的，乃是如何按照增值稅這個新稅種本身的特點去完善征管方法和手段，而不能仍舊沿用老的管理傳統流轉稅的方法來管理今天的增值稅。我國全面推行增值稅以來，也暴露出現行稅制的一些矛盾，影響了它的功能進一步充分發揮。一是現行增值稅制尚存在一定程度的重復征稅現象。表現在購進固定資產中所含的已征稅款不準扣除，不利于高新技術企業、資源開發型企業和國有大中型企業的技術改造與技術進步，同國家產業政策的矛盾越來越尖銳。二是由于增值稅的覆蓋面沒有包括全部流通領域，致使企業購入勞務、接受服務的支出中所含的已征稅款，除加工、修理修配外也得不到抵扣（運費已做政策性處理）。三是由于減免稅（包括先征后返等）項目過多以及行政干預，現行增值稅的法定稅率和實際稅負差距過大，在公平稅負、出口退稅等方面都有負面影響。此外，增值稅的征收管理過于依賴增值稅專用發票，也帶來一些問題。2轉型

對于上述增值稅制存在的問題，如何進一步改革？幾年來，學術界和實際工作者都做了不少調查研究和理論探討，提出了不少好的建議。對于完善我國現行的增值稅制問題，我們的基本觀點是，既要講究合理性，也不能不考慮到它的可行性；既要吸取外國的先進經驗，也應注意結合我國的國情。不宜急于求成，指望近期樣樣都能一步到位，還是從實際出發，先易后難，穩步漸進為好。增值稅的稅基是貨物和勞務的增值額。由于稅基的價值構成不同，增值稅分成三種類型：稅基價值構成中包括固定資產的，由于其總值與國民生產總值一致，稱為生產型增值稅；將生產型增值稅稅基中的固定資產部分隨折舊逐步排除的，由于其總值與國民收入一致，稱為收入型增值稅；將生產型增值稅稅基中的固定資產一次排除的，由于其總值與全部消費品總值一致，稱為消費型增值稅。

2.1目前研究轉型是否迫切需要，我們必須認識到目前研究轉型問題是非常必要的。我國現行的生產型增值稅已初步暴露出幾個弊端：①重復課稅因素并未完全消除，一定程度上仍然阻礙了市場經濟的發展。②基礎產業和高新技術產業由于資本有機構成較高，投資資本支付的增值稅得不到抵扣，等于要多付一筆“投資稅”，不利于產業政策的實現。③內陸地區采掘業等基礎產業比重大，基礎產業資本有機構成較高，稅負高于沿海地區加工工業，不利于縮小地區經濟差距。④產品出口成本中，由于固定資產價值所含已征稅款得不到退稅，等于出口產品背負著不予退稅的“投資稅”與人競爭，不利于擴大我國產品出口。反映在進口產品上，由于它們比國內產品少了這一筆“投資稅”而增強了競爭力。

2.2轉型有何風險目前實施轉型是會有一定風險的。風險之一是國家財政收入的保障；風險之二是企業承受能力的限度。這兩個方面風險的程度又是此消彼長的，其關鍵則在于轉型的方法。

摘要加入世貿5年后，隨著我國經濟與世界經濟的聯系進一步密切，生產型增值稅的弊端日益突出，已阻礙了我國產業結構優化和技術進步，實行先進的消費型增值稅是增值稅改革的必然趨勢，也是我國企業應對國際競爭的必需條件。擬對增值稅轉型的可行性進行理論探討，并對轉型實現過程進行具體分析。

關鍵詞生產型增值稅消費型增值稅比較與分析

1增值稅的三種類型及世界各國的選擇

國際上常用增值稅有三種類型，它們主要的區別是抵扣范圍的不同：

（1）生產型增值稅——征稅時不允許扣除固定資產的已納稅金。這種稅的課稅依據既包括消費資料，也包括生產資料，就全社會來說它相當于生產的固定資產與各種消費品的生產總值，即國民生產總值，所以稱之為生產型增值稅。

（2）收入型增值稅——征稅時只允許扣除固定資產折舊部分的已納稅金。這種稅的課稅依據，就整個社會來說，相當于國民收入，所以稱之為收入型增值稅。

摘要：生產型增值稅到消費型增值稅的轉變已成為我國稅制改革的必然趨勢。在這種背景下，正確認識增值稅轉型改革的前后變化極為重要，尤其是可能給社會經濟帶來的一些波動。最后，本文面對一些可能存在的問題提出了一些針對性建議和措施。

關鍵詞：增值稅轉型技術創新就業壓力配套改革

新一輪的稅制改革在2004年拉開了序幕，首當其沖的便是增值稅轉型改革。我國目前實行的是生產型增值稅，只允許扣除原材料等項目所含的稅金。稅制轉型后將實施消費型增值稅，即允許扣除外購固定資產、原材料等項目所含的稅金。2004年增值稅轉型的改革首先在東北三省制造業、石油化工等八個行業試行。顯然，由生產型增值稅到消費型增值稅的轉變已成為我國稅制改革的必然趨勢。

一、政策解讀

1.地區和行業:<<東北地區擴大增值稅抵扣范圍問題的規定>>明確對納稅人發生下列項目的進項稅額準予按規定抵扣:購進固定資產；自制(含改擴建、安裝)固定資產的購進貨物或應稅勞務；通過融資租賃方式取得的固定資產,出租方按照<<國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知>>的規定繳納增值稅的；為增值稅支付的運輸費。

2.抵扣方式:增量抵扣,即納稅人當年準予抵扣進項稅額不得超過當年新增增值稅額,當年沒有新增增值稅額或新增稅額不足抵扣的,未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣:納稅人有欠交增值稅的,應先抵減欠稅。

摘要：增值稅已經成為我國財政收入來源的第一大稅種，2004年我國選擇率先在東北地區進行增值稅轉型試點。從理論上分析了增值稅轉型對稅負和固定資產投資的影響，再通過采用試點企業實際數據對理論分析結果進行實證驗證。

關鍵詞：生產型增值稅；消費型增值稅；稅負；固定資產投資

1增值稅以法定扣除項目為標準的劃分

從世界各國所實行的增值稅來看,以法定扣除項目為標準來劃分,分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。國際上通行的規定是:對購入的固定資產價值不作任何扣除的是生產型增值稅;按折舊方法對固定資產價值逐年扣除的是收入型增值稅;對購入的固定資產價值當年一次性扣除的是消費型增值稅。

顯然這三種對固定資產價值扣除的不同處理方法,使三種不同類型增值稅稅基所包括的范圍大不一樣,生產型增值稅稅基最大,收入型增值稅次之,消費型增值稅最小。從不同類型增值稅稅基可以看出,生產型增值稅對購入的固定資產價值不作任何扣除,實質上是對生產過程的固定資產耗費支出部分進行了重復課征,雖保證了財政收入的穩定,但也在一定程度上存在重復課稅,導致抑制投資的現象。收入型增值稅允許將購入固定資產所含稅額分次扣除,每次扣除額與其折舊額相配比。它能夠避免重復課稅,符合增值稅的理論要求,但是收入型增值稅不能與發票抵扣制度管理相結合。消費型增值稅將購入固定資產所含稅金一次扣除,避免了重復課稅,有利于鼓勵廠商投資,因而倍受各國推崇,也是我國增值稅制度改革的方向和目標。

2增值稅轉型對企業稅負及固定資產投資影響的理論分析

1增值稅的三種類型及世界各國的選擇

國際上常用增值稅有三種類型，它們主要的區別是抵扣范圍的不同：

（1）生產型增值稅——征稅時不允許扣除固定資產的已納稅金。這種稅的課稅依據既包括消費資料，也包括生產資料，就全社會來說它相當于生產的固定資產與各種消費品的生產總值，即國民生產總值，所以稱之為生產型增值稅。

（2）收入型增值稅——征稅時只允許扣除固定資產折舊部分的已納稅金。這種稅的課稅依據，就整個社會來說，相當于國民收入，所以稱之為收入型增值稅。

（3）消費型增值稅——征稅時允許扣除固定資產已納全部稅金。這種稅將納稅人用于生產的全部外購生產資料已納稅金全部扣除，課稅對象僅限于消費資料，所以稱之為消費型增值稅。

比較三種類型的增值稅，生產型增值稅的特點主要表現為稅基廣泛，不用提高稅率就能達到既定的財政目的，這對經濟落后的發展中國家來說是一種較為實際的選擇。由于它的扣除范圍不包括固定資產，在一定程度上帶有階梯式流轉稅的各種弊端。收入型增值稅可以說最符合按增值額征稅的原理，但是要準確計算當期折舊或當期折舊所含稅款卻非易事。在實際運用中沒有哪個國家采用。而消費型增值稅則不同，消費型增值稅對稅前扣除充分，最能體現按增值額課稅的初衷，徹底消除了重復課稅因素。它對于促進產業結構調整，推動企業技術進步，支持高科技發展無疑會起到積極作用。因此，它是真正意義上的增值稅，也是最為理想的增值稅類型。