賬務處理范文10篇

交易性金融資產的賬務設置

（1）“公允價值變動損益”科目。本科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。（3）“應收股利”科目。本科目核算企業在持有交易性金融資產期間取得的現金股利。（4）“投資收益”科目。本科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

交易性金融資產的主要賬務處理

取得交易性金融資產時，應按取得時的公允價值作為初始確認金額，記入“交易性金融資產———成本”科目。取得交易性金融資產所發生的相關的交易費用在發生時計入當期損益記入“投資收益”科目。如果實際支付的價款中包含發行方已宣告但尚未發放的現金股利（或已到期但尚未領取的債券利息），應當單獨確認為應收項目，記入“應收股利”科目，不計入交易性金融資產的初始確認金額。（1）計量的原因公允價值的變動：交易性金融資產在取得時按公允價值入賬（實際成本）；但公允價值是變化不定的，會計期末的公允價值反映了該資產的現時價值。根據有關規定：①交易性金融資產的價值應按資產負債表日的公允價值反映；②其公允價值的變動應計入當期損益。（2）期末公允價值變動的兩種情況①高于“交易性金融資產”賬面余額②低于“交易性金融資產”賬面余額對以上兩種情況，在會計期末時應分別情況進行賬務處理（調增或調減“交易性金融資產”賬面余額）。（1）交易性金融資產處置的含義是指交易性金融資產在出售時所進行的處理。企業處置交易性金融資產的主要會計問題是正確確認處置損益。（2）交易性金融資產處置損益等的確認即將原來記入“公允價值變動損益”賬戶的升值收益或價值下跌損失最終確認為投資損益。例：A公司2010年1月1日在二級市場購入股票1500股，當時每股市價4．8元，交易費用750元；1月31日，市價為每股5元；3月31日，市價為每股4．70元；4月2日，出售此股票，每股售價4．90元。①A企業2010年1月1日購入該股票時，借：交易性金融資產———成本7200；借：投資收益750；貸：銀行存款7950。②1月31日，每股由4．8上漲至5元，期末處理，借：交易性金融資產———公允價值變動300［（5－4．8）＊1500］；貸：公允價值變動損益300。③3月31日，每股由5元下跌至4．7元，期末處理，借：公允價值變動損益450；貸：交易性金融資產———公允價值變動損益450.④4月2日出售該股票處理，借：銀行存款7350；借：交易性金融資產———公允價值變動150；貸：交易性金融資產———成本7200；貸：公允價值變動損益150；貸：投資收益150。根據上述例題，建立交易性金融資產的相關明細賬戶（如表1、表2、表3、表4所示），每做一次賬務處理都要把相關數值登記在賬戶中。采用上述例題解析可以看出，采用“T型賬戶法”再結合本文中相關例題來進行交易性金融資產的核算，要比編制單一的會計分錄更直觀、更容易理解。

本文作者：楊毅工作單位：武漢船舶職業技術學院

國庫集中收付制度的實行增加了財政宏觀調控能力，如何結合會計委派制集中核算的業務特點，使會計核算中心的賬務處理方法科學化、規范化成為關鍵。公務員之家，全國公務員公同的天地

一、本級財政部門統一調度會計核算中心資金的賬務處理

本級財政國庫管理部門根據財政資金的儲備情況調用會計核算中心（某些地方稱“會計工作站”）“基本戶”銀行存款，需出具合法的批件和收款收據。會計核算中心建立獨立的核算體系，真實記錄與本級財政國庫管理部門發生的資金往來，單位的銀行存款數額則不發生變動。

調出時，

借：暫付款——財政國庫部門——明細科目（行政單位）

其他應收款——財政國庫部門——明細科目（事業單位）

［摘要］為了滿足社會主義市場的需要，肩負著向市場輸送財務人員任務的高校大力招生，導致如今大量會計畢業生流入社會，因此高素質、動手能力強的財務人員成為市場招聘的新要求。如今中職院校中的會計教學，應注重培養學生的財務處理能力，使畢業生能將書本知識應用于實際工作。

［關鍵詞］會計教學；中職院校；財務處理；培養

在以往的會計教學中，教師普遍重視理論知識的傳授，疏于對學生動手能力的培養。但會計學已經發展成為一門集理論性、操作性、實踐性、技術性為一體的綜合性學科，顯然中職院校應該在會計學的教學理念上作出改變，以滿足社會市場的要求。財務處理能力反映了一個財務人員的綜合素質，因此，中職會計教師應該在要求學生掌握會計基礎知識的同時強調財務處理能力的培養。

一、以掌握會計基礎知識為基礎

會計學具有很強的抽象性，許多基本概念的理解也是有難度的，學生靠自己理解這些概念往往摸不著頭腦。只有在掌握了會計基礎知識的前提下，掌握了基本而重要的會計知識，深刻理解其內涵，學生財務處理能力的培養才能有效進行。為幫助學生更好地掌握會計基礎知識，教師可以給學生提供其他與會計相關的資料、期刊，同時鼓勵學生多思考、多提問，這不僅能幫助學生理解概念，也能開闊學生的眼界，提升學生自身的專業知識儲備。中職院校和教師可以與公司合作，讓學生參觀市場公司，了解一個優秀的財務人員應該具備哪些優秀的品質。聯系實際是一個有效的教學手段，中職院校會計教師應該多進行實例講解。實例可以發揮學生的感性思維，從而學生可以將一些概念性和抽象性強的知識具體化到生活中，理性思維和感性思維相結合，理解能力進一步提升。中職學生社會經驗還不足，不能很好地將理論知識與實際工作聯系起來，甚至連工作的基本常識都了解甚少。在會計教學中，教師將抽象性強的概念和實際聯系起來，能幫助學生理解教材，懂得如何將理論知識運用在生活中，提高了教學的效率，也為中職生賬務能力的培養打下了堅實的基礎。

二、梳理賬戶之間的關系為前提

摘要：隨著社會的發展、科技的進步，現在企業中的各項工作都在使用計算機輔助來完成，會計核算工作也不例外。在現代企業中很多會計科目的共組都要借助計算機輔助才能夠順利完成，傳統的方法也可以完成，但是效率以及準確率低下，還會耗費大量人力。以計算機和信息技術作為依托電子賬務處理系統應運而生，電子賬務處理系統大大提高了會計核算工作的速度以及準確率。但是現實當中的會計核算工作總有一些賬務不能夠被全部記錄，這是因為業務數據過于煩瑣，為了對這些不能夠被記錄的數據進行記錄在電子賬務處理系統中設置了輔助賬，解決了這些數據不能夠被全部記錄的問題。本文對電子賬務處理系統中輔助賬的設置和應用進行了分析。

關鍵詞：會計核算；電子賬務處理系統化；輔助賬

會計科目按照權責發生制的原則組織和管理數據，它本質上是一種業務歸類的標準；以輔助核算作為基礎，單位可以根據對數據的實際需求，將數據按照會計科目進行分類，對數據按照單位制定的標準進行二次匯集，通過這種方法使單位得到自己所需要的信息。電子賬務處理系統中的輔助賬可以讓單位的核算變得簡單，以便向單位提供更為直觀的信息，除此之外輔助賬還可以將會計科目簡單化，使數據的管理更加方便[1]。現階段財務軟件的核算類型開始發生轉變，已經由管理型過渡到了管理型，現在很多財務管理軟件的總賬系統都已經增加了輔助核算模塊，輔助核算模塊的增加主要是為了滿足企業在核算以及管理方面的具體經濟業務需要。現階段財務管理軟件輔助核算模塊的增加，使得輔助核算的內容逐漸從明細賬以及總賬中分離出來，核算的形式也開始變得靈活多變，管理可以通過這些靈活多變的核算形式和統計方法得到更為直觀、準確和全面的信息，這對管理者的科學決策具有很大的輔助作用。輔助賬在本質上只是起到輔助作用，輔助賬記錄的主要是總賬以及序時賬中沒有進行記錄的內容，一般來說核算單位會準備很多種輔助賬簿，對于一些有固定資產的企業一般會設置固定資產二級科目的輔助賬，對于一些使用復雜原料的單位還設有原材料輔助賬。電子賬務處理總賬系統除了具有核算功能外還具有強大的查詢功能，并且在能夠查詢總賬、明細賬以及日記賬的同時還能夠對輔助賬進行查詢和管理。管理和查詢輔助賬的功能主要有不僅對部門、個人往來以及項目核算等一些賬簿的總賬以及明細賬進行查詢與輸出，還能夠對各個部門的收支分析以及醒目統計表能行查詢與輸出。如果說在總賬系統對客戶往來以及供應商往來的各種款項進行了核算，那么在總賬系統中就可以對客戶往來以及供應商往來科目的明細賬以及余額表進行查詢等。

一、輔助賬的概念

會計核算原理名詞。企業一般都有多種輔助賬簿。例固定資產較多的企業一般設有固定資產二級科目的輔助賬，原材料較復雜的設有原材料輔助賬等。會計輔助賬只是在總賬和序時賬中沒有記錄的內容所作的輔助記錄賬，格式、內容可以靈活處理；與明細賬的區別就在于他沒有特定規范[2]。

二、輔助賬的作用和優點

摘要：增值稅的納稅企業在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行及時正確地賬務調整，否則將會出現明補暗退、前補后退或重復退稅、重復收稅的情況，財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規的規定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。在實際工作中筆者發現應設立"應交稅金——增值稅檢查調整"專門賬戶，文中對如何引入"應交稅金——增值稅檢查調整"進行賬務處理作了闡述，將應補退增值稅直接計入"應交稅金——增值稅檢查調整"科目的好處是：將日常稅務會計核算與納稅檢查會計核算從賬目上分開，能避免打亂正常核算程序，這種調賬方法能有效地解決調賬工作量大的問題。

增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅額，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。從計稅原理而言，增值稅是對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之謂"增值稅".增值稅的納稅額應為銷項稅額減進項稅額后的余額，若銷項稅額減去進項稅額后的余額為正數，則為當期應交數，若為負數，則為留待下期扣除的待扣稅金。增值稅的價外稅特點使得增值稅的納稅企業在稅收檢查后進行賬務處理有一定的難度。增值稅的納稅企業在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行賬務調整，否則就會造成稅企雙方在涉稅記載上的不一致，影響稅收征管，即使進行了賬務處理，如果處理有誤，也會出現明補暗退、前補后退或重復退稅、重復收稅的情況，有些企業在增值稅檢查之后，雖然如數補交了稅款，但由于沒有及時進行賬務調整，企業在繳納下期稅款時，有可能又將補交的稅款抵扣回去，造成稅收流失。因此財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規的規定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。

在實際工作中筆者發現應設立"應交稅金——增值稅檢查調整"專門賬戶，其調賬方法如下：凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額。在此基礎上，還要對該余額進行處理：若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記"應交稅金——應交增值稅（進項稅額）"科目，貸記本科目；若余額在貸方，且"應交稅金——應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金——未交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于上述貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記"應交稅金一應交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額但小于上述貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅金——未交增值稅"科目。該賬務調整應按納稅期逐期進行。具體調賬方法如下：一、年終結賬前的查補調賬年終結賬前檢查發現的補稅可直接調整損益或其他有關科目，即：1.銷項稅方面的賬務處理（1）稅率使用有誤。因稅率使用錯誤造成的少提銷項稅，記：借：本年利潤貸：應交稅金——增值稅檢查調整如果發生多提，則用紅字做上述分錄。

（2）價外費用未提銷項稅。如果企業價外向購貨方收取的代收款項、代墊款項及包裝費、延期付款利息等各種性質的價外費用來計提銷項稅，應按新售貨物適用的稅率計算出應補增值稅后，作賬務處理：借：其他應付（交）款（代收、代墊款項）

本年利潤（價外費用款項）

貸：應交稅金——增值稅檢查調整（3）視同銷售業務來計稅。如果企業將自產的產品用于集體福利或發工資或無償贈送他人等視同銷售業務未計提銷項稅，應按當期同類貨物的價格或按組成價計算銷售額后計提銷項稅進行賬務處理借：應付福利費（應計入福利費用的部分）

摘要：針對中職會計教學中存在的一些問題，為了中職會計畢業生在步入社會后具備更強的競爭力，本文在分析中職會計教學現狀的基礎上，分析中職會計教學賬務處理能力培養的必要性，并思考了一些措施，以供參考。

關鍵詞：中職會計；賬務處理；現狀；必要性；措施

隨著全球一體化，以及國家市場經濟改革的不斷深入，競爭日趨激烈，中職會計畢業生在與高學歷大學畢業生競爭時，唯一的優勢就是專業性以及實際操作能力，因此中職會計教學中要加強學生賬務處理能力的培養。

1中職會計教學現狀分析

1.1教學內容

一方面，中職基礎會計教學使用的教材，往往是比較陳舊的，而且知識面面俱到，實用性不夠，更多地闡述會計制度、法規等，相對枯燥，方法不當學生的學習興趣就會下降。但是這些內容是會計基礎內容，是必須要學習的內容。另一方面，在會計基礎之上還有企業財務會計課程，這個課程實用性與可操作性倒是夠了，但是其使用的教材還是存在一定的不合理性，內容很多，限制也很多。

摘要:研究事業單位社會保障繳費賬務處理的目的在于會計準則制度修訂后，伴隨一系列管理機制的改革，既有的賬務處理原則和模式相應產生了變化，需要發現修訂前后的不同，以便使這些單位的社保繳費賬務處理更加準確和科學。本文通過分析事業單位社會保障繳費內容及其復雜性闡釋了事業單位社會保障繳費帳務常見問題，并從三個方面分析了事業單位社保繳費賬務處理的變化。

關鍵詞:事業單位;社會保障;繳費;賬務處理

事業單位是一類承擔著重要的社會職責又在支付、營收等方面存在著特殊性的單位，其中多數為行政單位舉辦，也有部分為其他機構運用國有資產舉辦，但均以實現社會公益為目標，主要包括科、教、文、衛等單位。由于事業單位資金組成的多元性，以及其職責行使的公益特性，這些單位在社保繳費方面存在著一定的特殊性和相當的復雜性

一、事業單位社會保障繳費內容及其復雜性

影響事業單位社保繳費內容組成并造成其復雜性的根源在于事業單位類型的多樣化。由于資金來源各不相同，加之本身行使職責的差異，事業單位被劃分為全供類、差供類和自行收支類三種。全供類的全稱為“財政全額撥款”事業單位，顧名思義，這類單位的營收與支付行為全部執行國家財政全面預算管理機制。因此，這類事業單位社保繳費同樣歸為財政經費管理。而差供類單位的資金組成中有相對固定的一部分屬于國家財政撥款或財政預算范疇，但余下的部分則由單位自負盈虧。因此這類單位社保繳費也存在一部分屬于財政管理，另一部分自行處理的特點。至于自行支付類的單位則又有所不同。由于其經費來源均為單位自己的營收和支付，故其社保繳費同樣遵循單位以收定支原則，與前兩類單位均有不同。

二、事業單位社會保障繳費帳務常見問題

摘要：醫院成本核算的基本數據基本來自于日常會計賬務，而成本核算不僅僅是核算科室的直接成本，還要將間接成本按照一定的原則和標準分攤計入，從而得到各科室的全成本。因此，會計賬務處理的規范性和準確性決定了成本核算的準確性。

關鍵詞：賬務處理；成本核算；影響

醫院成本核算的基礎數據基本上都來自于會計賬務，它是在會計賬務處理的基礎上，以科室、醫療服務項目、病種、床日或診次等為核算對象，將醫院業務活動中所發生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配。因此，日常會計賬務處理的規范性和準確性決定了成本核算的準確性。從收入來看，數據是從醫院HIS系統采集而來的，而支出數據則從財務總賬系統中的憑證分錄中提取，會計賬務的處理方法在一定程度上影響了成本核算的結果，因為成本核算不僅僅是直接費用的核算，還要將間接成本按照一定的原則和標準分攤計入，從而得到科室的全成本。醫院科室成本核算涉及會計賬務處理數據包括收入和支出兩部分，分別從這兩個方面在實際工作中碰到的問題進行探討。

1收入數據處理與影響

1．1HIS系統收入

醫院的主要收入數據是從HIS系統采集而來的，會計賬務處理只需根據每天的收費匯總日報表，按照不同的收入項目計入醫院收入。而成本核算，則需將所有收入項目劃分到末級核算單元，而往往有時從HIS系統采集的數據不能準確歸集到末級核算單元，需要人為進行拆分。從門診收入來看，像具有開展權限的針灸推拿科和理療科等，有些醫院將其定義為臨床服務類門診科室，而有些醫院將其定義為醫療技術類科室。從成本核算的收入歸集來看，臨床服務類科室按開單科室來歸集收入，而醫療技術類科室按執行科室來歸集收入。不同的科室劃分會導致成本核算結果的差異化。另外，一些行政兼職的人員，其開單的收入往往被歸集到院辦醫務部等管理服務類科室，但這些科室不應產生收入，需人為將收入拆分至相應的臨床科室，因此會造成收入歸集的不準確。從住院收入來看，很多醫院都存在一個病區有兩個科室的共用的情況。如醫院的病房大樓，11樓為泌尿外科和心胸外科兩個科室。從HIS采集的收入數據來看，很多由病區護士操作的收入如靜脈采血，沒有歸集到泌尿外科和心胸外科，而是歸集到11F這個科室。這種情況，我們就需要根據病人所在科室，對這些收入進行手工拆分，所以會產生收入歸集不準確，從而導致成本核算結果不準。當然，也不乏有一些由于收費人員收費時操作錯誤或由于醫務人員輸入錯誤，而導致HIS系統中有些收入沒有科室代碼，收入歸集到木工組等情況，這樣就會有一部分的收入無法歸集到具體的責任中心，只能手工將其對照到門診其他或住院其他等調節科室中，這樣就無法得到正確的數據歸屬。

摘要：隨著企業規模的擴大，生產經營活動的復雜化，企業所包含的業務活動的種類越來越多，所涉及的專業領域也越來越廣，各種業務的工作量也越來越大。為了提高企業的管理力度和經營效率，很多單位實施了加強財務管理，細化會計核算的政策，對全部工作進行深入細致的分析，要求在此基礎上進行明確的分類核算和管理。在傳統的方法下，企業會開設明細賬進行核算，這樣增加了明細科目的級次，造成科目體系龐大，同時會給會計核算和管理資料的提供帶來極大的困難。計算機賬務處理子系統則借助計算機處理數據的特點，設置了輔助核算模塊。通過該功能模塊，不僅能方便地實現會計核算功能，而且能為管理提供快速便捷的輔助手段。

一、輔助核算賬的功能

輔助核算賬用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經濟業務，作為備查賬進行登記。在手工方式下，輔助核算是獨立于會計科目分類核算的。一般是根據記賬憑證分別登記會計科目分類賬和備查賬，兩套賬是各自獨立的。科目分類賬需要登記全部憑證，而輔助核算賬僅需登記有關部分憑證，而且兩次登帳交叉重復、工作量大、準確率低、不易核對。在財務處理系統中，所謂輔助核算功能，是指當一筆經濟業務發生后，在進行記賬處理時，不但要記到總分類賬、明細賬等正式賬簿，還要求記到相應的輔助核算賬簿。賬務處理系統一般提供以下幾種輔助核算賬：單位往來輔助核算賬、個人往來輔助核算賬、項目管理輔助核算賬和部門管理輔助核算賬。

二、輔助核算功能的運用

（一）單位往來業務輔助核算

單位往來是企業和其他企業間發生的經濟業務。會計科目中的“應收票據”、“應收賬款”、“預收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”等都是處理單位往來業務的賬戶。當企業往來客戶比較多，往來業務比較頻繁，清欠、清理往來賬的工作量大時，如果繼續時使用手工方式的科目設置，如：

第一步對舊賬進行調整。調整舊賬由兩個方面的內容構成，首先對審計中發現的會計差錯進行調整，然后依據評估結果進行調賬。在改制上市的企業中，注冊會計師的調整建議既包括實質性調整，也包括模擬性調整，但企業對舊賬實施的調整僅限于實質性調整。實質性調整主要是會計差錯調整。由于會計差錯的調整時間與會計差錯發生期間不一致，企業在調整會計差錯的過程中，不能將審計人員建議的會計差錯調整分錄直接登入企業的賬簿，應該分析會計差錯對調賬日的影響。會計差錯應該在發現差錯后即進行調整，注冊會計師在出具審計報告后也應關注企業對會計差錯的調整情況。

第二步是結束舊賬，建立新賬。這個步驟包括剝離調整和會計政策調整（整體改制的企業不存在剝離調整）。這里的剝離調整指按照企業的重組方案和投資的資產清單，將舊賬中的資產、負債和權益過入到新賬中。剝離調整所依據的資產清單必須是建賬日而不是評估基準日的資產清單。會計政策調整是指企業將原執行的會計政策變更為新公司會計政策的調整。剝離調整和會計政策調整都是模擬調整，進行模擬調整要解決的一個基本問題是確定調賬日。由于企業改制面臨許多不確定的因素，在一個審計階段結束后，企業有可能因為相關工作不配套而需要追加審計期間。因此，考慮到公司設立等方面的法律規定，對舊賬的模擬調整應在新公司拿到營業執照后進行。

評估調賬的有關問題

在國有企業改制過程中，按照國有資產管理有關規定，需要對國有資產進行評估。由于企業賬面資產按歷史成本記錄，而評估一般采用重置成本法、現行市價法、收益折現法等方法，因此評估結果與資產賬面價值之間不可避免要產生差異，即評估增值和減值。如何對評估增值和減值進行賬務處理，是建賬過程中需要解決的一個重要問題。現行的規范企業評估調賬的法規主要有財政部《關于股份有限公司有關會計問題解答》（財會字［1998］16號）、《關于執行具體會計準則和〈股份有限公司會計制度〉》有關會計問題解答》（財會字［1998］66號）、《財政部關于企業資產評估等有關會計處理問題補充規定的通知》（財會函字［1999］2號）。評估調賬是指對調賬日重組范圍內的資產按照資產評估結果進行調整。由于評估基準日到調賬日一般有一個較長的時間間隔，這段時間內企業的經營活動會導致資產形態和數量發生變化，所以調賬時需分析評估基準日與調賬日資產形態和數量的差異。

企業的流動資產由于周轉速度快，我們可以比較流動資產周轉時間與評估基準日到調賬日的時間間隔。企業改制由于大量的手續要辦，評估基準日到調賬日的時間間隔往往大于流動資產周轉時間，我們可以假設評估基準日的流動資產在這段時間內已經進行過一次流轉，流動資產的評估增減值不需要調整。但是，一些特殊的情況需要我們關注，如一些流轉速度慢，評估出現減值的流動資產，如果在調賬日仍然存在，則需要進行調整。又如評估報告對殘次冷背的存貨或賬齡長的應收款項進行了評估減值處理，而這些資產在調賬日仍存在，就需要進行個別分析調整。

固定資產由于周轉速度慢，是評估調賬的主要方面。實務中，應對照評估明細表，按照有關評估調賬的法規的規定，將評估增值和減值記入賬簿中。在調賬日企業調賬后，固定資產的賬面價值等于調賬前固定資產的賬面價值與評估增減值之和。