科研預(yù)算管理范文10篇

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科研院所為了應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的需要，也應(yīng)該做出相應(yīng)的改革，需要加強(qiáng)科研院所中科研項目的財務(wù)管理工作，節(jié)約科研成本。財務(wù)管理中的財務(wù)預(yù)算管理是提高經(jīng)費利用率、控制科研經(jīng)費增長的重要工作。本文就是針對目前預(yù)算管理在工作中存在的問題及其改進(jìn)措施進(jìn)行的簡要分析，以供參考。

【關(guān)鍵詞】科研院所;全面預(yù)算管理;應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理對科研項目的影響

（一）科研項目中經(jīng)費的合理分配在科研項目立項后，科研中的每個環(huán)節(jié)都需要投入大量的實驗材料和實驗設(shè)備，因此也就產(chǎn)生了科研成本。全面預(yù)算管理工作能對科研中的各環(huán)節(jié)科研成本進(jìn)行預(yù)估，這樣可以有效地規(guī)劃科研經(jīng)費的分配，從而使科研工作有條不紊的進(jìn)行，避免出現(xiàn)某環(huán)節(jié)因為經(jīng)費的短缺而讓科研進(jìn)度停滯的問題，最終達(dá)到提高科研速度和工作效率的目的。（二）準(zhǔn)確評估科研項目收益對于科研院所來說，一項研發(fā)成果就是給科研院所帶來的收益，科研項目的立項首先要考慮的是該項目成功后是否對該領(lǐng)域有顯著的積極效果或應(yīng)用效果，這也決定該科研項目的收益率。通過全面預(yù)算管理能對每個科研項目的收益率進(jìn)行預(yù)先評估，評定每個科研項目的優(yōu)先級，這樣能避免科研項目產(chǎn)生虧損的問題，有利于保障科研院所的利益，節(jié)省國家的資源，同時也節(jié)省了大量的科研時間。

二、全面預(yù)算管理在應(yīng)用中存在的問題

（一）科研經(jīng)費分配方面的問題。在科研項目立項的初期，全面預(yù)算管理對科研經(jīng)費的分配存在不合理的現(xiàn)象，主要是因為某些管理人員為了減少預(yù)算的工作量，沒有對科研項目各環(huán)節(jié)進(jìn)行整體評估，提前限定了科研項目的整體經(jīng)費數(shù)額，然后根據(jù)這個固定的經(jīng)費數(shù)額對項目各環(huán)節(jié)進(jìn)行分配，這樣的分配方式，很容易在科研項目實際開展中出現(xiàn)經(jīng)費超出預(yù)算的問題，經(jīng)費出現(xiàn)短缺延緩科研進(jìn)度。（二）對預(yù)算管理工作不夠重視。某些科研院所對預(yù)算管理工作的重視程度不足，預(yù)算管理工作沒有落實到位，沒有對科研項目的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行充分的評估，在制定預(yù)算報表時就不能準(zhǔn)確的進(jìn)行科研經(jīng)費的申請和分配。常見的現(xiàn)象是根據(jù)之前類似科研項目產(chǎn)生的最終經(jīng)費進(jìn)行照搬、照抄，沒有根據(jù)當(dāng)前的材料、設(shè)備等價格進(jìn)行考察，沒有預(yù)估科研項目中的技術(shù)難度等問題。對于預(yù)算管理對科研院所發(fā)展影響的認(rèn)識不足，單純的認(rèn)為預(yù)算報表只是一種形式，其實科研經(jīng)費的準(zhǔn)備不足嚴(yán)重影響了科研效率，對于科研院所的發(fā)展是極為不利的。（三）預(yù)算管理人員的專業(yè)水平不足。預(yù)算管理人員是決定財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果的關(guān)鍵，預(yù)算管理人員如果專業(yè)水平不足和缺乏先進(jìn)管理理念，那么在對預(yù)算編制制度的制定工作中，就會出現(xiàn)制度不夠完善的問題，進(jìn)而預(yù)算的執(zhí)行效果不理想，不能達(dá)到理想中的作用。因此科研院所應(yīng)該提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且應(yīng)該制定相應(yīng)的考核制度。對于水平不足或預(yù)算管理工作中工作態(tài)度消極的員工，應(yīng)該進(jìn)行及時的警告和懲戒。缺乏相應(yīng)的考核制度，會讓預(yù)算管理人員缺少危機(jī)意識，對于提高管理人員工作水平和預(yù)算管理工作質(zhì)量有著消極的作用。缺乏合理的獎懲制度，也不能激發(fā)管理人員的工作熱情，不能及時的糾正員工的工作態(tài)度，影響預(yù)算管理的開展。

在20世紀(jì)90年代中期,我國科研院所事業(yè)單位已經(jīng)全面啟動了預(yù)算管理工作。預(yù)算管理工作經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟(jì)體制下的“為預(yù)算而預(yù)算”到市場經(jīng)濟(jì)體制下“經(jīng)費來源多渠道、具有中國特色的、科學(xué)規(guī)范的預(yù)算模式”。通過近十年預(yù)算管理工作的探索與實踐,在科研院所事業(yè)單位逐步形成了一套有效的預(yù)算管理機(jī)制。下面,筆者根據(jù)預(yù)算管理在科研院所事業(yè)單位的發(fā)展歷程,對如何做好事業(yè)單位預(yù)算管理談幾點體會:

一、建立適合本單位的預(yù)算管理體系是做好預(yù)算工作的基礎(chǔ)

預(yù)算管理要堅持“以人為本”,充分調(diào)動和發(fā)揮各個部門、職工個人在實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、合理組織預(yù)算收入及嚴(yán)格控制費用支出的積極性和能動性,強(qiáng)調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者,人人都是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實現(xiàn)者,即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。因此,預(yù)算管理體系可分為三個層次:

(一)預(yù)算的決策層——預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu),委員會主任由單位最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任,成員由單位各職能部門負(fù)責(zé)人組成,其主要職責(zé)是:審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)和規(guī)章制度;審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況;審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案;審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報告;審議批準(zhǔn)預(yù)算考評獎懲方案。

(二)預(yù)算管理職能部門——預(yù)算管理辦公室。作為預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu),預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、指揮與協(xié)調(diào)。預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在單位財務(wù)部門,由具有預(yù)算管理職能的綜合計劃部門、財務(wù)部門相關(guān)人員組成,直接對預(yù)算管理委員會報告工作。其主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)擬定單位預(yù)算編制總目標(biāo)及預(yù)算管理規(guī)章制度;根據(jù)年度任務(wù)與改革要求,提出年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制綱要;組織和指導(dǎo)單位的預(yù)算編制工作,負(fù)責(zé)審核、匯總、報批及批復(fù)單位年度預(yù)算等工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的受理、匯總、報批及批復(fù)工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作,確保單位年度預(yù)算總目標(biāo)實現(xiàn);負(fù)責(zé)向預(yù)算管理委員會匯報有關(guān)預(yù)算管理工作。

(三)預(yù)算的責(zé)任部門——單位內(nèi)各基層部門。單位內(nèi)各基層部門作為預(yù)算的具體實施部門,其主要職能是將預(yù)算指標(biāo)具體落實到實際工作中,實現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合,并提供預(yù)算管理所需要的所有實際信息反饋,為預(yù)算管理委員會對預(yù)算的編制、預(yù)算考核等提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

第一篇：國企科研單位全面預(yù)算管理建議

一、國企科研單位全面預(yù)算管理中普遍存在的問題

(一)對全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識，參與程度低

正確認(rèn)識全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用，是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。國企科研單位普遍存在“重科研、輕管理”的思想，科研人員更多關(guān)注科研任務(wù)的完成，忽略科研項目資源的有效安排和配置，不能將承擔(dān)的科研任務(wù)與預(yù)算相結(jié)合，甚至片面認(rèn)為預(yù)算就是財務(wù)部門控制其經(jīng)費支出，這種錯誤觀念導(dǎo)致預(yù)算編制對付，預(yù)算管理作用難以有效發(fā)揮。

(二)全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)，預(yù)算編制與執(zhí)行兩層皮

預(yù)算編制僅僅是對以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的增量或減量預(yù)算，并沒有與未來科研任務(wù)的支出匹配，也未考慮未來市場環(huán)境的變化，根據(jù)未來的經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)計劃做出預(yù)測。全面預(yù)算與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)合理性和精準(zhǔn)性不足，預(yù)算編制與執(zhí)行兩層皮，預(yù)算管理不能充分發(fā)揮其資源配置的作用。

摘要：隨著我國政府會計制度改革的深入推進(jìn)，科研單位應(yīng)該積極響應(yīng)，提升自身財務(wù)管理水平，落實好全面預(yù)算管理，擯棄之前粗放簡單的財務(wù)管理思維，努力盤活存量資金，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置。本文首先對科研單位目前在預(yù)算管理中的基本流程和出現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納分析，并以此為基礎(chǔ)提出具體優(yōu)化措施，為下一步提高全面預(yù)算執(zhí)行效率打好基礎(chǔ)，也為后期改革推進(jìn)以及學(xué)術(shù)研究提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：科研單位；全面預(yù)算管理；優(yōu)化

一、科研單位預(yù)算管理流程現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預(yù)算編制流程現(xiàn)狀及問題。科研單位預(yù)算編制主要由各業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)需求對下一年度需安排的支出提出預(yù)算申請，由財務(wù)部門審核匯總之后提交至主管部門審核，主管部門再按程序提交至財政部門審核。根據(jù)財政部門審核后下達(dá)的預(yù)算建議，業(yè)務(wù)部門重新進(jìn)行調(diào)整，然后按流程重新提交至財務(wù)部門匯總審核，逐級上報，待財政部門批復(fù)后，財務(wù)部門根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行。這存在以下問題：編制時間過于緊迫，編制方法不規(guī)范不科學(xué)，業(yè)務(wù)管理部門懂業(yè)務(wù)但是不懂財務(wù)，可能大部分采取傳統(tǒng)的簡單增加法，容易流于形式，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行埋下隱患。（二）全面預(yù)算執(zhí)行流程現(xiàn)狀及問題。首先由業(yè)務(wù)部門提交申請，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后進(jìn)入招投標(biāo)、采購等外部程序，流程結(jié)束后，由經(jīng)辦部門搜集結(jié)算材料，按照財務(wù)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，提交財務(wù)審核并對外支付。執(zhí)行環(huán)節(jié)目前存在以下問題：由于科研活動的不確定性，科研業(yè)務(wù)部門執(zhí)行時無法明確指標(biāo)計劃，因此會出現(xiàn)下半年突擊用錢的現(xiàn)象。（三）全面預(yù)算管理的其他問題。目前全面預(yù)算管理中還存在以下幾個問題：一是風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)缺失。在預(yù)算管理全過程鏈條中，都缺少風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)對整個環(huán)節(jié)全流程的全部風(fēng)險點來進(jìn)行監(jiān)控。二是科研單位缺少可操作性強(qiáng)的預(yù)算績效考評體系。科研單位財務(wù)管理更為側(cè)重在預(yù)算編制和支用審核上，但是往往忽視了預(yù)算執(zhí)行的效率，預(yù)算資金使用計劃性不強(qiáng)，事中事后監(jiān)督不足。三是科研單位缺少行之有效的預(yù)算獎懲機(jī)制。在目前的財務(wù)管理模式下，各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算規(guī)模并不與預(yù)算執(zhí)行效果優(yōu)劣掛鉤，因此降低了各業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理方面的積極性和主動性，并造成了一定的預(yù)算執(zhí)行阻力和矛盾。

二、科研單位全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）全面預(yù)算編制流程方面。成立全面預(yù)算管理辦公室，在預(yù)算編制過程中，全面預(yù)算管理辦公室要提前進(jìn)入準(zhǔn)備過程中，及時組織培訓(xùn)，明確編制要求和編制原則，特別是明確發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)部門編制過程中財務(wù)部門就積極參與，會同相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員一起參與研究，對不合規(guī)定或者不合實際的預(yù)算申請都予以刪除或調(diào)整，這樣可以提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。待財政部門審批完成下達(dá)指標(biāo)之后，適時對重大項目等支出從緊把控進(jìn)度。（二）全面預(yù)算執(zhí)行流程方面。雖然科研活動具有不確定性，但在全面預(yù)算執(zhí)行階段還是要有計劃執(zhí)行意識。隨著國家對科研領(lǐng)域“放管服”的深入推進(jìn)，預(yù)算調(diào)整程序也愈發(fā)便捷，各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行中可根據(jù)科研需求快速調(diào)整執(zhí)行計劃，因此在發(fā)生支出前，各業(yè)務(wù)部門首先要對自身的各項支出進(jìn)度全面了解，形成書面的《支出進(jìn)度計劃表》供部門內(nèi)部人員共享，按照計劃推進(jìn)工作，及時結(jié)算，確保不發(fā)生“翹尾”支出。（三）全面預(yù)算分析流程方面。建立業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行月度報表管理制度，督促各業(yè)務(wù)部門將財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)變動情況及原因及時追蹤并進(jìn)行報送，且財務(wù)部門要對此進(jìn)行匯總和審核，并形成臺賬管理、專人管理制度。在此基礎(chǔ)上保持長期對預(yù)算數(shù)據(jù)監(jiān)控，并以此形成專業(yè)的分析報告并提交審核，為下一步預(yù)算管理決策提供依據(jù)和參考。（四）全面預(yù)算考核流程方面。要建立財務(wù)考核方案，制定公開公正的考核標(biāo)準(zhǔn)，使得對全部業(yè)務(wù)部門年底考核時有據(jù)可循。其次，要充分發(fā)揮第三方作用，在考核過程中可以適當(dāng)聘請相對獨立的會計師事務(wù)所或者審計事務(wù)所對單位預(yù)算管理情況進(jìn)行研判分析和審核，并在預(yù)算管理辦公室的授權(quán)下參與考核。第三是要強(qiáng)化考核結(jié)果應(yīng)用，要將執(zhí)行結(jié)果運用到對各業(yè)務(wù)部門及其負(fù)責(zé)人的年度考核中，并根據(jù)各自實際預(yù)算編制管理執(zhí)行情況，在一定范圍內(nèi)對下一年度預(yù)算進(jìn)行增減，從而調(diào)動各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理的參與度、積極性和主動性。（五）其余方面意見建議。（1）提升全面預(yù)算工作意識。領(lǐng)導(dǎo)要以上率下起到“頭雁作用”，同時要在制度上組織上全力支持預(yù)算管理工作。同時，財務(wù)部門人員也要努力提升自身能力素養(yǎng)，除必備的專業(yè)知識之外，還要帶頭起到良好的財務(wù)宣傳作用。（2）加強(qiáng)信息化在全面預(yù)算管理中應(yīng)用。隨著現(xiàn)代高科技的發(fā)展，科研單位管理也很大程度上依靠計算機(jī)來進(jìn)行，所以可以利用信息化管理來建立管理中心，完善軟件硬件需求，加強(qiáng)其對全面預(yù)算管理應(yīng)用的支持力度。

一、引言

預(yù)算管理作為科研經(jīng)費管理的核心，不再是簡單的成本控制過程，而是一種利用資源增加價值及實現(xiàn)目標(biāo)的有效方法。優(yōu)化與完善科研經(jīng)費預(yù)算管理可以充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用和協(xié)調(diào)控制的功能，提高科研經(jīng)費的使用績效，組織和協(xié)調(diào)資源服務(wù)于科研活動，從而增強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)的核心競爭力。目前我國在科研經(jīng)費預(yù)算的編制和執(zhí)行方面存在若干問題，直接影響到預(yù)算的執(zhí)行力和約束力。本文根據(jù)實際工作的調(diào)研，選取三個關(guān)鍵角度對科研經(jīng)費預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化探討，主要包括預(yù)算科目的編制、預(yù)算成本編制以及預(yù)算執(zhí)行中控制體系的完善等。

二、科研經(jīng)費預(yù)算管理現(xiàn)狀與成因

（一）科研經(jīng)費預(yù)算科目與會計核算科目不一致，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制我國科研經(jīng)費來源渠道眾多，科研機(jī)構(gòu)性質(zhì)各不相同。科研經(jīng)費預(yù)算科目和會計核算科目不一致，且缺乏統(tǒng)一、有效的協(xié)調(diào)機(jī)制。經(jīng)費預(yù)算與核算數(shù)據(jù)歸類存在一定的隨意性，使得科研預(yù)算管理陷入“預(yù)算編制和執(zhí)行兩張皮、財務(wù)和科研兩套賬、審計人員兩頭難”的困境，嚴(yán)重制約了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。科研項目經(jīng)費預(yù)算科目編制與實際財務(wù)會計科目有出入，預(yù)算與實際支出明細(xì)不銜接，在實施操作中難以精確把握。我國科技預(yù)算科目體系最早是建國初期參照原蘇聯(lián)體系建立，1986年進(jìn)行修訂，主要包括科學(xué)事業(yè)費、科技三項費、科研基建費和其他部門事業(yè)費中安排用于科技方面的經(jīng)費，帶有明顯行政色彩。2007年我國正式實施政府收支分類改革，將科學(xué)技術(shù)類預(yù)算支出分為九款，包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)研究與開發(fā)等，初步實現(xiàn)科研預(yù)算項目與國際接軌。為了適應(yīng)科研經(jīng)費預(yù)算管理的需要，財政部與科技部于2006年聯(lián)合版布了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財政科技經(jīng)費管理的若干意見》。該意見設(shè)置了包括設(shè)備費、材料費、勞務(wù)費、管理費等十二類支出預(yù)算科目，基本規(guī)范了國家項目的預(yù)算明細(xì)。但是，直到2009~2011年，國家科技投入才實現(xiàn)了真正的統(tǒng)一。863、973、自然基金、重大專項等專項資金首次實現(xiàn)預(yù)算科目統(tǒng)一，并明確了開支范圍。但是，我國在規(guī)范科研經(jīng)費預(yù)算科目的同時，并未對核算科目進(jìn)行統(tǒng)一界定，出現(xiàn)該現(xiàn)象的主要原因是科研機(jī)構(gòu)的性質(zhì)存在多樣性。我國科研機(jī)構(gòu)經(jīng)過改革，形成了企業(yè)性科研機(jī)構(gòu)、非營利性科研機(jī)構(gòu)和公立事業(yè)性科研機(jī)構(gòu)并存的格局，它們分別執(zhí)行不同的會計制度，如高新技術(shù)企業(yè)及各大企業(yè)集團(tuán)下屬的科研院所均執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、高校執(zhí)行《高等學(xué)校會計制度》、財政事業(yè)單位性質(zhì)的科研院所則需要遵守《科研事業(yè)單位會計制度》、《行政事業(yè)單位會計制度》等。科研機(jī)構(gòu)會計科目的設(shè)置主要受所在行業(yè)性質(zhì)的限制，所以雖然不同類型科研機(jī)構(gòu)的科研預(yù)算科目趨向一致，但其會計核算科目仍然不能達(dá)到統(tǒng)一，這種現(xiàn)象在多家單位合作科研的情況下尤為突出，是業(yè)界亟待解決的問題。科研經(jīng)費核算科目和預(yù)算科目不一致，預(yù)算與核算內(nèi)容不匹配，會對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致預(yù)算管理功能難以充分發(fā)揮。

（二）科研成本的預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理，間接成本缺乏系統(tǒng)核算機(jī)制根據(jù)國際慣例和課題制的規(guī)定，我國科研成本分為直接成本與間接成本。直接成本是指可以直接計入課題成本的費用，如研究經(jīng)費、設(shè)備費、人員費等。間接成本雖不能直接計入課題成本，但也是項目實施不可缺少重要組成部分，如儀器設(shè)備的使用費、行政管理費用、非在編研究人員經(jīng)費等。我國預(yù)算編制中長期存在預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理，即直接成本比重偏高、間接成本比重偏低的現(xiàn)象。課題制雖然明確了直接成本和間接成本的大致范圍，但并未明確規(guī)定各自內(nèi)涵和量度。尤其在間接成本核算方面，我國缺乏間接成本的科研經(jīng)費政策，尚未真正建立起間接成本補(bǔ)償機(jī)制。以高校為例，國內(nèi)大學(xué)目前普遍執(zhí)行的綜合管理費為項目合同額的5-10%，條件費為合同額的4-8%，勞務(wù)費為10%左右，合計19-28%，大大低于美國大學(xué)對研究經(jīng)費的預(yù)算比例，尤其在人員費用的分類及比例上中美高校之間存在較大差異。美國《A-21通告》列示了科研間接成本的適用范圍、概念界定及核算原則等，明確22項不屬于間接成本的費用，其中包括校友活動費、招待費、酒飲品費、壞賬損失等。而相比之下，我國科研經(jīng)費對費用的范圍和內(nèi)涵沒有如此詳細(xì)的規(guī)定，壞賬損失常被計入管理費。我國大學(xué)科研間接成本占科研項目總成本的比重僅相當(dāng)于美國大學(xué)平均科研間接成本率的三分之一。另外，在人員費方面，科研人員薪酬機(jī)制與獎勵辦法鑒定不明確，受行業(yè)工資總額限制，直接用于考核獎勵的資金與薪酬統(tǒng)一，激勵作用不明顯；管理費則是規(guī)定僵化，采取固定比例法且長期保持較低水平，影響了科研工作正常運轉(zhuǎn)。不同來源的科研經(jīng)費，預(yù)算管理要求各不相同，如財政事業(yè)性的科研資金采用超額累退制，企業(yè)性質(zhì)的科研院所則采用企業(yè)、集團(tuán)內(nèi)部的自定比例，這都在一定程度上加大了預(yù)算結(jié)構(gòu)的差異性。

（三）科研項目預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的控制機(jī)制（包括預(yù)警機(jī)制及調(diào)整機(jī)制）科研預(yù)算執(zhí)行的控制體系主要包括預(yù)警機(jī)制和調(diào)控機(jī)制。預(yù)警是對可能或?qū)⒁媾R的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控和預(yù)測警示，從而最大程度的降低損失的行為。通過建立科研預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制，有利于加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測能力，從而有效強(qiáng)化預(yù)算的控制力和執(zhí)行力。而健全合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制則可以有效降低審計風(fēng)險，提升預(yù)算的可行性和執(zhí)行力。兩者相輔形成，互為補(bǔ)充，成為預(yù)算控制與約束功能的重要保障，也是科研預(yù)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。目前，從國家層面和企業(yè)層面的相關(guān)檢查和審計中可以發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費的控制和監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，沒有進(jìn)行科研項目的立項、實施、驗收、跟蹤的全過程全生命周期管理。尤其是在預(yù)算執(zhí)行中缺乏高效完整的控制機(jī)制，具體表現(xiàn)在缺乏實用有效的預(yù)警機(jī)制，而變更調(diào)整機(jī)制更是體制僵化且審批滯后。沒有完整的控制機(jī)制很難保證科研預(yù)算的執(zhí)行力度，薄弱的執(zhí)行力不僅會降低科研經(jīng)費的使用效率，而且會為成果驗收和后續(xù)審計帶來嚴(yán)重影響。

摘要：預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要工具，在企業(yè)管理過程中起著舉足輕重的作用，高效、靈活的預(yù)算管理系統(tǒng)不僅可以提高工作效率，而且可以降低企業(yè)成本，達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)要求。本文從預(yù)算管理模式、預(yù)算溝通機(jī)制、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評等方面對科研央企后勤費用管理存在問題進(jìn)行分析，提出后勤費用管理優(yōu)化措施建議。

關(guān)鍵詞：科研央企；后勤費用；預(yù)算管理

引言

俗話說，兵馬未動，糧草先行。后勤部門作為集團(tuán)型公司的不可缺少的重要組成部分，設(shè)置物業(yè)部、保衛(wèi)部、食堂等部門，為公司的正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)提供物業(yè)管理、綠植擺放、安全保衛(wèi)、宿舍管理、食堂就餐、停車收費等服務(wù)支持。隨著央企公司化改革的推進(jìn)，后勤部門更要做好后勤費用預(yù)算目標(biāo)的管控，提高資金使用效率，更好地發(fā)揮后勤保障作用。

一、科研央企后勤費用預(yù)算管理存在的問題及原因

（一）預(yù)算管理模式不夠合理。后勤保障涉及維修、食堂、保衛(wèi)、停車、綠化等各方面，管理面廣，管理重點各有不同，預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)反映其各自的成本控制要點。但實際工作中，后勤部門預(yù)算大多采用“自下而上”的管理模式，即根據(jù)預(yù)算中心統(tǒng)一表式和目標(biāo)管控原則，各下屬部門僅僅簡單編制財務(wù)預(yù)算表格，后勤部門穿透式匯總后，上交預(yù)算中心，預(yù)算中心審核上交數(shù)據(jù)會計科目內(nèi)在勾稽關(guān)系，進(jìn)行比較分析，層層匯總后上報集團(tuán)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。這種預(yù)算管理模式造成了后勤部門在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中，局限于形式上完成任務(wù)，業(yè)務(wù)管理并沒有下沉到基層業(yè)務(wù)部門，不清楚業(yè)務(wù)部門的具體業(yè)務(wù)特點和資金需求，每一項業(yè)務(wù)的管理更沒有標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，預(yù)算管理基礎(chǔ)不夠精細(xì)化，預(yù)算自由度較大，預(yù)算執(zhí)行偏差很大。（二）缺乏有效的溝通機(jī)制。后勤部門的預(yù)算管理實際上是一場成本控制的博弈，稍不注意就會發(fā)生資源浪費的問題。在這場博弈中，誰能獲得更多有價值的信息，誰就能有更多的話語權(quán)。在后勤預(yù)算管理中，由于預(yù)算中心與后勤部門、后勤部門與后勤業(yè)務(wù)部門缺乏有效的溝通機(jī)制，使得管理層在這場博弈中無法獲得更多的信息，缺乏有效的成本控制制度和措施，必將處于被動的局面。目前，后勤的預(yù)算管理缺乏行之有效的溝通機(jī)制，主要體現(xiàn)以下兩個方面。1.編制過程中缺乏有效的溝通機(jī)制。首先，由于缺乏有效的溝通機(jī)制，在預(yù)算編制過程中，通常由后勤部門按歷史數(shù)據(jù)代報，各基層業(yè)務(wù)部門的參與度較低，嚴(yán)重影響了后勤各基層業(yè)務(wù)部門的主動性。其次，預(yù)算匯總過程較短，預(yù)算中心與后勤部門無法進(jìn)行充分溝通，業(yè)務(wù)監(jiān)管力度不夠，成本控制點無法落到實處。第三，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)在審批后勤部門費用預(yù)算時，重點關(guān)注的是費用總額和重點科目的增減變動情況，由于沒有很好的溝通機(jī)制，無法對所有事項作出科學(xué)的判斷。這樣，后勤費用預(yù)算的準(zhǔn)確性受到影響，增加預(yù)算管控力下降的風(fēng)險。2.執(zhí)行過程中缺乏有效的溝通機(jī)制。后勤管理部門是預(yù)算編制的主體部門，但是往往疲于應(yīng)付財務(wù)報表要求，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的成本控制是否薄弱、資金效率是否低下等問題也很少顧及，沒有提升成本管控的概念和積極性。預(yù)算中心主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的合理性審核，較少參與后勤預(yù)算的執(zhí)行。定期的預(yù)算執(zhí)行分析往往只是對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)分析，重點管控?zé)o預(yù)算或超預(yù)算科目，無法做到與后勤各部門進(jìn)行及時有效的溝通。因此，過程分析作用僅僅是評價，很少參與事中控制，也就無法真正起到提升預(yù)算執(zhí)行的控制作用。（三）預(yù)算編制不夠科學(xué)合理。1.預(yù)算編制方法過于單一。后勤部門編制預(yù)算時，往往是以歷史數(shù)據(jù)資料為參照依據(jù)編制，可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法。目前，大多數(shù)科研央企采用增量預(yù)算法，即以上一預(yù)算期間的預(yù)算和實際費用為依據(jù)進(jìn)行新一期的預(yù)算編制，工作量較小、編制手段單一。缺點也是顯而易見的，由于增量預(yù)算法針對性不強(qiáng)，沒有以業(yè)務(wù)部門的實際需求為出發(fā)點，造成高估預(yù)算。而為了完成預(yù)算進(jìn)度，超出實際需要部分預(yù)算必將挪為他用。2.預(yù)算編制不夠精確。（見表1）根據(jù)國資委預(yù)算編制“二上二下”的要求，科研企業(yè)預(yù)算編制時間十分緊張，同時，后勤各部門日常管理較為粗糙，很難有足夠時間獲得有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。加上決算和預(yù)算在匯報時間上有交叉，無形中縮短了預(yù)算的編制時間，這也是造成后勤費用預(yù)算不準(zhǔn)確的另一個原因，不利于后勤費用預(yù)算管理水平的提升。（四）預(yù)算的執(zhí)行力較差。1.后勤部員工預(yù)算管理知識欠缺。在建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，集團(tuán)相關(guān)的培訓(xùn)主要針對后勤各部門經(jīng)理層，后勤部門對自身及基層業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理要求不高，培訓(xùn)投入不足。后勤部們各基層業(yè)務(wù)部門員工對預(yù)算知識的了解主要通過一些零碎的宣傳資料，缺少預(yù)算方面的系統(tǒng)培訓(xùn)和指導(dǎo)。后勤員工對預(yù)算編制欠缺系統(tǒng)的管理知識，對后勤費用預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。2.后勤職工的參與度不高。由于對預(yù)算管理的認(rèn)識欠缺，后勤各業(yè)務(wù)部門員工在預(yù)算執(zhí)行過程中，認(rèn)為自己只是一個普通職工，預(yù)算中心或后勤部門領(lǐng)導(dǎo)主管預(yù)算，與本人并無關(guān)系，長期以來，形成思想覺悟低、溝通不到位的局面，造成后勤成本控制無法達(dá)到預(yù)期效果。另外，在后勤費用預(yù)算的調(diào)整和下達(dá)過程中，預(yù)算中心與后勤部門也無法達(dá)成有效溝通，使得后勤職工主動參與預(yù)算剛性管理受到打擊，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，不利預(yù)算的編制和執(zhí)行。（五）預(yù)算的考核指標(biāo)較為單一。由于關(guān)注點不同，預(yù)算中心側(cè)重對后勤部門費用總額和科目的控制，而后勤部門對內(nèi)部費用單元的預(yù)算考核也是簡單采用財務(wù)指標(biāo)或沒有考核，并沒有針對基層費用單元制定有業(yè)務(wù)特色的考核指標(biāo)。長此以往，后勤費用預(yù)算管理的考核指標(biāo)僅關(guān)注后勤整體費用預(yù)算目標(biāo)是否完成，不太關(guān)注具體事項的費用預(yù)算目標(biāo)完成情況，后勤部門不會更多地考慮集團(tuán)編制預(yù)算真正的目的，缺乏成本管控的一致性，同時也使得后勤費用預(yù)算的考核十分粗略。

1醫(yī)學(xué)科研單位實施全面預(yù)算管理的背景

目前的醫(yī)學(xué)科研單位管理是板塊式的:科研生產(chǎn)管理、資金管理、人事管理、質(zhì)量管理等等，有許許多多的“管理”，但管理卻總難以到位，因為“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”治標(biāo)未治本;現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)該是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化的管理“系統(tǒng)”所要求的是各種管理的融會而非集合，“戰(zhàn)略”所體現(xiàn)的是前瞻、有序而非只顧眼前的“救火式”應(yīng)付，“人本”所倡導(dǎo)的是“人管”而非“管人”。醫(yī)學(xué)科研單位推行全面預(yù)算管理正是這樣一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。

2醫(yī)學(xué)科研單位實施全面預(yù)算管理的意義

因此在醫(yī)學(xué)科研單位推行全面預(yù)算管理十分必要，作為一種先進(jìn)的管理理念，在科研單位實施全面預(yù)算管理具有以下重要意義。一是通過實施全面預(yù)算管理，落實以各部門、課題組為成本責(zé)任中心，從源頭控制，責(zé)任到人，能有效地控制成本，減少不必要的支出;二是通過預(yù)算控制系統(tǒng)，對預(yù)算能夠進(jìn)行有效的事前計劃、事中控制和事后監(jiān)督;三是通過全面預(yù)算的編制和平衡，可以對有限的資源進(jìn)行合理分配，避免資源浪費和低效使用，以達(dá)到資源的最優(yōu)配置;四是通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異分析，對各責(zé)任中心進(jìn)行考核，從而獎優(yōu)罰劣，發(fā)現(xiàn)問題，肯定成績，調(diào)動員工執(zhí)行全面預(yù)算的積極性，確保單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3醫(yī)學(xué)科研單位實施全面預(yù)算管理的主要問題

醫(yī)學(xué)單位推行全面預(yù)算管理上存在一些問題，表現(xiàn)在:一是對全面預(yù)算管理的科學(xué)性認(rèn)識不足。醫(yī)學(xué)科研單位軍品研制、生產(chǎn)和管理體制在很大程度上仍為計劃經(jīng)濟(jì)體制，在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，科研生產(chǎn)計劃確定以后，只要完成科研生產(chǎn)任務(wù)就行了，這導(dǎo)致單位各級人員成本效益觀念淡薄，研制過程中存在嚴(yán)重的浪費現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)效益低下、經(jīng)營效率低下。二是預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全。醫(yī)學(xué)科研單位一般都沒有預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，財務(wù)部門承擔(dān)了其中一部分職能，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、匯總、審定和指標(biāo)分解及預(yù)算監(jiān)控，由于缺乏科研生產(chǎn)專業(yè)知識其預(yù)算難免出現(xiàn)偏差同時其權(quán)威性也不夠，預(yù)算執(zhí)行過程經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整預(yù)算，隨意性較大。這主要是單位預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，沒有一個授權(quán)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)工作。三是未能充分利用單位現(xiàn)有資源，設(shè)備采購預(yù)算重復(fù)，造成鋪張浪費。四是忽視預(yù)算控制，缺乏科研預(yù)算執(zhí)行考核與激勵。

［提要］本文探討建立高校支出預(yù)算管理模式的意義，分析當(dāng)前高校預(yù)算績效管理的要求，研究構(gòu)建高校支出預(yù)算管理模式的必要性，最后提出完善建議，以促進(jìn)高校建立起科學(xué)且完善的支出預(yù)算管理模式，提升高校資金使用效率。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效管理；高校支出；管理模式

在高校的日常運營管理過程中，預(yù)算管理是其中最為重要的工作內(nèi)容之一，通過預(yù)算管理可以促進(jìn)高校完善經(jīng)濟(jì)預(yù)算模式，加強(qiáng)高校對于自身資產(chǎn)的管控效率，促進(jìn)高校日常運營以及發(fā)展水平的不斷提升。因此，需要加強(qiáng)對于高校各項支出預(yù)算的投入，積極分析高校在日常運營以及發(fā)展階段會產(chǎn)生哪些經(jīng)濟(jì)支出，并建立科學(xué)、完善的預(yù)算績效管理模式，從而促進(jìn)高校管理體系不斷優(yōu)化，管理水平不斷提高。

一、建立高校支出預(yù)算管理模式的意義

高校是我國社會主義教育體系的重要組成部分，通過高校教育工作能夠完善社會主義人才培養(yǎng)工作，逐步提高人才培養(yǎng)的水平和效率，以此滿足社會各個領(lǐng)域在發(fā)展階段對于人才的迫切需求。而為了進(jìn)一步提升高校發(fā)展水平，強(qiáng)化高校對于自身資產(chǎn)的管控質(zhì)量，需要高校在發(fā)展階段加強(qiáng)預(yù)算管理，構(gòu)建起科學(xué)且完善的支出預(yù)算管理模式，以此實現(xiàn)對于高校內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)支出的有效管控，從而使高校能夠科學(xué)管控自身資產(chǎn)，充分掌握高校在各個運營以及發(fā)展環(huán)節(jié)的資產(chǎn)支出情況，進(jìn)而制定充分契合高校發(fā)展實際情況的成本管理舉措，促進(jìn)高校成本管理工作的順利進(jìn)行，加強(qiáng)高校對于自身資產(chǎn)的管理效率以及水平，從而助推高校發(fā)展效率不斷提升。基于此，需要高校持續(xù)性強(qiáng)化對于支出預(yù)算管理工作的投入，不斷探索全新的支出預(yù)算管理方法，逐步完善支出預(yù)算管理方式，從而構(gòu)建起全新的高校支出預(yù)算管理模式，助推高校資產(chǎn)管控水平的不斷提升，持續(xù)性強(qiáng)化高校人才培養(yǎng)工作質(zhì)量，優(yōu)化高校發(fā)展效率。

二、高校預(yù)算績效管理要求探討

摘要：科研院所創(chuàng)新技術(shù)的不斷深入與強(qiáng)化，大大地推動了固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理的發(fā)展，對于科研院所的穩(wěn)定發(fā)展具有重大的意義，已經(jīng)得到了科研院所的高度重視與關(guān)注。加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理建設(shè)，能夠有效提升科研工作的質(zhì)量和水平。本文主要針對科研院所固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議。

關(guān)鍵詞：科研院所；固定資產(chǎn)；投資項目；預(yù)算管理；建議

固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理是科研院所重要的資產(chǎn)項目，在資產(chǎn)總額中占有較高的比重，已經(jīng)成為了科研院所日常工作的重中之重。科研院所要想不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)競爭力，獲取較高的利潤空間，就必須要加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理建設(shè)，確保科研院所各項業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行。

一、科研院所固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理中存在的不足之處

（一）對投資項目管理的重視程度不夠，缺少充分的專業(yè)化規(guī)范化管理

1.由于受到“重視購置、忽視管理”的影響，固定資產(chǎn)的相關(guān)管理人員缺少較強(qiáng)的管理觀念，科研院所在固定資產(chǎn)購置過程中，各項相關(guān)制度較為完善，但是購置以后，由于單位內(nèi)部缺少完善的固定資產(chǎn)管理制度，管理機(jī)制的約束力不強(qiáng)，而且科研院所在現(xiàn)行的固定資產(chǎn)管理制度中權(quán)責(zé)關(guān)系比較混亂，固定資產(chǎn)的實物使用部門在固定資產(chǎn)管理中并沒有提出明確的要求和規(guī)定，進(jìn)而不利于科研院所固定資產(chǎn)投資項目中后續(xù)工作的進(jìn)行。2.現(xiàn)階段，一些科研機(jī)構(gòu)過于注重科研經(jīng)費的使用，缺少對于科研項目預(yù)算管理較強(qiáng)的管理意識，一些科研機(jī)構(gòu)大都由科技、財務(wù)等職能部門構(gòu)成，主要掌管科研項目預(yù)算管理，但是由于科研項目容易受到多種方面的限制，大大超出了職能管理人員的專業(yè)范圍，相關(guān)管理人員很難全面掌握預(yù)算管理的細(xì)微之處，進(jìn)而與科研項目預(yù)算專業(yè)化、規(guī)范化目標(biāo)的實現(xiàn)甚遠(yuǎn)。

摘要：科研院所創(chuàng)新技術(shù)的不斷深入與強(qiáng)化，大大地推動了固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理的發(fā)展，對于科研院所的穩(wěn)定發(fā)展具有重大的意義，已經(jīng)得到了科研院所的高度重視與關(guān)注。加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理建設(shè)，能夠有效提升科研工作的質(zhì)量和水平。本文主要針對科研院所固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議。

關(guān)鍵詞：科研院所；固定資產(chǎn)；投資項目；預(yù)算管理；建議

固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理是科研院所重要的資產(chǎn)項目，在資產(chǎn)總額中占有較高的比重，已經(jīng)成為了科研院所日常工作的重中之重。科研院所要想不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)競爭力，獲取較高的利潤空間，就必須要加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理建設(shè)，確保科研院所各項業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行。

一、科研院所固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算管理中存在的不足之處

（一）對投資項目管理的重視程度不夠，缺少充分的專業(yè)化規(guī)范化管理

1.由于受到“重視購置、忽視管理”的影響，固定資產(chǎn)的相關(guān)管理人員缺少較強(qiáng)的管理觀念，科研院所在固定資產(chǎn)購置過程中，各項相關(guān)制度較為完善，但是購置以后，由于單位內(nèi)部缺少完善的固定資產(chǎn)管理制度，管理機(jī)制的約束力不強(qiáng)，而且科研院所在現(xiàn)行的固定資產(chǎn)管理制度中權(quán)責(zé)關(guān)系比較混亂，固定資產(chǎn)的實物使用部門在固定資產(chǎn)管理中并沒有提出明確的要求和規(guī)定，進(jìn)而不利于科研院所固定資產(chǎn)投資項目中后續(xù)工作的進(jìn)行。2.現(xiàn)階段，一些科研機(jī)構(gòu)過于注重科研經(jīng)費的使用，缺少對于科研項目預(yù)算管理較強(qiáng)的管理意識，一些科研機(jī)構(gòu)大都由科技、財務(wù)等職能部門構(gòu)成，主要掌管科研項目預(yù)算管理，但是由于科研項目容易受到多種方面的限制，大大超出了職能管理人員的專業(yè)范圍，相關(guān)管理人員很難全面掌握預(yù)算管理的細(xì)微之處，進(jìn)而與科研項目預(yù)算專業(yè)化、規(guī)范化目標(biāo)的實現(xiàn)甚遠(yuǎn)。