醫療衛生機構財務共享平臺建設分析

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[摘要]我國醫療衛生機構財務共享平臺建設目前尚處于起步階段，可能會面臨管理、戰略、技術等方面的風險。本文從管理、核心、延伸三個層級提出財務共享平臺建設的具體規劃設計，并分析其預期效果，為建設醫療衛生機構財務共享平臺提供參考。

[關鍵詞]醫療衛生機構；財務共享平臺；財務管理

財務共享是指將分散的財務基礎業務從集團各成員單位中抽離出來，集中到一個新的財務組織統一處理，這個新的財務組織通過網絡的形式為分布在不同地區的集團成員單位提供標準化、流程化、高效率、低成本的共享服務，并為集團創造價值[1]。財務共享的管理核心簡稱“12345”，分別是：一個系統平臺，兩項主要工作（賬目核算、資金流通），三大中心（數據中心、人才中心、知識中心），四個要素（信息系統、組織人員、流程梳理、運營管理），五個統一（信息系統統一、核算流程統一、會計政策統一、會計科目統一、數據標準統一）。我國醫療衛生機構的財務共享平臺建設目前尚處于起步階段，本文從模式選擇、可能的風險及應對、具體規劃設計、預期效果等方面對其進行探索和思考。

1醫療衛生機構財務共享平臺的模式選擇

1.1按建設目的。根據機構發展的戰略定位，從建設目的出發，財務共享平臺可分為成本節約型、管控型、成本節約與管控結合型三種[2]。成本節約型財務共享平臺的主要建設目的是在確保醫院集團持續有效運行的前提下，最大程度地降低財務運行成本，適用于業務類型單一、處于發展初期的醫院集團。管控型財務共享平臺的主要建設目的是管理控制醫院集團的財務運行，適用于處于成熟期、業務類型多元化、變革頻繁的醫院集團。成本節約與管控結合型財務共享平臺結合了前兩種模式的優勢，可更加有效提升整體管理水平，為醫院集團發展和持續優化管理提供全面支持。1.2按運作形式。按照運作形式，財務共享平臺主要包括四種模式：基本模式、市場模式、高級市場模式與獨立經營模式。依據財務共享平臺的發展趨勢，四種模式呈現出遞進的關系。我國目前大多數財務共享平臺采用了基本模式和市場模式兩種。例如，陽光保險集團采用以服務為導向的共享模式，中興通訊是引領財務共享前沿的全球財務云模式，蒙牛集團是以信息化集成為基礎的全業務循環共享服務模式，等等[3]。服務模式的選擇是一個復雜的過程，必須從集團的文化特征、所處的生命周期、治理特征、戰略定位等因素出發，選擇適合自身現狀及整體發展的運行模式。

2財務共享平臺建設需關注的風險及應對策略

2.1管理風險。2.1.1組織架構風險。醫療衛生機構財務共享的重要基礎是建立組織架構，要結合醫改的整體戰略，通過科學、合理的組織機構設計，保證組織架構的合理性、管理跨度的適當性、組織人員配備的協調性、內外溝通的及時性。2.1.2觀念轉型風險。分散的財務管理和會計核算模式在財務管理思想中根深蒂固，部分管理者誤認為會計核算層面的上移就是財權的上收，把會計核算看作是極隱私的工作，財務共享像是隱私被曝光一樣感覺不適；部分財務人員誤將會計核算等同于財務管理，認為會計核算崗位的取消就是財務管理的取消，所有人馬上要失業了，一片恐慌。觀念的不適應、消極抵抗是項目的最大障礙，為此應正確宣傳引導，使財務人員理解財務共享理念，積極應對觀念轉型風險。2.1.3人員轉型風險。由于財務共享，原來分散在不同單位的會計核算人員面臨轉型的問題，如果對這部分人安排不當，也會給財務共享服務造成一定的阻力。為此，要關注員工的顧慮，重視員工的合理建議，加強員工的培訓工作。2.2戰略風險。2.2.1業務范圍不合理的風險。業務范圍決定著財務共享平臺能夠發揮的價值，決定著平臺建設的組織職能和規模，因此要經過充分調研、分析、論證，并結合系統建設的成熟度、管理者對財務共享的定位來合理確定財務共享的業務范圍。業務范圍的大小可以隨著財務共享的成熟逐步擴大，避免一哄而上、急于求成，反而使基礎業務受影響。2.2.2職責權限分工不明確的風險。職責權限分工主要關注財務共享平臺與上層管理者（衛生行政主管部門）、下層各醫療衛生機構的職責權限。醫療衛生機構財務共享平臺以獨立法人模式建設運營，與衛生健康委是行政隸屬關系，按程序接受政策指令并按需求和權限提供相關數據信息，不對相關政策和決策的科學性負責；與下層各醫療衛生機構是服務提供者與客戶的關系，對各醫療衛生機構只保留系統預警、合規審核、業務咨詢、規范記賬的職責，不參與各醫療衛生機構的決策審批等管理。職責權限的分工需要經過詳細的討論，將管理與指導、服務與支持等相關職責予以明確。2.2.3方法不科學的風險。財務共享平臺建設的方法是否科學合理，關系到建設項目是否會發生安排部署不合理、招標采購流程不規范、資金使用有漏洞、布局設計不科學、重復建設等帶來的投入浪費，進而影響整體進展和效果。在平臺建設過程中，無論是引入咨詢機構還是自己的項目團隊，都需要有規范意識、流程意識、紀律意識和目標意識，不斷補充和科學使用項目管理方法，以保證平臺建設項目能夠順利、有序推進。2.3技術風險。2.3.1信息技術風險。財務共享平臺建設是以信息系統建設為基礎的，所以一方面在平臺建設過程中要充分論證財務系統與前端相關業務系統能否順利對接；另一方面在財務共享平臺的日常運維中，需要投入必要的資金和人力，確保信息系統安全和平穩運行。2.3.2流程再造風險。財務共享平臺建設需要依靠標準化、規范化的業務流程進行內部控制，目前各醫療衛生機構業務處理流程不統一，后臺標準化流程與前端業務多樣化之間存在一定的矛盾，面臨財務流程再造和反推前端業務流程標準化、規范化的壓力。一方面，要改變前端業務和會計人員的觀念，站在業務和會計人員的立場說明標準化、規范化的必要性；另一方面，樹立客戶服務意識，業務流程再造要本著不給前端業務制造多余工作量、不給會計人員增加負擔的原則去設計和優化。2.3.3業務變更風險。業務變更是財務共享平臺建設面臨的最關鍵問題，要保證業務在分散模式向共享模式切換過程中能夠平穩過渡，避免發生部分業務尚未納入共享平臺但會計人員已離職導致業務停滯的風險，也要避免業務已納入財務共享但會計人員不清楚新的制度流程等情況出現。

3醫療衛生機構財務共享平臺建設的規劃設計

建設全省范圍的醫療衛生機構財務共享平臺的目標不僅是實現會計集約化、流程化、標準化的核算，長遠的目標是由財務共享開道，讓管理會計奔跑，進一步提升數據整理、分析能力，提高精細化管理和科學化決策的支撐能力，降低成本，提高效率，加強管控，提升醫療衛生機構的競爭力。針對以上建設目標，醫療衛生機構財務共享平臺可選擇戰略管理型模式，即服務與管控并重，具體的規劃設計分為三個層級。3.1管理層級：智能監管。這一層級是財務共享平臺的最高層級，配置有戰略目標設定、決策分析、內部控制與風險管理、績效管理等信息系統，主要為各級衛生主管部門提供決策支持、績效考核和綜合監管等服務。3.1.1將政策融入業務。在財務共享服務模式下，統一制定相關政策、制度和標準，通過信息技術將國家的法律法規、規章制度和醫改政策嵌入標準體系和業務流程中，并通過信息化手段確保財務管理的規范運行和準確執行。3.1.2將數據整合應用。在財務共享服務模式下，標準、規范、統一的作業保證了數據的可用性、可比性，集中作業實現了數據的集中管理。在大數據、云計算、互聯網快速發展的推動下，通過信息系統對整合后的數據進行存儲、加工，并多維度、多角度分析醫療衛生機構的業務數據和財務數據，實現數據的整合應用，為管理決策提供更多有價值的信息[3]。3.1.3對風險進行管控。在財務共享服務模式下，將預算管理控制、審批流程控制、不相容職務相分離控制、成本控制、特殊預警控制等常規內部控制制度直接內置到信息系統中，對醫療衛生機構的運行風險進行全方位、全過程的管控。依托財務共享平臺，打通前端采購、后端支付全流程，結合采購數據、成本耗費數據、業務收入數據進行全業務對比分析，進一步發現原來單一數據源下無法發現的業務風險。3.2核心層級：財務共享。這一層級是財務共享平臺的核心層級，主要配置有會計核算系統、預算管理系統、費用控制系統、成本核算系統及影像傳輸系統等，目標是貫徹執行上一層級的決策部署，并以此為依據，為下一層級提供技術服務。3.2.1提供會計核算服務。在業務操作層面為各業務單位提供會計核算服務，主要包括：根據各業務單位信息系統對接的數據進行收入核算，根據派單池中的費用報銷單進行支出和各項往來業務核算，根據系統設置進行各項成本的自動歸集，根據支出憑證進行銀醫直聯的資金結算，形成各業務單位的會計報表，合并自動生成醫療集團的會計報表，等等。3.2.2提供業務咨詢和培訓。在業務操作層面設立互動平臺，對業務單位提出的咨詢進行答復，調查業務單位的滿意度情況，并與業務單位保持良好的溝通和交流。定期開展崗前培訓、輪崗培訓、新知識新業務培訓、道德規范培訓及能力提升培訓等，盡量使各業務單位的業務工作達到同質化水平。3.2.3提供人才儲備。通過全方位歷練，提高財務人員的專業能力和綜合素質，為各業務單位培養和輸送高素質財務管理人才。3.3延伸層級：業財融合，輔助決策。這一層級是財務共享平臺的擴展和延伸層級，遍布在各業務單位各項業務的最前端，目標是將財務數據提供給業務前端，實現業財有機融合，服務于業務管理，服務于管理決策。主要配置是與財務共享平臺相連的各業務單位信息系統，包括HIS系統、HRP系統、資產管理系統和物流管理系統等，系統之間做到無縫對接，使業務信息能直接傳輸到共享平臺，同時應用共享平臺中經過處理加工的數據信息指導業務管理，改變財務與業務管理脫節、財務管理滯后的現狀，提高醫療衛生機構的管理水平。

4財務共享平臺建設的預期效果

4.1衛生主管部門的預期效果。搭建財務共享平臺相當于在衛生主管部門和醫療衛生機構之間搭建了一條信息通道，通過統一規劃、統一標準、統一接口，打通各信息系統之間的壁壘，可以直接抓取第一手的原始數據，提升了數據信息質量，有利于相關政策的貫徹落實；同時，對醫療衛生機構的監管關口前移，有利于風險防范。4.2醫療衛生機構的預期效果。醫療衛生機構通過財務共享平臺可以減少基礎設施的重復投入，節約建設成本，解放部分會計人員，節約人力成本。同時，通過財務共享平臺打通系統之間的壁壘，提高自動化水平，進而提高工作效率和管理效益。另外，財務共享平臺將推動醫療衛生機構開展口徑統一的精細化管理和全成本核算，為醫療衛生機構的績效考核、醫療服務價格的精準制定、醫保支付方式改革提供數據支撐，并通過財務共享平臺建設推動財務轉型，帶動醫療衛生機構管理水平的整體提升。

參考文獻

[1]張慶龍,聶興凱,潘麗靖.中國財務共享服務中心典型案例[M].北京：電子工業出版社，2016.

[2]潘高博.財務共享服務模式及其應用研究[J].財會學習，2019（22）：12-13.

[3]陳亮.財務共享服務中心的信息化創建探析[J].財會學習，2019（21）：35-37.

作者:張云霞 梁立 單位:1.山西省醫療機構管理研究所 2.山西省腫瘤醫院