大數據背景社會保險基金審計研究

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摘要：大數據審計手段作為審計工作發展的重要趨勢，對于及時發現審計疑點，提高審計工作的效率非常有利。本文針對大數據技術在社會保險基金審計中的實踐應用，首先簡要介紹了大數據審計技術的內涵特點，并分析了當前社會保險基金審計所面臨的困境，以及大數據審計技術手段對于改善社會保險基金審計的重要作用，進而就大數據審計在社會保險基金審計中的具體應用進行了詳細論述。

關鍵詞：大數據技術；社會保險基金；審計

社會保險基金作為我國社保體系持續良好運轉的基礎保障，對于改善民生和促進經濟社會發展都有著非常重要的意義。隨著經濟社會水平的不斷提升，我國的社保體系不斷完善，社會保險業務領域和業務規模不斷擴大，對社會保險基金管理提出了較高的要求。隨著基金數據規模的持續攀增，審計的任務越來越重，必須改變傳統的人工操作的審計模式，強化大數據技術在社會保險基金審計中的應用，通過大數據手段來強化對基金數據資源的統籌管理，提高審計工作效率以及審計工作質量，實現大數據技術和社會保險基金管理的深度融合，這對于促進社會保險基金管理的規范化、高效化也具有十分重要的意義。

一、社會保險基金審計中大數據審計技術的內涵特點概述

對于社會保險基金審計來說，應用大數據審計技術，主要是為了跟進審計工作的發展變化，在傳統的審計活動開展過程中，充分融入大數據技術衍生的新型審計工作模式。大數據審計充分依托大數據技術、云計算平臺等工具，對與社會保險基金運行管理相關的各類數據進行系統整合深入挖掘及分析，因而大大增強了審計發現地問題以及判斷的能力。與傳統的審計模式相比，由于大數據應用了數量規模大、來源相對分散、多元化的社會保險基金業務數據信息，且審計方法相對復雜，因此可以更加深刻地洞察審計數據，全面提高審計發現能力。綜合分析，大數據審計的特點主要有以下幾方面。首先，大數據審計技術的連續性更強，相對于傳統審計模式下的人工審計手段，數據的統計效率低、處理能力差，而且難以全面判斷及分析審計中出現的問題和疑點，而依托大數據的審計，可以通過應用平臺系統，實現數據多元化處理，在審計問題的發現和識別方面更加高效且準確，也更容易發現審計的疑點以及審計風險，連續性較強[1]。其次，大數據審計技術的完整度更高，大數據審計最大的優勢在于其數據挖掘和分析能力較強，可以在海量信息數據中及時發現目標數據，且數據統計分析效率較高。無須數據抽樣支持就可以較快完成社會保險基金審計工作。同時大數據平臺完善的數據存儲系統，還可以及時調取相關數據，加強對審計風險的防控，還可以提高審計報告的準確性、完整性。最后，大數據審計技術實施過程的制約更少，大數據審計技術，主要以互聯網或者局域網等為載體，通過系統平臺可以快速地實現目標數據的查詢以及檢索，使審計工作可以全面擺脫時間和空間限制，有效提升了審計工作的效能。

二、當前社會保險基金審計所面臨的問題及分析

第一，社會保險基金審計技術相對滯后。社會保險基金審計工作是一項系統性、專業性較強的工作，涵蓋社會保險基金管理的全過程，在各個審計環節都涉及大量的基金財務信息以及基金運作業務信息，審計工作的任務量較大，流程也相對繁瑣。但是，當前基層審計機關的社會保險基金審計工作仍然依托傳統人工審計方式，信息化手段應用不足，導致審計效率不高，取證范圍不足，直接影響了社會保險基金的審計效果[2]。第二，社會保險基金審計的基礎數據不夠完善。隨著我國經濟社會的不斷發展，參保群體的覆蓋范圍不斷擴大，社會保險參保人員規模、數量持續攀升，與之對應的社會保險基金管理服務對象群體數量不斷拓展，社會保險基金審計基礎數據的收集難度不斷增加，由于缺少各種智能化的手段，導致社會保險基金審計基礎數據出現了不完整及不全面的問題，對審計結果也造成了影響。第三，社會保險基金審計資源配備不足。社會保險基金審計流程較為復雜，涉及多個行業領域，對審計人員的專業知識能力等方面都提出了較高的要求，由于審計技術落后以及對工作的精力投入不夠，再加上人員數量不足，導致社會保險基金審計實施面臨著較多困難，經常出現審計人員對社會保險基金審計項目理解不深刻、不全面的問題，也難以提出更具有建設性和關鍵性的審計建議。第四，社會保險基金審計工作人員的職業素養需要提升。社會保險基金審計工作是一項較為系統、復雜的工作，對審計工作人員的綜合素養能力要求較高。但是當前不少地方的審計人員配備不足，審計工作任務又相對繁重，相比較為繁瑣復雜的社會保險基金審計任務，工作人員的數量較少，且大部分審計工作人員都是財務審計出身，對于社會保險基金使用管理的相關政策規定要求等不夠熟悉，對于信息化、智能化的審計手段運用不夠熟練，直接影響了審計工作的質量和成效。

三、社會保險基金審計中強化大數據技術手段應用的重要作用分析

（一）大數據審計技術可以提升社會保險基金審計質量效率

依托傳統的審計模式，難以獲取具有足夠支撐力的審計數據，而借助大數據審計方式在數據挖掘、數據存儲、處理分析等方面的優勢，可以有效提高社會保險基金審計的全面性、針對性，并通過大數據手段進行社會保險基金業務數據與其他關聯數據的對比分析和交叉驗證，可以有效提升審計完整性、準確性[3]。

（二）大數據審計技術可以規范社會保險基金審計工作體系

在社會保險基金審計方面應用大數據技術，可以規范社會保險基金有關數據的統計格式，并將社會保險基金的運作使用流程、待遇給付審批審核流程等納入系統平臺，以構建更加系統全面的審計工作體系，及時發現并解決社會保險基金使用管理中存在的數據作假或者舞弊行為。

（三）大數據審計技術可以強化審計過程中相關關系證據的充分利用

以大數據技術開展社會保險基金的審計，往往是通過數據的相關性來進行數據分析、識別驗證、分析評估等工作，大數據技術還可以對關于社會保險基金的海量數據信息進行同步分析，對存在相關性的各類數據進行系統的研究分析，更有利于及時挖掘關鍵的審計證據，以提高其精準度，也有效避免了傳統審計模式對于數據因果關系的過度依賴。

（四）大數據審計技術可以有效降低審計工作成本

社會保險基金審計工作業務繁瑣多樣，其來源和渠道涉及多個方面，因而社會保險基金審計工作的任務較重，需要投入大量的人力、物力來開展工作。而依托大數據審計技術，尤其是通過開發利用審計信息化平臺，無論是審計基礎數據的收集分析，還是審計業務流程的開展實施，都可以減輕審計工作人員的任務負擔，減少人力、物力的投入，對于降低審計成本非常有利。

（五）大數據審計技術更有利于規范社會保險基金管理

社會保險基金管理是一項系統性且專業性非常強的工作，強化大數據審計技術的應用，提高了審計的質量和效果，更有利于及時發現審計過程中存在的各類問題，因而有助于解決社會保險基金管理中存在的問題，增強社會保險基金的公平性，保證社會保險基金管理體系的安全合法及有效性，為社會保險基金的良性可持續發展提供良好的基礎[4]。

四、大數據背景下完善社會保險基金審計的策略分析

（一）構建完備的大數據審計工作平臺

在社會保險基金審計中應用大數據技術，其優勢在于可以對大量的信息數據進行全方位采集、清洗、存儲及分析。在大數據審計技術的具體應用方面，可以協調社會保險基金審計涉及的各個業務部門，建立完善的大數據審計工作平臺，依托平臺的數據庫，將社會保險基金在使用管理中形成的各類數據進行集中采集、存儲、管理和使用，在平臺的功能模塊設置方面，可以構建基礎層、數據層以及業務層。其中，基礎層主要是進行信息庫與計算機資源的整合，包括存儲、計算、網絡方面的資源和服務；數據層主要包括數據倉庫服務、自動化部署、應用運行等模塊；業務層主要是審計過程服務、數據分析服務、查詢服務、數據管理服務等，通過完善平臺功能模塊的設置，確保大數據審計的有效推進。

（二）規范社會保險基金數據的采集和積累

完整和準確的數據是開展大數據審計的重要基礎，對數據的采集應該突出以下內容。首先，規范社會保險基金數據標準體系，在數據采集階段，應該注重加強各類社會保險業務辦理部門之間關于基金業務數據的互通共享，并統一數據的接口標準，形成規范的結構化數據，以便在審計過程中進行相關業務的數據比對及關聯分析。其次，應根據審計工作的實際需要，建立完善的數據定期報送制度，對社會保險業務數據以及社會保險基金財務數據等相關信息定期報送，確保社會保險基金業務數據的準確完整，形成常態化信息采集機制，切實提高社會保險基金審計的數據質量，為大數據審計手段在社會保險基金審計中的應用提供良好的基礎。

（三）完善大數據審計實施的整體規劃

大數據技術下做好社會保險基金的審計管理，應該結合社會保險基金管理的實際情況，對審計工作進行整體規劃，重點突出以下內容。首先，明確社會保險基金審計的工作目標。主要通過審計及時發現社會保險基金在籌集、使用、管理過程中和執行相關政策制度程序中的突出問題和風險隱患，力保社會保險基金能安全高效運行，推動落實重大改革舉措，改善民生，促進國家治理體系和治理能力現代化。其次，突出社會保險基金審計工作的重點。主要通過審計明確社會保險基金收支目標完成情況、基金管理政策落實情況、繳費費率以及技術情況、待遇政策落實情況、基金信息系統以及數據管理情況、委托投資運營情況、賬戶累計存儲額情況以及調劑上解情況等。最后，優化審計實施路徑。主要是建立完善的審計實施階段的大數據疑點分析、審計核實以及跟蹤分析機制，并對所取得的審計證據形成審計工作底稿，與被審計對象充分溝通后出具審計報告，對社會保險基金的政策執行落實、制度機制建設以及具體使用管理進行客觀評價，并提出相應的整改建議。

（四）革新優化大數據審計工作模式

在社會保險基金審計過程中充分運用大數據技術，還應該結合審計工作要求對審計模式進行相應完善。一方面，應該注重構建基于風險導向的審計工作模式，將審計風險模型作為審計工作的基礎，重點從社會保險基金的資金籌集、基金使用、基金管理以及社會保險基金政策規定的執行落實等多個方面出發，對可能存在的風險問題進行系統整合并分析，從多方面明確社會保險基金執行管理的關鍵風險點，有針對性地完善審計工作指標，進而依靠大數據審計的開展實施，更好地分析在社會保險基金管理中可能出現的各類問題。另一方面，應該注重構建基于現場和非現場相結合的大數據審計模式，對于非現場的審計主要依托大數據系統平臺對社會保險基金運作管理中的相關業務活動數據、財務數據以及相關聯的外部數據等進行全方位的采集，并按照審計數據的標準進行數據清洗、轉換，依托大數據分析來確定審計工作的疑點；對于現場審計則主要是基于非現場審計過程中所發現的審計疑點進行重點的現場審計，通過現場和非現場審計的結合，提高審計工作的精準性，以促進審計效率以及審計質量的全面提升[5]。

（五）基于大數據技術完善審計工作流程

應用大數據技術改進社會保險基金審計工作，其實質是依托大數據審計信息系統來執行審計階段的數據采集以及分析、存儲等工作。具體來說，流程優化主要是在社會保險基金的審計階段，規范審前調查，對被審計對象的財務會計信息系統、業務管理信息系統等進行充分的調查了解，明確需要采集的數據信息，并按照授權做好相應數據采集以及轉換。在具體的審計實施階段，重點采集數據信息并進行整理后，導入審計信息系統的數據庫平臺中，通過審計軟件進行相關業務數據和財務數據的審計分析，結合審計經驗確定被審計對象可能存在的疑點，并進行證實。綜合來說，其審計流程主要是利用大數據挖掘技術以及多維分析技術等進行審計數據的前期處理，并通過非現場審計進行數據的收集、清洗、存儲及分析，進而確定審計的疑點，結合現場審計取證形成審計報告，實現社會保險基金審計的規范高效。

（六）強化審計人員隊伍的專業能力建設

大數據審計技術的應用實施，對于審計工作人員的專業素質能力等方面都提出了較高的要求，為確保大數據審計的良好實施，必須重視審計人員隊伍的專業化建設。首先，應該注重強化對審計人員的培訓教育，可以綜合采取舉辦講座、專題培訓、網絡教育、案例教學等方式，針對審計工作的法律法規、政策規定以及財務會計等領域開展專題培訓，并學習大數據技術應用以及信息系統平臺的操作使用，引導審計工作人員積極轉變審計工作理念，提高審計從業人員的專業素養水平。其次，加強審計工作人員的數據分析能力，確保審計人員在面對海量的行業信息數據時，可以結合社會保險基金管理的特點，迅速地對社會保險基金相關數據進行分析，更好地發現線索、確定疑點，進一步提升審計工作的質量水平。

（七）加強大數據審計的安全控制管理

大數據審計技術的應用，雖然可以有效地提高審計工作的質量和效率，但同時對系統平臺安全管理也提出了更高的要求。首先，應該建立完善的大數據審計安全管理制度，確保大數據系統平臺存儲數據的安全可靠，加強對數據的權限控制，并針對不同的社會保險基金數據做好分類存放以及備份，對于大數據平臺應該加強身份認證，登錄前應先獲得相應授權，以提高社會保險基金數據及審計數據的安全性、保密性[6]。其次，應該突出大數據審計工作平臺的安全防控，提升安全技術手段，加強對硬件設施以及網絡安全的保障力度，邀請數據安全專家等對平臺的安全防御系統等進行專業管理，對于各類需要保密的信息數據應該強化內外網的隔離控制，對于社會保險基金的數據傳輸采取專網傳輸的方式，綜合運用密鑰管理以及電文認證等，最大限度地降低數據信息，防止數據被泄露或被篡改。

五、結束語

強化大數據技術在社會保險基金審計中的有效應用，應該結合社會保險基金審計管理的實際需求，建立完善的社會保險基金審計工作平臺，強化審計數據的統籌管理，完善大數據背景下的審計框架，改善審計模式，優化審計流程和審計方法，進而提升審計的效率，為規范社會保險基金管理強化基礎保障。

參考文獻：

[1]張偉,張小利.大數據背景下社保基金云審計風險控制研究——以浙江省為例[J].當代經濟,2020(2):66-68.

[2]魏敏敏.大數據背景下社保基金審計路徑優化探討[J].商品與質量,2020(25):184.

[3]王子桐.大數據背景下社保基金審計路徑優化研究[J].經濟研究導刊,2019(10):134-135.

[4]張永杰.基于大數據環境的社保基金數字化審計探析[J].會計之友,2017(20):102-105.

[5]錢瑞,王帆.大數據時代下社保基金云審計風險控制研究[J].財會研究,2017(4):59-64.

[6]王烈興.新型農村養老保險基金云審計系統構建[D].北京：中國財政科學研究院,2019.

作者：張軍麗