中小企業(yè)現(xiàn)金流管理芻議

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摘要：近年來(lái)，在新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的指導(dǎo)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)保持中高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了有效反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，減少企業(yè)閑置資產(chǎn)、提升資金使用效率，現(xiàn)金流的把控是非常重要的。不但如此，現(xiàn)金流管理還在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、維持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、平衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益等方面具有重大意義。因此，越來(lái)越多的企業(yè)將公司治理的關(guān)注方向轉(zhuǎn)移到如何優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流的工作上來(lái)，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理模式、完善現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從而形成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)模式。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);現(xiàn)金流;現(xiàn)金流管理;措施

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求日趨嚴(yán)格并且越來(lái)越重視“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)思想，企業(yè)的生存和發(fā)展在較大程度上依賴企業(yè)的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的重要程度就像人依賴空氣一樣，首先是企業(yè)最初時(shí)創(chuàng)立所需對(duì)廠房、設(shè)備、原材料的購(gòu)置，其次是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)招聘車間生產(chǎn)工人、管理人員以及水電暖等間接成本，最后是產(chǎn)成品的銷售形成企業(yè)現(xiàn)金收入，在整個(gè)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，現(xiàn)金流一直貫穿著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，為提升企業(yè)未來(lái)的可持續(xù)發(fā)展水平，促進(jìn)企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，生產(chǎn)和制造企業(yè)應(yīng)更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流管理，注意其現(xiàn)金流情況，發(fā)揮現(xiàn)金流管理的重要作用。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的意義

基于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況，有效的現(xiàn)金流管理對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，現(xiàn)金流管理不善或者不合理使用現(xiàn)金流是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的重要原因。許多破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)起點(diǎn)通常是資金鏈的斷裂，進(jìn)而虧損、經(jīng)營(yíng)失敗。這些企業(yè)往往都有一個(gè)共通的特點(diǎn)，那就是只關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)表面的利潤(rùn)卻忽視企業(yè)現(xiàn)金流是否良好。目前，現(xiàn)金流管理已被企業(yè)賦予重要的意義，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)，但如果一味追求利潤(rùn)卻對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流漠不關(guān)心，沒(méi)有完善的現(xiàn)金流管理制度，缺少現(xiàn)金流各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，那么企業(yè)隨時(shí)有可能遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際情況并且可以提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)金流管理優(yōu)化方案。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制管理模式下，中小企業(yè)生存和發(fā)展在相當(dāng)大的程度上受企業(yè)現(xiàn)金流的影響。為了增強(qiáng)其現(xiàn)金流管理的規(guī)范性和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識(shí)。因此，一方面從加速企業(yè)現(xiàn)金流流動(dòng)速度著手，加快企業(yè)資金不斷流轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大，盈利水平穩(wěn)步增強(qiáng)。另一方面，有效控制企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止資金鏈突然斷裂導(dǎo)致的破產(chǎn)，保障中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金流預(yù)算管理體系不完善。首先現(xiàn)金流預(yù)算管理缺乏全員性。中小企業(yè)往往沒(méi)有將現(xiàn)金流預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理乃至戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容予以管理，現(xiàn)金流預(yù)算的編制工作僅是交付給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行粗略的測(cè)算，并沒(méi)有將現(xiàn)金流預(yù)算的編制工作與公司戰(zhàn)略決策相結(jié)合，形成各職能部門聯(lián)動(dòng)的預(yù)測(cè)機(jī)制，故而公司現(xiàn)金流預(yù)算管理缺乏全員性。其次現(xiàn)金流預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)規(guī)劃性。在編制年度現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)缺乏現(xiàn)金流系統(tǒng)性規(guī)劃，沒(méi)有考慮到現(xiàn)金流存量資金使用的合理性和公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，資金的使用隨意性大、約束性小。最后是現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行力不佳。企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算制度管理體系時(shí)缺乏對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理控制的相關(guān)內(nèi)容，且資金績(jī)效管理以及財(cái)務(wù)預(yù)警體系中也沒(méi)有現(xiàn)金流管理控制的內(nèi)容。沒(méi)有建立起現(xiàn)金流預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系，在現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中僅靠領(lǐng)導(dǎo)決策完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并沒(méi)有依靠公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況、績(jī)效評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。（二）投融資管理乏力。中小企業(yè)的發(fā)展通常過(guò)度依賴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流占全部現(xiàn)金流的比重較大，而投資活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)絕大多數(shù)是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置和處置，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流動(dòng)匱乏。公司對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)度依賴，雖然有助于公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，但卻不利于公司多維度發(fā)展，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力不足。尤其是當(dāng)行業(yè)政策有巨大變化時(shí)，公司的現(xiàn)金流也將受到波及。因此，整個(gè)公司對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力較差，對(duì)投融資的管理乏力則會(huì)直接導(dǎo)致公司資金收益處于較低水平。（三）現(xiàn)金流管理制度體系不健全。企業(yè)在制訂現(xiàn)金流管理制度時(shí)，往往是在其管理過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題、缺陷亦或是有行業(yè)新政時(shí)，臨時(shí)增加的管理辦法，對(duì)于公司的整體管理制度缺乏系統(tǒng)性和規(guī)劃性。在制度體系建設(shè)時(shí)，關(guān)注點(diǎn)集中在制度的具體實(shí)施措施上，沒(méi)能考慮到對(duì)權(quán)責(zé)體系的建設(shè)和完善，在制訂管理文件時(shí)，未能將職能權(quán)限明確到各職能部門、管理人員，重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)未能成立專門的管理領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)部控制體系存在一定的漏洞。

三、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理改進(jìn)措施

（一）完善現(xiàn)金流預(yù)算管理體系建設(shè)。現(xiàn)金流預(yù)算編制的主體是公司各職能部門和財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司年度發(fā)展計(jì)劃制定現(xiàn)金流管理指標(biāo)體系和關(guān)鍵要素。各職能部門根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，細(xì)化年度預(yù)算編制中的相關(guān)項(xiàng)目，采用“滾動(dòng)預(yù)算”的方法編制預(yù)算，按照年初時(shí)企業(yè)年度發(fā)展計(jì)劃不斷調(diào)整公司年度預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門通過(guò)考核、評(píng)估、監(jiān)督等方式對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行偏差情況以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的資金支出進(jìn)行原因分析，從而更好地掌握公司現(xiàn)金流情況，提升公司資金的使用效率。建立統(tǒng)一的預(yù)算管理目標(biāo)，形成更加嚴(yán)密、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的預(yù)算管理體系，避免公司決策的盲目性。（二）積極拓展籌資渠道。企業(yè)對(duì)籌資渠道的拓展，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)年度籌資方案，與此同時(shí)將年度籌資方案分解到各季度。在制定季度籌資方案時(shí)，要按照生產(chǎn)計(jì)劃、季節(jié)性銷售特點(diǎn)，將預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本和各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行初步成本核算，再通過(guò)預(yù)計(jì)成本進(jìn)一步確定籌措資金的規(guī)模，從而對(duì)籌資額度精細(xì)化核算，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重公司內(nèi)部現(xiàn)金流量的創(chuàng)造，不可以過(guò)度依賴外部資金的籌措，提升自身實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（三）優(yōu)化現(xiàn)金流管理制度體系建設(shè)。做好現(xiàn)金流管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系管理的重要內(nèi)容，在設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)金流管理體系時(shí)需要將現(xiàn)金流管理制度體系與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)部控制體系相互銜接，形成多維度的現(xiàn)金流管理制度體系。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、特點(diǎn)，從公司現(xiàn)金流的規(guī)劃、預(yù)算、執(zhí)行、控制、監(jiān)管等方面設(shè)計(jì)現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)程序及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置；明晰現(xiàn)金流管理制度體系的管理層次，細(xì)化現(xiàn)金流管理流程，建立起現(xiàn)金流管理的長(zhǎng)效機(jī)制。從管理體制層面上，制訂如《現(xiàn)金流預(yù)算管理辦法》《現(xiàn)金流內(nèi)部控制管理制度》《現(xiàn)金流績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》等企業(yè)管理制度；從企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)制訂《成本核算和控制管理手冊(cè)》《項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)管理辦法》《財(cái)務(wù)結(jié)算管理守則》等部門業(yè)務(wù)管理制度；從公司監(jiān)督管理層面上，制訂《資金監(jiān)督管理目標(biāo)責(zé)任制度》，明確各職能部門、管理人員的崗位管理職責(zé)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)金流是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的重要因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)現(xiàn)金流管理的重視程度，夯實(shí)現(xiàn)金流管理水平。從制度、體系、業(yè)務(wù)水平多角度予以完善，提升中小企業(yè)的盈利水平，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

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作者:岳丹琪 單位:齊齊哈爾醫(yī)學(xué)院