中小型制藥企業財務預算管理對策

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摘要：財務制度是企業財務管理的核心，是實現企業內部規范化的主要力量，關系企業的未來發展。中小制藥企業的發展可以使民眾健康生活的質量得到提高，研究中小制藥企業財務方面的制度建設將有利于社會健康與經濟的發展，本文以中小型制藥企業為對象，在深入了解中小型制藥企業的特點之后，從財務預算管理的維度，分析了中小型制藥企業財務預算制度建設方面出現的問題，并針對生物醫藥、制藥這一類型中小企業提供了一些財務預算管理建設新思路。

關鍵詞：中小型制藥企業；財務預算制度；全面預算

中小型制藥企業屬于生物醫藥行業，是指人員規模、經營規模相對較小的生產藥品的專營企業或者兼營企業，以研發制藥為主，并批量生產和銷售研發的產品，企業創新研發需求大，營銷成本高，呈現高投入、高產出、高風險、高技術密集型的特點，包括中型、小型、微型的制藥企業。2016年國務院印發《“健康中國2030”規劃綱要》，將建設健康中國上升為國家戰略，中小型制藥企業迎來新一輪發展機遇。近幾年隨著市場競爭的不斷加劇，醫療改革的不斷推進，帶來了一些財務方面的問題與風險，尤其對于中小型制藥企業，這關系民生健康的發展，使中小型制藥企業財務制度建設越來越凸顯重要作用，要求各企業與時俱進，不斷創新，加強財務管理制度建設。

中小型制藥企業財務預算管理工作的現狀

（一）預算管理是財務管理的重要組成部分

目前中小型制藥企業的財務管理體系可以分為幾個維度，如下圖1所示。預算管理是企業財務管理體系中特別重要的一部分，跟企業戰略相結合，并能通過預算編制、預算執行、預算控制、預算分析、預算考評等一系列活動，提高企業對于財務和業務活動的控制，因為涉及企業各個方面，所以又稱全面預算管理。科學的編制預算，并對中小型制藥企業整體的項目活動進行有效控制，是實現財務管理目標的重要途徑。圖1財務管理制度體系

（二）中小型制藥企業財務預算管理工作的現狀

就目前的中小型制藥企業來看，還停在較為傳統的預算管理模式中，缺乏專業的預算會計類人才，無法把自身行業的特點、業務科學充分地結合到財務預算中來，預算大多由財務部人員獨自完成，缺乏各部門參與，也缺少預算執行中的控制和后期分析。結合中小型制藥企業的特點和目前業財融合的時代趨勢，本文從財務預算管理的維度，分析預算管理工作中企業出現的問題，并提供財務預算制度建設的新思路。

中小型制藥企業財務預算工作中存在的問題

（一）中小型制藥企業缺乏對全面預算管理的認識與經驗

預算是指企業未來一段時間內(通常為1年)的量化運營計劃，全面預算管理體系綜合了業務預算和財務預算，目前許多中小型制藥企業還停留在傳統的財務預算管理中，完全交由財務部負責，沒有同其他職能部門協調起來，部門之間溝通較少、配合度低，導致編制的預算不合理，即使有的企業已經納入現代化的預算管理，但因為中小型制藥企業規模較小的原因，往往由一人或少數人控制，決策和經營管理的主觀隨意性較大，并且管理層對于財務預算管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，往往實行的是權威式預算，沒有充分吸納員工的建議，也沒有考慮員工實際完成預算目標的可能性，降低了預算執行者的認同度和執行度，無法有效進行激勵，從而降低了預算目標完成實現程度。

（二）不嚴密的預算體系讓企業資金流動變得緊張

中小型制藥企業發展初期，有許多新藥研發的項目，每個項目需要持續地投入人力、物力、資金直到新藥研發成功，此時每個項目的全盤預算相當重要，但目前許多中小型制藥企業預算編制體系不夠嚴密，因為項目眾多，藥品研發風險大，即使研發成功，還存在藥品安全性和普適性等因素的影響，不一定能批量生產，項目前的經營預算就會存在諸多不確定性；項目中因為企業規模小，員工數量有限，不能很好地實現全程跟蹤和反饋，及時對預算偏離的地方進行調整；項目結束后沒有完善的評估各責任職能中心的績效評價體系，無法追責到每一個部門，不利于企業降低成本，增加企業效益。諸多原因對編制預算的干擾，讓許多企業容易陷入資金斷裂，項目無法繼續進行下去的狀況，即使我國目前已初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但融資難依舊是中小型制藥企業的一大難題。

（三）實施的部分預算措施沒有落實到位，只是浮于表面

中小型制藥企業所處行業和時期內外環境變化大，預算和企業戰略與目標的實施會產生一定脫節。全面預算管理缺乏科學的管理方法，執行缺乏堅實有效的基礎，難以落實到位，容易形成浮于表面的全面預算管理形式；除此之外，預算管理跟內部控制制度、績效評價緊密相關，但是中小型制藥企業實際缺乏與預算執行相關聯的內部控制制度，也缺乏全面契合的考核制度，導致全面預算執行效率低下。

加強中小型制藥企業財務預算管理的對策

（一）加強中小型制藥企業對于預算的認識與管理

全面預算重在全員參與、全員執行與全面覆蓋，中小型制藥企業必須加強財務部門同企業其他職能部門的聯系，其他職能部門也必須自覺地高度配合財務部門完成預算的編制、實施和反饋，由管理高層和各部門共同協商制定混合式預算，既讓部門的預算符合企業整體的戰略，也能讓各部門員工得到激勵。除此之外人才是企業核心競爭力的一環，要增加對于高素質管理會計類人才的引進，同時可以邀請專家對員工、管理層定期進行培訓，幫助掌握預算制定和具體實施方案，具備一定條件的企業到其他先進企業中參觀學習，實行標桿管理，增加自身企業的經驗。

（二）完善業財融合背景下全面預算管理工作體系

中小型制藥企業可以在企業內部各部門抽調一人成立專門的預算編制委員會，定期對企業進行業務預測，充分結合企業所處時期和項目特征選擇適當的編制方法，如表1所示。預算編制的方法有多種，合理的選擇最為恰當的編制方法有利于讓資金得到更加合理的分配，并且把預算管理同藥物生產安全管理、項目進度、藥品生產銷售、各經營預算報表等財務和非財務的信息綜合起來，運用目前更加先進的信息系統形成網絡化的監控平臺，讓預算管理信息即時傳遞、共享，提高預算管理和工作效率，及時對預算中事項進行控制，事后也能及時得到反饋，追責到具體部門具體員工。

（三）完善其他與財務預算相關聯機制，細化預算管理

首先，應改變預算思路，挖掘商業驅動因素，重視中小型制藥企業經營邏輯，明確預算對于企業戰略的核心價值，讓預算同中小型制藥企業戰略目標盡可能高度匹配。其次，預算是一個動態化且持續循環的過程，中小型制藥企業應建立良好的組織定位，通過自上推動，自下跟蹤，抓住業務運營的本質，以業務思維融合業務與財務，劃分制藥企業成本、利潤、投資中心，完善相關的內部控制制度與KPI體系，將預算在內部管理中有效融合。

總結

傳統的企業財務預算管理模式已經不適用制藥型中小企業，對于中小型制藥企業這種研發項目多，研發技術要求高、資金占用大的小企業來說，在預算管理和控制上提出了更高要求，必須重視全面預算管理環節，完善財務預算管理體系，同企業發展戰略結合起來，降低自身的財務風險，助力于企業可持續發展，不斷提升企業效益。

參考文獻：

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作者：鄧敏 劉夢潔 羅浩 單位：懷化學院商學院