財產(chǎn)保險公司“營改增”探析

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摘要：“營改增”是我國稅收改革的重要內(nèi)容，“營改增”的實施影響了我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的各個行業(yè)，對于我國稅收體制的完善以及經(jīng)濟的發(fā)展都產(chǎn)生了深遠影響。很多的企業(yè)在營改增初期無法很好地適應(yīng)“營改增”的變化，在財務(wù)管理中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，影響了企業(yè)運營與發(fā)展。本文針對財產(chǎn)保險公司“營改增”財務(wù)影響進行了分析，針對“營改增”對于企業(yè)財務(wù)活動的不利影響提出了一些改進措施，希望能夠幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平，更好地適應(yīng)“營改增”后企業(yè)的財務(wù)工作。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險“營改增”財務(wù)影響

1“營改增”對財產(chǎn)保險公司的影響

1.1對利潤的影響。“營改增”實施后財產(chǎn)保險公司的稅種發(fā)生了改變，原來繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在繳納增值稅，這兩種的稅收核算方法不一致，原來公司按照5%繳納營業(yè)稅，“營改增”以后按照6%的稅率繳納增值稅，從稅率方面分析，稅率有所提升，但是增值稅屬于可以抵扣的稅種，企業(yè)能夠?qū)τ谫徣氲某杀具M行抵扣。“營改增”后財產(chǎn)保險公司的稅收負擔(dān)是減少了還是增加了主要看企業(yè)可以抵扣進項稅額的大小。根據(jù)我們對于目前財產(chǎn)保險公司的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本主要是由銷售成本、管理成本、理賠成本構(gòu)成，理賠成本是企業(yè)運營中的主要成本。目前很多的理賠成本不允許抵扣，這影響了企業(yè)增值稅進項稅額的完整性，導(dǎo)致了企業(yè)增值稅的稅額增加，對于財產(chǎn)保險公司的利潤造成了不利的影響。“營改增”的實施增加了企業(yè)的稅收負擔(dān)。目前我國有些省份的理賠成本能夠作為進項稅額抵扣，這樣的地區(qū)其整體的稅負明顯低于5%，“營改增”的實施降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)。根據(jù)對于“營改增”實施后財產(chǎn)保險公司的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，原來公司蛀牙是通過降低費用實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的增加，現(xiàn)在財產(chǎn)保險公司更加關(guān)注稅收籌劃以及增值稅相關(guān)的政策，通過利用國家稅收優(yōu)惠方面的政策提升企業(yè)的利潤空間，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。1.2對財務(wù)系統(tǒng)的影響。“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司的財務(wù)系統(tǒng)不是非常的適應(yīng)企業(yè)運營的需要，為了能夠更好地進行增值稅的抵扣，企業(yè)需要區(qū)分保費收入、理賠支出以及傭金，這樣才能更好地按照科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)計算企業(yè)的成本，對于增值稅的進項稅額進行核算。傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)中沒有分別核算企業(yè)的運營成本，不利于企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”的改變。在財務(wù)系統(tǒng)中需要開具增值稅專業(yè)發(fā)票，區(qū)分含稅收入與不含稅收入，傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)無法實現(xiàn)這種需求，因此財產(chǎn)保險企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)需要進一步改變。另外，“營改增”對于企業(yè)的開票系統(tǒng)以及采購系統(tǒng)都產(chǎn)生了很大的影響，企業(yè)想要在“營改增”后更好地開展財務(wù)活動，需要針對這些改變對于財務(wù)系統(tǒng)進行調(diào)整。作為財務(wù)人員還需要調(diào)整必要的會計科目，保證企業(yè)的財務(wù)管理活動能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的運營需要，提升財產(chǎn)保險企業(yè)的財務(wù)報告的信息質(zhì)量。1.3對業(yè)務(wù)定價的影響。產(chǎn)品的定價與企業(yè)的稅負之間存在緊密的聯(lián)系。“營改增”以前營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，產(chǎn)品價格包含了企業(yè)的稅負，但是“營改增”以后，增值稅屬于價外稅，稅負沒有包含在企業(yè)的價格內(nèi)。因此企業(yè)在銷售的過程中應(yīng)該明確相關(guān)的業(yè)務(wù)價格是否是含稅價格，這樣才能讓客戶更好的了解產(chǎn)品，保證財產(chǎn)保險公司的產(chǎn)品能夠更好的實現(xiàn)銷售，方便財務(wù)人員更好的核算。

2財產(chǎn)保險公司在“營改增”中面臨的問題

2.1進項稅額的抵扣金額確定不準(zhǔn)確。保險公司在運營的古城中實施稅票價外管理的方式，這樣的情況下企業(yè)的收入都需要開具增值稅的專業(yè)發(fā)票，但是企業(yè)在運營中的很多成本缺乏增值稅發(fā)票作為進行稅額進行抵扣。一方面費用中很多的金額無法取得相關(guān)的增值稅發(fā)票；另一方面獲取發(fā)票需要一定的程序與時間，這與企業(yè)倡導(dǎo)的快速理賠背道而馳。在實際理賠工作中很難對于維修費用中應(yīng)該理賠項目與不應(yīng)該納入理賠范圍的項目進行區(qū)分，這影響了企業(yè)進項稅額的抵扣金額的確定，不利于營改增后企業(yè)財務(wù)活動的順利開展。2.2抵扣票據(jù)難以獲得。保險行業(yè)的主要成本是人工成本，企業(yè)的人工成本無法獲得專業(yè)的增值稅發(fā)票進行抵扣，因此“營改增”后財產(chǎn)保險公司的運營成本中有很大一部分無法得到專業(yè)的增值稅發(fā)票，這樣的情況下企業(yè)很難抵扣增值稅額，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅負擔(dān)進一步加重，不利于企業(yè)的稅負的降低。2017年中國人民財產(chǎn)保險公司能夠抵扣的成本僅僅占據(jù)了整體成本的20%，大量成本無法抵扣。對于企業(yè)而言是一種額外的經(jīng)濟負擔(dān)，不利于企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟利益的提升。2.3財務(wù)人員的工作效率與質(zhì)量相對較低。長期以來財產(chǎn)保險公司的財務(wù)人員都是繳納營業(yè)稅，對于增值稅不是非常的了解，對于整體的繳納流程不是非常的熟悉，這樣的情況下“營改增”的實施給財務(wù)人員的工作帶來很多的麻煩，“營改增”的實施讓財務(wù)人員無法在第一時間適應(yīng)這種變化。財務(wù)人員的工作內(nèi)容與工作方式都發(fā)生了很大的改變，需要財務(wù)人員積極的適應(yīng)。但是目前財產(chǎn)保險公司的財務(wù)人員沒有積極學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)工作效率與質(zhì)量下降，納稅方面經(jīng)常出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)的運營，還影響了企業(yè)在稅務(wù)機構(gòu)的信譽，這對于企業(yè)發(fā)展而言是非常不利的。

3財險保險“營改增”的對策

3.1準(zhǔn)確核算進項稅額。“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司需要嚴格區(qū)分各種成本費用，對于不同的成本進行明確劃分。把銷售費用、管理費用以及理賠成本進行準(zhǔn)確的區(qū)分與核算，嚴格按照稅法規(guī)定獲取專業(yè)發(fā)票。對于能夠提供專業(yè)發(fā)票的，必須要及時的獲取相關(guān)的發(fā)票，如果不能獲得發(fā)票，企業(yè)在購買相關(guān)的貨物或者是服務(wù)的時候應(yīng)該考慮稅負的問題，尋找能夠開具專業(yè)發(fā)票的企業(yè)獲取企業(yè)需要的服務(wù)與產(chǎn)品。針對企業(yè)的理賠支出，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家政策的規(guī)定核算進項稅額，進項稅額無法抵扣的情況下關(guān)注企業(yè)在這方面的稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)能夠最大限度地享受國家稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。3.2加強內(nèi)部管理，完善抵扣項目。“營改增”后，財產(chǎn)保險公司想要減低稅負就要高度關(guān)注進項稅額的抵扣問題，對于企業(yè)而言，能夠抵扣的進項稅額越多，企業(yè)的稅收負擔(dān)就會越低。在“營改增”實施初期稅收方面的制度還不是非常的完善，財產(chǎn)保險公司很多的成本無法獲取相關(guān)的進項稅額，這一問題企業(yè)應(yīng)該積極地與稅收部門溝通，獲取更多的稅收知識的同時，通過科學(xué)合理的方式減輕企業(yè)的稅負。隨著我國稅收體制的進一步完善，企業(yè)的稅收抵扣項目也會進一步完善。其次，企業(yè)應(yīng)該加強納稅風(fēng)險防控，與正規(guī)的發(fā)票供應(yīng)商合作，保證發(fā)票能夠抵扣，企業(yè)的稅收負擔(dān)能夠進一步提升，降低納稅風(fēng)險。再次，企業(yè)應(yīng)該加強對于行業(yè)情況的認識與了解，抓住市場機會，維護企業(yè)的權(quán)益，讓員工認真對待“營改增”的稅收政策的改變，在合理避稅的基礎(chǔ)上提升企業(yè)運營的效率，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，財產(chǎn)保險企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，在購買設(shè)備的過程中注重抵扣問題，提升企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善性，讓企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)能夠更好地順應(yīng)“營改增”的改變，提升企業(yè)“營改增”后整體的運營效率。3.3加強對于財務(wù)人員的培訓(xùn)。為了能夠更好地適應(yīng)“營改增”的變化，保證企業(yè)在未來的運營過程中獲得更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該積極地對于財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的效率，保證財務(wù)人員更好地適應(yīng)“營改增”后的各種改變。為了提升培訓(xùn)效果，企業(yè)可以制定相關(guān)的激勵機制，提升財務(wù)人員參加培訓(xùn)的積極性。在培訓(xùn)中應(yīng)該重點講解增長稅方面的專業(yè)知識，對于財產(chǎn)保險公司特殊性的稅收規(guī)定進行重點的分析，讓財務(wù)人員全面了解稅收需要，幫助企業(yè)更好地開展納稅核算工作。

參考文獻

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[2]戎蓉.財產(chǎn)保險行業(yè)“營改增”影響研究——基于D公司的案例分析[D].南京大學(xué),2018.

[3]孫孝敬.“營改增”對保險業(yè)的影響分析[D].云南財經(jīng)大學(xué),2017.

作者:陳淑彥 單位:新華人壽保險股份有限公司連云港中心支公司財務(wù)科