個(gè)人所得稅改革背景稅務(wù)籌劃策略

導(dǎo)語：個(gè)人所得稅改革背景稅務(wù)籌劃策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著新個(gè)稅法的實(shí)施，事業(yè)單位就要從自身實(shí)際出發(fā)積極開展個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃工作，確保員工納稅的科學(xué)合理性。事業(yè)單位稅務(wù)籌劃策略的實(shí)施，促使員工對工作更有積極性，能夠主動探索工作并實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，對促進(jìn)事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。本文著重于研究個(gè)人所得稅改革背景下事業(yè)單位稅務(wù)籌劃策略。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅改革；事業(yè)單位；稅務(wù)籌劃；策略

1緒論

國家稅務(wù)政策改革的不斷深化，事業(yè)單位優(yōu)化各項(xiàng)制度，確保員工個(gè)人所得稅征繳工作不會存在質(zhì)量問題。在稅務(wù)籌劃工作中，保證稅務(wù)政策的嚴(yán)格落實(shí)，同時(shí)將事業(yè)單位員工的良好形象樹立起來，使其個(gè)人利益有所保障，通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)單位利益和個(gè)人利益的最大化。

1．1個(gè)人所得稅改革發(fā)展背景

個(gè)人所得稅改革的步伐加快，全社會更加期待收入分配制度的完善。2018年8月31日，個(gè)人所得稅法在十三屆全國人大常委會第五次會議中提出，2019年元旦開始施行，其中最受關(guān)注的是“免征額”調(diào)整，從原來的每月3000元提升到每月5000元。通過出臺稅收優(yōu)惠政策，使人們的納稅負(fù)擔(dān)減輕。

1．2事業(yè)單位稅務(wù)籌劃策略概況

事業(yè)單位作為社會組織，其為社會提供服務(wù)，不以營利為目的。事業(yè)單位員工的工資多為財(cái)政撥款，其辦公的任務(wù)是將政府要求的工作完成。事業(yè)單位的性質(zhì)令多數(shù)人認(rèn)為納稅的意義不大，因此很多人不具有正確的納稅意識，更不會將稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)重要的工作，對國家的依法納稅政策也不能深入理解。

1．3國內(nèi)外研究綜述

國外單位的稅務(wù)籌劃意識很強(qiáng)，他們重視稅務(wù)籌劃人才的培訓(xùn)工作，將稅務(wù)籌劃策略制定出來。很多單位會聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問、審計(jì)師、會計(jì)師等從事這樣工作，也會請稅務(wù)律師到單位為稅務(wù)籌劃把關(guān)。中國的稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)得到各個(gè)單位的高度重視，并合理應(yīng)用。稅務(wù)籌劃成為企業(yè)單位發(fā)展的重要手段，但是，往往從政策角度出發(fā)展開工作，沒有樹立稅務(wù)籌劃意識，導(dǎo)致工作進(jìn)度緩慢。相比較而言，事業(yè)單位對稅務(wù)籌劃更是不溫不火。中國的多數(shù)單位并沒有安排專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，而是由財(cái)務(wù)管理人員承擔(dān)這項(xiàng)工作，可見對稅務(wù)籌劃的重視沒有在行動中體現(xiàn)出來。

2事業(yè)單位稅務(wù)籌劃

2．1事業(yè)單位稅務(wù)籌劃中稅務(wù)籌劃策略

2．1．1強(qiáng)化內(nèi)部納稅意識事業(yè)單位進(jìn)行個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃中，需要做到管理人員與基層員工合作實(shí)施，而不能將其作為財(cái)務(wù)人員的專職工作，讓所有的員工都認(rèn)識到所得稅稅務(wù)籌劃的重要性，提高員工對這項(xiàng)工作的認(rèn)知度。事業(yè)單位有必要定期開展稅務(wù)籌劃培訓(xùn)活動，采用宣傳教育的方式和工作現(xiàn)場指導(dǎo)的方式提高員工的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃能力。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要采用召開內(nèi)部會議的方式普及個(gè)人所得稅方面的知識，針對納稅問題從單位實(shí)際出發(fā)進(jìn)行討論、交流。財(cái)務(wù)部門還可以將稅務(wù)板塊設(shè)置出來，在內(nèi)部網(wǎng)頁中體現(xiàn)出來，讓所有的員工在日常的工作中學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，解決工作中所遇到的相關(guān)問題。2．1．2打造專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍其一，將稅收工作人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)提高，對其知識的理解程度以及掌握程度充分考慮，熟練掌握稅務(wù)籌劃的技能。對稅務(wù)籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)綜合評價(jià)，以滿足工作實(shí)際需求。其二，事業(yè)單位對在崗人員定期培訓(xùn)，讓他們了解納稅政策以及相關(guān)的法規(guī)。在開展稅務(wù)籌劃工作中，要與事業(yè)單位的運(yùn)營狀況以及實(shí)現(xiàn)盈利的目標(biāo)相結(jié)合，使工作人員的職業(yè)能力滿足實(shí)際需求。其三，稅務(wù)籌劃工作人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的職業(yè)能力，在開展稅務(wù)籌劃工作中實(shí)施規(guī)范化管理，確保日常的稅務(wù)籌劃工作順利展開。2．1．3加強(qiáng)對納稅相關(guān)政策及制度的建立和完善其一，將有關(guān)的責(zé)任制度建立起來，讓稅務(wù)籌劃工作人員對自身需要承擔(dān)的責(zé)任準(zhǔn)確定位，工作中有較高的責(zé)任感。如果有工作人員違反了有關(guān)的法律規(guī)定，就要接受處罰。其二，做好稅務(wù)籌劃的宣傳工作，讓所有的員工了解納稅可以享受的優(yōu)惠政策，明確采用哪些方法，以對優(yōu)惠政策合理應(yīng)用，科學(xué)避稅。其三，事業(yè)單位要做好內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。在稅務(wù)籌劃中各個(gè)部門之間要建立良好的溝通，在各項(xiàng)工作以及各個(gè)環(huán)節(jié)中都將稅務(wù)籌劃工納入其中，確保這項(xiàng)工作更加專業(yè)，且合理展開。2．1．4加強(qiáng)對基礎(chǔ)工作的管理財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)籌劃所發(fā)揮的作用充分認(rèn)識，基于財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化運(yùn)行，嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)核算以及出納工作，其自身也要嚴(yán)格遵守規(guī)定，對稅務(wù)籌劃的流程以及細(xì)節(jié)都要予以規(guī)劃，保證稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)。對原始憑證要加大審核力度，強(qiáng)化發(fā)票管理，確保稅收以及應(yīng)稅收入有較高的真實(shí)度，防止產(chǎn)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。2．1．5創(chuàng)建良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境事業(yè)單位要樹立稅務(wù)籌劃意識，做好監(jiān)督管理工作，將良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境建立起來是非常必要的。對納稅工作要予以重視，稅務(wù)籌劃方案需不斷完善。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對此要做好宣傳教育工作，事業(yè)單位員工認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的好處，幫助員工樹立成本意識，認(rèn)識到納稅是自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

2．2海南自貿(mào)港個(gè)人稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)種類

2．2．1政策環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)在稅務(wù)籌劃中沒有正確選擇稅收政策，或者稅收政策有所變化，導(dǎo)致納稅人不能選擇合適的時(shí)機(jī)，因此造成籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)政部國家稅務(wù)總局在2012年通知，化妝品制造單位和銷售單位、醫(yī)藥制造單位以及飲料制造單位所投入的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)要控制在當(dāng)年銷售收入30％以內(nèi)，并明確執(zhí)行時(shí)間是2011年1月1日起至2015年12月31日終止。如果不在有效期內(nèi)按照30％扣除，就會導(dǎo)致部分企業(yè)遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2．2．2相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)如果稅法缺乏完善性，或者稅務(wù)人員對稅法執(zhí)行不當(dāng)，就會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。按照企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)之間借款，利息要控制在金融企業(yè)同期同類貸款利率以內(nèi)。對這段內(nèi)容如果不能正確理解，就會導(dǎo)致執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)，或者將“非”金融企業(yè)理解為不是金融企業(yè)以外的任何企業(yè)以及個(gè)人，或者理解為“非金融”企業(yè)，即不是金融企業(yè)以外的所有企業(yè)，個(gè)人不包括在內(nèi)。企業(yè)如果是在個(gè)人手中貸款，那么，利息支出應(yīng)該采用什么方式扣除呢？這是需要解決的問題。

2．3海南自貿(mào)港納稅風(fēng)險(xiǎn)防范

2．3．1事前風(fēng)險(xiǎn)評估海南省政府印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2020年8月26日）瓊府［2020］41號文件，其中的內(nèi)容中涉及收入方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，諸如存在沒有做出納稅調(diào)整的問題，利用往來賬戶和中間科目以及所獲得的非貨幣性資產(chǎn)收益等。海南自貿(mào)港的經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生變化，關(guān)于個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會存在，事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候會受到各種不確定因素的影響導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在。所以，事業(yè)單位在稅務(wù)籌劃做好事前風(fēng)險(xiǎn)評估是非常必要的。在評估中，對環(huán)境的變化情況以及干擾因素充分考慮，對新的法律法規(guī)以及有關(guān)的政策充分了解，確保稅務(wù)籌劃工作有效落實(shí)。2．3．2事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測海南省政府辦公廳印發(fā)《海南省政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)目錄管理辦法》和《海南省一體化政務(wù)服務(wù)平臺電子證照應(yīng)用管理實(shí)施辦法》（2020年9月1日），使用電子營業(yè)執(zhí)照實(shí)現(xiàn)對市場主體的統(tǒng)一身份認(rèn)證。這種無紙化的電子牌照辦理和使用非常方便，但是也會存在風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不到位，就會影響到稅務(wù)籌劃。所以需要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作，在稅務(wù)籌劃的過程中對各方的課稅情況要充分考慮，還要分析轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能，從綜合角度出發(fā)將稅負(fù)最輕的方案確定下來。僅僅如此還不夠，還需要從單位的整體利益出發(fā)選擇最優(yōu)方案。也就是說，在稅務(wù)籌劃的時(shí)候要從全局出發(fā)，對有關(guān)的文件進(jìn)行分析，考慮到可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)測，最終確定最優(yōu)方案。2．3．3事后風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)活動，由于所涉及的知識很多，并且容易受到各種因素的影響，所以需要系統(tǒng)化展開。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性很強(qiáng)，還需要工作人員掌握相關(guān)的技能，所以，需要專業(yè)的籌劃人員操作。海南自貿(mào)港稅務(wù)籌劃方案確定之后，還要做好事后風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工作，對方案予以完善，為下一次稅務(wù)籌劃做好準(zhǔn)備。

3結(jié)束語

通過上面的研究可以明確，事業(yè)單位在開展個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的同時(shí)，需要對單位的實(shí)際情況充分掌握，以具體需求作為出發(fā)點(diǎn)對個(gè)人所得稅的籌劃方法深入研究。在這個(gè)過程中，還要充分考慮到員工的實(shí)際需求，單位的成本控制情況以及戰(zhàn)略目標(biāo)等，通過對各方面因素充分考慮，基于此展開個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃科學(xué)合理，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］寧寧．基于稅制改革的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃問題探析［J］．河北企業(yè)，2019，（10）：77－78．

［2］顧學(xué)鋒．新政策下個(gè)人所得稅的逃稅問題研究及治理對策［J］．納稅，2019，13（27）：24－26．

［3］陸穎怡．事業(yè)單位工資薪金所得個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃分析［J］．納稅，2017，（14）：6．

［4］陳薪竹．提高事業(yè)單位個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃水平［J］．市場觀察，2020，791（03）：80－80．

［5］于月超．利用Excel進(jìn)行工資薪金個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃———以某事業(yè)單位為例［J］．商業(yè)會計(jì)，2018，（08）：56－59．

［6］孟祥宇．新個(gè)稅法下科學(xué)事業(yè)單位稅務(wù)籌劃策略分析［J］．新絲路：上旬，2019，（05）：1．

作者：王春媚 單位：海南醫(yī)學(xué)院