企業(yè)個人所得稅籌劃方法

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摘要：在當(dāng)前我國稅收體制中，個人所得稅作為重要稅種，對于企業(yè)而言，繳納個人所得稅是稅法的基本要求。為了讓企業(yè)減少納稅，要求企業(yè)財務(wù)人員及工資薪酬管理人員對最新的稅收政策有全面了解，幫助企業(yè)人員在合理合法的情況下稅收籌劃，減輕企業(yè)員工個人所得稅納稅負擔(dān)，提高企業(yè)及員工效益。本文就結(jié)合企業(yè)個人所得稅籌劃的意義，重點分析企業(yè)個人所得稅籌劃中存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出企業(yè)個人所得稅籌劃方法，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；個人所得稅；籌劃方法

稅收管理體系作為國家稅收體制中不可或缺的一部分，近幾年，隨著相關(guān)體系的深入改革和完善，對于我國各個企業(yè)而言，應(yīng)結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展變化，做好個人所得稅籌劃工作，在降低人員稅負的同時，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營成本。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，科學(xué)籌劃個人所得稅，可以減少企業(yè)員工稅收支出，幫助其獲得更多的效益。如果在個人所得稅籌劃過程中不滿足國家法律要求，則容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險問題，容易造成企業(yè)員工的流失，影響企業(yè)發(fā)展。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)個人所得稅的科學(xué)籌劃，需要結(jié)合國家法律要求，編制詳細的籌劃方案，加強稅收籌劃管理，讓企業(yè)整體效益大幅度提高，給其健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)個人所得稅籌劃的意義

企業(yè)通過科學(xué)籌劃個人所得稅，可以減少個人所得稅的繳納，在調(diào)動企業(yè)員工工作積極性的同時，擴大內(nèi)部需求，讓企業(yè)經(jīng)營成本不斷減少，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。企業(yè)在落實個人所得稅籌劃工作時，應(yīng)嚴格按照國家法律要求，秉持合理、合法的原則，編制詳細的個人所得稅籌劃方案，完善稅務(wù)籌劃體系，根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理避稅，極大限度地減少稅務(wù)成本支出，緩解企業(yè)員工經(jīng)濟壓力。個人所得稅籌劃可以給企業(yè)員工薪酬分配提供良好條件，加強對稅收籌劃的認識，規(guī)避各種不良行為。從目前情況來說，企業(yè)經(jīng)濟效益虛高、個人所得稅成本繳納數(shù)額大、社會保障入稅成本增加，是企業(yè)面臨的主要稅務(wù)問題。而新個稅法的出現(xiàn)，把工資薪酬、勞動所得、薪酬所得等根據(jù)年度整合的形式進行納稅，而企業(yè)以最低工資標準為員工繳納社保，社保入稅后發(fā)生社?；鶖?shù)與個稅申報基數(shù)不符的狀況。所以，企業(yè)要想順利完成個人所得稅籌劃工作，需要從自身角度入手，根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展情況，引導(dǎo)企業(yè)制定合理的稅收籌劃方案。例如，針對勞務(wù)報酬多的納稅人，通過成立個人獨資企業(yè)或者個體工商戶，讓其減少納稅項目，降低稅率，減少個人所得稅的繳納。通過借助納稅過程中不同規(guī)章制度和稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)編制的籌劃方案進行修改，盡量選擇低稅率的納稅項目，以保證企業(yè)稅收籌劃工作順利開展，維護企業(yè)利益，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。［1］

二、企業(yè)個人所得稅籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)基本工資

A企業(yè)為某生產(chǎn)制造類企業(yè)，在職員工數(shù)量比較多，但是由于該企業(yè)處于經(jīng)濟發(fā)展并不發(fā)達的地區(qū)，員工人均工資水平偏低，除了年度獎金機制之外，通常會采取季度或者半年度的獎金方式為員工提供激勵。例如，車間員工1、2月份的基本工資為2500元，3月份基本工資+績效獎金一共為8500元，年度發(fā)放績效獎等獎金10000元，每年三分之二的月份稅前工資總額不足扣除額，而剩余三分之一月份發(fā)放的獎金數(shù)額大，扣稅金額高，使得實際發(fā)放工資與納稅稅負不符。

（二）存在問題

籌劃意識薄弱。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)對個人所得稅籌劃重視力度不高，參與性不積極，使得個人所得稅籌劃過于形式化，容易引發(fā)各種稅收問題。并且，部分企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，忽略籌劃風(fēng)險，一味地注重賦稅減少，使得潛的風(fēng)險問題增加，而風(fēng)險伴隨著籌劃行為，如果不具備較強的風(fēng)險防范意識，將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響，無法實現(xiàn)減少企業(yè)稅負的目標。以A企業(yè)為例，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對個人所得稅籌劃重視力度不夠，影響財務(wù)人員工作態(tài)度，籌劃執(zhí)行力度不足，給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響，無法控制企業(yè)成本支出，增加經(jīng)營成本。

（三）專項獎金籌劃錯誤

以A企業(yè)為例，該企業(yè)2020年度發(fā)放的年終獎金包含在個人所得稅工資薪酬范疇內(nèi)，沒有根據(jù)獎金金額進行個稅籌劃，全部并入綜合所得和當(dāng)月資薪金所得合并后計算繳納個人所得稅，年度內(nèi)沒使用過全年一次性優(yōu)惠政策，使得員工多交了個人所得稅，又不能通過個人所得稅匯算清繳申請退稅。通信費用補助、交通費用補助、餐費補助等，補助費用種類比較多，均作為工資所得代扣代繳個人所得稅，無法實現(xiàn)對員工的有效激勵。此外，部分補貼被納入工資總額核算范疇中，使得相同數(shù)額下工資薪酬名目數(shù)量增多，給個人所得稅代扣代繳工作開展增添難度。尤其是將交通費用補助、通訊費補助納入工資總額核算中，屬于工資中的一部分，增加了個人所得稅，又由于稅法將其當(dāng)作福利費用，使得企業(yè)所得稅匯算存在差異，需要按照稅法要求進行調(diào)整，有可能導(dǎo)致企業(yè)福利費用超過14%的稅前抵扣上限，增加企業(yè)稅負。［2］

（四）非貨幣性福利籌劃不專業(yè)

A企業(yè)在全國工會和地方工會規(guī)定要求范疇內(nèi)，每年法定節(jié)假日采購節(jié)日物品發(fā)放給員工，對于工作表現(xiàn)比較突出的員工，企業(yè)為其提供晉升、休閑娛樂的機會，這是一種不以現(xiàn)金形式發(fā)放給員工的福利，不直接納入工資中，無須繳納個人所得稅。而結(jié)合稅法來說，以福利費、工會經(jīng)費等形式支付給員工個人的補貼，包含在個人所得稅繳納范疇中；對于獎勵給員工的休閑娛樂、晉升培訓(xùn)等費用，包含在企業(yè)營銷或者管理費用范疇中，企業(yè)需要根據(jù)工資、薪金代扣代繳個人所得稅。但是因為部分福利或者補助并不是以現(xiàn)金的形式發(fā)放給員工，企業(yè)在代扣代繳個人所得稅上操作難度比較大，容易引起員工心中的不滿，出現(xiàn)人員流失情況。

三、企業(yè)個人所得稅籌劃方法

（一）提升個人所得稅籌劃認識

企業(yè)管理人員應(yīng)該加強對個人所得稅相關(guān)知識學(xué)習(xí)，對稅法內(nèi)容有充分了解，給予個人所得稅籌劃工作高度重視。在開展個人所得稅籌劃工作前，財務(wù)人員應(yīng)該樹立正確的籌劃意識，并加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)管理，構(gòu)建合理的個人所得稅籌劃體系，了解個人所得稅籌劃中可能存在的風(fēng)險，嚴格按照體系要求落實好籌劃工作，對于工作中出現(xiàn)的問題及時處理，讓個人所得稅籌劃體系更加完善，防止相同問題的出現(xiàn)。另外，通過加強監(jiān)督管理體系建設(shè)，對個人所得稅籌劃執(zhí)行過程進行追蹤和監(jiān)管，提高個人所得稅籌劃質(zhì)量。在實施個人所得稅籌劃工作時，要求財務(wù)人員對最新的稅收政策有一定了解，科學(xué)籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)成本。通過成立專業(yè)的個人所得稅籌劃組織機構(gòu)，與其他部門定期對籌劃內(nèi)容和問題進行探討，分析政策信息，與員工交流，了解其對個人所得稅籌劃的意見。企業(yè)還要明確各部門工作職責(zé)，把員工薪酬和職責(zé)相互結(jié)合，提高個人所得稅籌劃效率和水平。

（二）均衡發(fā)放職工獎金

如果當(dāng)月工資水平小于個人所得稅免征額度時，需要把年終獎金以月為單位進行發(fā)放。在各獎金平均分配到每月，每月工資超過5000元時，應(yīng)該適當(dāng)?shù)恼{(diào)整工資與年終獎之間的比例，在工資大于個人所得稅免征度的情況下，當(dāng)月工資和年終獎比例應(yīng)該適當(dāng)下調(diào)，從而達到節(jié)稅的效果。在工資適用稅率大于年終獎適用稅率的情況下，通過適當(dāng)減少工資適用率，把部分工資轉(zhuǎn)變成年終獎，以實現(xiàn)年終獎適用稅率的提升，緩解企業(yè)員工稅負，實現(xiàn)稅后效益最大化。如果工資適用率小于年終獎適用率，則需要提供工資適用率，把部分年終獎轉(zhuǎn)變成工資，改善員工工資適用率，減少年終獎適用率，實現(xiàn)企業(yè)員工稅負的減少，讓個人所得稅籌計劃方案更加合理。除此之外，企業(yè)也可以根據(jù)安全風(fēng)險抵押金和專項獎金充分結(jié)合，在年終一次性發(fā)放給員工，讓員工享受年終一次性獎金發(fā)放的個人所得稅優(yōu)惠政策。因為年終獎作為一種比較優(yōu)惠的計稅方式，這種優(yōu)惠的計稅方法每年只能使用一次，應(yīng)予以高效使用。［3］

（三）靈活提供非貨幣福利

首先，辦理好員工食堂。部分員工因為需要輪班等特殊要求，需要在企業(yè)的食堂就餐，或者部門企業(yè)辦公場所和市區(qū)存在一定距離，無法定外賣等，企業(yè)也可以根據(jù)實際情況給員工開設(shè)食堂，通過員工食堂實現(xiàn)個人所得稅籌劃。員工食堂可以向員工提供免費餐食或者適當(dāng)?shù)亟档途筒蛢r格，通過這種方式來取代為員工發(fā)放糧油等物質(zhì)激勵方式。在國家及地方工會要求內(nèi)，以員工食堂的名義采購糧油等物資發(fā)放給員工，企業(yè)可以以員工食堂經(jīng)濟補貼的形式發(fā)放給食堂。因為員工食堂為集體項目，員工食堂經(jīng)濟補貼不會直接發(fā)放到員工身上，不能實現(xiàn)具體分割，因此無須繳納個人所得稅。其次，由企業(yè)工會組織自行管理使用工會經(jīng)費，把員工娛樂休閑等活動以工會組織活動形式在工會經(jīng)費列表中列支出來，或者通過教育培訓(xùn)等方式給員工提供專業(yè)技能培訓(xùn)機會，提高員工專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

（四）充分利用專項附加扣除項目

做好新個稅的宣傳和培訓(xùn)，正確指導(dǎo)員工充分利用子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除項目，合法合規(guī)地減少應(yīng)納稅額。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)對員工個人所得稅籌劃將會給員工自身利益帶來直接影響，企業(yè)可以采取各種方式，并根據(jù)企業(yè)實際情況，做好個人所得稅籌劃工作，在合理合法的情況下，幫助企業(yè)員工減少稅負，提高員工自身收益，激發(fā)員工工作潛力，為企業(yè)發(fā)展做出一定貢獻。

參考文獻

［1］唐菲.淺談個人所得稅的稅收籌劃［J］.廣東蠶業(yè)，2019（1）.

［2］黃建明.企業(yè)工薪所得稅籌劃與職工薪酬激勵效應(yīng)分析［J］.納稅，2019（10）.

［3］唐梅玲，趙息.企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與個人所得稅籌劃決策——基于政府扶持、政府壓力及管理層權(quán)力的分析［J］.預(yù)測，2019（4）.

作者：劉艷榮 單位：日照港招標采購中心