基金審計(jì)報(bào)告范文10篇

[摘要]上市公司審計(jì)的失敗應(yīng)歸因于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持應(yīng)有的獨(dú)立性，而現(xiàn)有的上市公司審計(jì)法律關(guān)系三方主體中的委托人與被審計(jì)者合二為一是問題的關(guān)鍵。對(duì)此，審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移、審計(jì)委員會(huì)委托、監(jiān)管當(dāng)局委托等多種重構(gòu)思路被提出，但大多都有難以避免的缺陷。設(shè)立一個(gè)能代表眾多審計(jì)報(bào)告使用者來進(jìn)行審計(jì)委托并從中支付審計(jì)費(fèi)用的上市公司審計(jì)基金是一個(gè)新的構(gòu)想。

[關(guān)鍵詞]上市公司審計(jì)；法律關(guān)系；重構(gòu)思路；上市公司審計(jì)基金

在發(fā)現(xiàn)的上市公司虛假信息披露案中，負(fù)責(zé)對(duì)信息披露進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其經(jīng)辦人員多數(shù)都難脫干系。大家開始從各個(gè)方面思考注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持應(yīng)有的獨(dú)立性的癥結(jié)所在，并提出了許多的解決辦法。從審計(jì)法律關(guān)系的角度進(jìn)行思考有助于更加深刻地認(rèn)識(shí)這一問題。

一、上市公司審計(jì)法律關(guān)系的理論和現(xiàn)狀

從制度安排的角度看，上市公司審計(jì)法律關(guān)系中審計(jì)者的獨(dú)立性是有法制保障的。然而，實(shí)踐中的情況卻與理論和制度大相徑庭。實(shí)踐中，上市公司的管理者實(shí)際上擁有了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換的決定權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有的獨(dú)立性被嚴(yán)重踐踏[1].

出現(xiàn)這樣的局面，人們通常把原因歸結(jié)于上市公司治理結(jié)構(gòu)的不合理，例如“內(nèi)部人控制”和“一股獨(dú)大”等弊病的存在。但我認(rèn)為，上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理并不是根本原因。即使不存在“內(nèi)部人控制”和“一股獨(dú)大”，目前作為審計(jì)委托人的全體股東也會(huì)傾向于與管理者合謀以得到積極的審計(jì)報(bào)告，即使該報(bào)告會(huì)與實(shí)際情況相背離。因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告直接影響了公司的聲譽(yù)，也就間接影響了上市公司股票在證券市場(chǎng)上的行情，股東作為股票的持有者，無論是留是賣，都希望股票市值上漲。積極的審計(jì)報(bào)告可以促成這樣的結(jié)果，因而無論是主動(dòng)促成還是被動(dòng)接受，股東一般都很樂意看到積極的審計(jì)報(bào)告。而市場(chǎng)上持幣觀望的潛在投資者、上市公司的債權(quán)人以及政府等同樣是審計(jì)報(bào)告的使用者，卻希望從審計(jì)報(bào)告中獲悉上市公司的真實(shí)情況。因此，要解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性的問題，關(guān)鍵在于使使用審計(jì)報(bào)告的人成為審計(jì)委托人。

第一條（目的和依據(jù)）

為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的管理，保障受益人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)公共利益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的社會(huì)保障基金，是指由政府部門或者受政府委托的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)）管理的用于社會(huì)保障事業(yè)的各類基金和資金。

第三條（原則）

對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)社會(huì)保障制度的完善，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金運(yùn)作的規(guī)范化，有利于社會(huì)保障基金的收支和管理接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

第一條（目的和依據(jù)）

為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的管理，保障受益人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)公共利益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的社會(huì)保障基金，是指由政府部門或者受政府委托的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)）管理的用于社會(huì)保障事業(yè)的各類基金和資金。

第三條（原則）

對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)社會(huì)保障制度的完善，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金運(yùn)作的規(guī)范化，有利于社會(huì)保障基金的收支和管理接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

第一條（目的和依據(jù)）

為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的管理，保障受益人的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)公共利益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的社會(huì)保障基金，是指由政府部門或者受政府委托的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)）管理的用于社會(huì)保障事業(yè)的各類基金和資金。

第三條（原則）

對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)社會(huì)保障制度的完善，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金運(yùn)作的規(guī)范化，有利于社會(huì)保障基金的收支和管理接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

各基金會(huì)及基金會(huì)業(yè)務(wù)主管單位：

根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《基金會(huì)年度檢查辦法》的規(guī)定，我局將于2009年3月至4月，對(duì)在我局登記的基金會(huì)進(jìn)行20*年年度檢查。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、年度檢查范圍：凡按照《基金會(huì)管理?xiàng)l例》規(guī)定于20*年6月30前在我局新登記的基金會(huì)，均須參加20*年年度檢查。應(yīng)參加20*年年度檢查的我市基金會(huì)名單附后。

二、參檢基金會(huì)應(yīng)及時(shí)認(rèn)真填寫《基金會(huì)年度工作報(bào)告》，委托具備審計(jì)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)，并按規(guī)定格式出具《重慶市基金會(huì)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書》。《基金會(huì)年度工作報(bào)告》、《重慶市基金會(huì)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》式樣請(qǐng)登錄重慶市民政局公眾信息網(wǎng)（網(wǎng)址：）下載。不具備上網(wǎng)條件的基金會(huì)可到重慶市民政局民間組織管理局索取相關(guān)格式文本。

三、各參檢基金會(huì)應(yīng)將上述年度檢查材料首先報(bào)送業(yè)務(wù)主管單位初審，然后將《基金會(huì)法人登記證書（副本）》、《基金會(huì)年度工作報(bào)告》（電子文本與紙質(zhì)文本）、《重慶市基金會(huì)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書》一并于2009年3月31日前送交我局民間組織管理局進(jìn)行終審。根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定，我局受理基金會(huì)年度工作報(bào)告的截止日期為每年3月31日。

四、根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《基金會(huì)信息公布辦法》的規(guī)定，基金會(huì)應(yīng)當(dāng)于年檢終審?fù)瓿珊?0日內(nèi)，將《年度工作報(bào)告摘要》在相關(guān)媒體上公布（《年度工作報(bào)告摘要式樣》在年度檢查完成后由我局民間組織管理局發(fā)給）。

各位領(lǐng)導(dǎo)：

**年1-8月份，我委共接受政府審計(jì)兩次，自行完成兩個(gè)單位的離任審計(jì)和委屬各單位財(cái)務(wù)檢查。并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成多個(gè)專項(xiàng)審計(jì)、現(xiàn)將審計(jì)情況匯報(bào)如下：

一、基本情況

（一）今年政府審計(jì)的主要特點(diǎn)：一是審計(jì)范圍擴(kuò)大，涉及我委機(jī)關(guān)、委屬所有事業(yè)單位及各協(xié)會(huì)，包括與市建委無資金繳撥關(guān)系的單位；二是審計(jì)內(nèi)容廣泛，對(duì)單位所有收入支出情況、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、工資制度改革落實(shí)情況、財(cái)政資金使用情況等審計(jì)深入程度加強(qiáng)，隨資金流向在時(shí)間和空間上分別進(jìn)行延伸。

（二）1-8月份已完成了如下審計(jì)工作：(1)市審計(jì)局于**年2月7日至**年4月6日，對(duì)我委**年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案進(jìn)行了審計(jì),并延伸審計(jì)了下屬的落實(shí)私房辦公室、建筑材料辦公室、廉租房管理中心、機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心等六家單位。審計(jì)總資金量為25802.90萬元，占預(yù)算資金總額的66%。于8月2日出具了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；(2)北京市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局于**年6月25日至**年8月6日對(duì)我委2005、**年度“新型墻體材料”“散裝水泥”兩項(xiàng)專項(xiàng)資金使用情況實(shí)施了財(cái)政檢查。征求意見書于8月13日送達(dá)我委；(3)**年我委聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)六個(gè)自收自支事業(yè)單位及四個(gè)協(xié)會(huì)進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，事務(wù)所針對(duì)單位審計(jì)結(jié)果分別出具了審計(jì)報(bào)告；(4)受紀(jì)檢監(jiān)察和人事處委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17對(duì)原造價(jià)管理處處長張寶玉同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；于**年5月24日至6月4日對(duì)原建筑業(yè)管理服務(wù)中心主任張小虎同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并分別出具了審計(jì)報(bào)告；(5)**年8月2日至8月17日，綜合經(jīng)濟(jì)處會(huì)同人事處、監(jiān)察處組織了對(duì)委屬各單位**年上半年財(cái)務(wù)執(zhí)行情況和**年工資制度改革政策落實(shí)等情況的監(jiān)督檢查。

二、審計(jì)和檢查中提出的主要問題及改進(jìn)措施

同志們：

2012年3月15日—6月4日，省審計(jì)廳對(duì)我市2011年度政府決算及其它財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)。我市被審計(jì)單位問題很多，而且有一些問題的性質(zhì)比較嚴(yán)重，也暴露出我們?cè)谪?cái)政管理體制和制度上還存在很多缺陷。通過這次審計(jì)，我們要充分汲取一些教訓(xùn)，在今后工作中把我市財(cái)政管理工作做得更好一些。下面，就審計(jì)整改問題我講三點(diǎn)意見。

一、審計(jì)情況和整改意見

這次審計(jì)共從七個(gè)方面審計(jì)出我市在政府決算及其它財(cái)政收支工作中的64個(gè)問題。針對(duì)這些問題，提出如下具體整改要求：

（一）違規(guī)制定政策、減免稅費(fèi)方面問題。審計(jì)報(bào)告中提出的關(guān)于“以支付項(xiàng)目扶持資金名義為招商引資企業(yè)購買土地”、“先征后返土地出讓金”、“先征后返稅款”等問題，由市法制辦和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)負(fù)責(zé)整改落實(shí)，具體工作由市法制辦牽頭，對(duì)有關(guān)招商引資優(yōu)惠政策方面的政府性文件進(jìn)行全面清理，廢止所有與國家和省法規(guī)相悖的優(yōu)惠政策。關(guān)于“違規(guī)減免城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”、“違規(guī)減免新型墻體材料專項(xiàng)基金，影響省級(jí)和市級(jí)基金收入”問題，這兩個(gè)問題由市規(guī)劃局和市住建局負(fù)責(zé)整改落實(shí)，一要馬上收繳欠繳的配套費(fèi)和基金；二要分別將收繳情況報(bào)市政府；三要分別對(duì)以上問題的認(rèn)識(shí)和整改意見報(bào)市政府。

（二）財(cái)政收入方面問題。審計(jì)報(bào)告中提出的關(guān)于“應(yīng)作未作一般預(yù)算收入”、“應(yīng)繳未繳土地出讓金，影響省級(jí)和市級(jí)收入”、“應(yīng)繳未繳省級(jí)價(jià)調(diào)基金收入”、“應(yīng)繳未繳房屋出租收入”等問題，由市財(cái)政局負(fù)責(zé)整改落實(shí)，一要將應(yīng)收財(cái)政收入的，馬上納入國庫；二要將土地出讓金和省級(jí)價(jià)調(diào)基金省級(jí)收入部分及時(shí)上繳省財(cái)政；三要針對(duì)以上問題向市政府作出書面檢查，并將整改意見報(bào)市政府。

年是“十二五”規(guī)劃的開局之年，做好今年的工作，對(duì)于“十二五”規(guī)劃開好頭、起好步意義重大。全市審計(jì)機(jī)關(guān)要以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹黨的十七大、十七屆四中、五中全會(huì)和中央、全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議、市委十屆十一次全體會(huì)議精神，全面落實(shí)總理對(duì)審計(jì)工作的重要指示，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，繼續(xù)堅(jiān)持“二十字”工作方針和“一九五一”工作思路，繼續(xù)堅(jiān)持“建設(shè)一流機(jī)關(guān)、培育一流隊(duì)伍、爭創(chuàng)一流業(yè)績”的奮斗目標(biāo)，依法履行審計(jì)職責(zé)，把推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，自覺融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，充分發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排的原則：一是進(jìn)一步貼緊中心、突出重點(diǎn)、服務(wù)大局，著力推進(jìn)中央、省、市重大決策部署的落實(shí)；二是加大跟蹤審計(jì)項(xiàng)目比重，進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性；三是合理安排審計(jì)項(xiàng)目，既擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，又避免重復(fù)交叉審計(jì)，有效利用審計(jì)資源。

在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行中，要著力提升審計(jì)成果的時(shí)效性和質(zhì)量水平，確保按時(shí)高質(zhì)量完成。要進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)組織實(shí)施，搞好審計(jì)過程各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，有效整合審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率；要認(rèn)真執(zhí)行新的審計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要全部如實(shí)上報(bào)。

一、全市統(tǒng)一組織審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目

（一）全市地稅系統(tǒng)審計(jì)（省定）。以完善征管制度、提高征管質(zhì)量、規(guī)范內(nèi)部管理為目標(biāo)，由市局有關(guān)科室負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全市地稅系統(tǒng)年度稅收征管情況進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)省審計(jì)廳授權(quán)，以地稅部門履行征管職責(zé)為主線，選擇部分重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)，關(guān)注當(dāng)前稅收征管機(jī)制改革情況，促進(jìn)地稅部門執(zhí)行稅收政策嚴(yán)格、征管規(guī)范、機(jī)制完善。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，加強(qiáng)綜合分析和調(diào)研，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見和建議，推進(jìn)深化征管機(jī)制改革，嚴(yán)格依法治稅，保障地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長。市局直接審計(jì)市本級(jí)，其他縣市區(qū)由當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。參審的縣市區(qū)審計(jì)局于4月30日前將審計(jì)結(jié)果上報(bào)市局，市局有關(guān)科室于5月15日前向省廳提交匯總報(bào)告，并將審計(jì)結(jié)果匯入市級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告。

（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)調(diào)查（署定）。以規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，按照審計(jì)署統(tǒng)一部署和要求，由市局有關(guān)科室負(fù)責(zé)組織有關(guān)縣市區(qū)審計(jì)局，對(duì)特派辦、省審計(jì)廳審計(jì)調(diào)查外的地域年至年6月底的全市企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及城鎮(zhèn)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)等養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。通過調(diào)查，揭露養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在籌集、運(yùn)營、管理和使用環(huán)節(jié)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)；收集分析養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)，掌握不同人群的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策制定及執(zhí)行情況，提出完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的政策建議；關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制進(jìn)展情況，為開展社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制和執(zhí)行情況審計(jì)打下基礎(chǔ)。6月上旬開始審計(jì)調(diào)查，具體工作安排按照審計(jì)署審計(jì)調(diào)查工作方案和省廳審計(jì)調(diào)查工作方案執(zhí)行。

第一部分行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理

一．行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理概論：行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)、主要任務(wù)和基本原則；實(shí)施行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的原則。

二．行政事業(yè)單位預(yù)算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行程序；財(cái)政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項(xiàng)目的管理。

三．國有資產(chǎn)和負(fù)債管理：國有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負(fù)債的概念及管理要求；應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶資金的管理。

四．財(cái)務(wù)清算和財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)清算的原因和分類；清算財(cái)產(chǎn)的估價(jià)和變現(xiàn)；財(cái)務(wù)清償和剩余財(cái)產(chǎn)分配。行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財(cái)務(wù)決算的編制和審批。

五．財(cái)務(wù)分析：財(cái)務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

摘要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)約定書簽訂、審計(jì)抽樣和審計(jì)取證和審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)方法、審計(jì)人員的素質(zhì)、客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、法律法規(guī)的規(guī)范程度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成有重大影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的措施主要有提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)、嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則、建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度和各級(jí)內(nèi)部控制制度、審慎選擇被審計(jì)單位、正確處理降低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)等。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制；防范

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)及成因

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)

(1)簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對(duì)雙方均具有約束力。作為審計(jì)方，必須按約定的內(nèi)容、要求按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，否則就構(gòu)成違約。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門并滿足給錢這個(gè)條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)工作量非常大，為了趕進(jìn)度，不按規(guī)章的要求進(jìn)行審計(jì)，有的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

(2)審計(jì)抽樣和審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，取得可靠的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可容忍的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)證據(jù)就可能片面、不可靠，從而產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。