公司財務監督理論及對策

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資金是每一家公司的血液，如果公司出現資金虧空必然會導致公司病態。而公司的財務監督就好比是一張保護膜，可以有效預防各種“病毒”的侵入。有效的財務監督能夠為公司財務提供重要的健康保障。然而，從目前的實際情況來看，我國大多數公司的財務監督還存在著許多問題。因此，不斷探討分析進一步完善公司財務監督的有效措施尤為重要。

1.公司財務監督的基本理論

財務監督是事業單位、機關、企業以及其他經濟組織，通過組織財務活動來事前指導、事中控制以及事后評價各項生產經營業務活動工作。財務監督的范圍主要分布在股東大會與董事會之間、董事會與經理班子之間以及經理班子與其下屬的部處科室和子公司之間。從廣義上來說，財務監督的內容可以簡單概括為資金流的合規性、合法性以及合理性。由于財務監督的涉及面非常廣泛，因而其監督方式也呈現出了多元化的特點，主要包括股票期權、業績報告與分析、考核指標體系、審計、人員控制、內控制度建設以及資金管理模式的整體規劃等，其中資金管理模式的整體規劃是公司財務監督的重要方式。從目前的實際情況來看，我國絕大多數企業的資金使用效率均比較低，普遍存在資金“體外循環”的現象，究其原因主要是由于公司的資金管理模式比較落后。例如，我國一家大型航空企業集團，由于沒有充分意識到這一點，將集團內部的許多車間和分廠都劃分成了獨立的核算單位，并且向每個核算單位發放了銀行帳號，集團的資金分散在各個核算單位的賬戶上，最終導致資金分散且賬面和賬戶資金出現不統一的情況。這樣的資金管理方式連基本的資金集中掌握都無法做到，更談不到資金的高效使用。面對各種各樣的資金管理模式，公司應該充分集合自身的實際特點，選擇科學合理的資金管理模式，充分保證公司的資金流得到有效控制。如中海油目前在資金管控上就做了大膽嘗試，借助財務公司的平臺將資金集中統一管控，利用閑時資金進行一些短期理財投資，真正用好每一分錢，提高資金的使用效率。當然，投資增值活動的開展，更要有一套嚴密的內控制度把關，以防范投資活動的高風險。財務的監督職能，不光在資金領域，還更廣泛的體現在其他領域，如成本管理領域，越來越多的公司開始認識到產品設計在產品成本管理當中的重要性。相同的產品，如果有一個好的設計，便可以大大降低產品的制造成本，相反的，產品設計不好，則會大大增加制造成本。

2.公司財務監督存在的主要問題

（1）監督體制不完善且監督力度不足。在我國，企業的財務監督并沒有明確的制度與法規保障，企業中財務部門的定位通常只是財務管理和會計核算，使得財務部門的監督職能無法得到人們的廣泛認可，從而使監督工作的順利開展受到極大的影響。同時，監督體制的不完善直接導致了監督力度不足，相關監督部門缺乏良好的風險意識，往往無法充分意識到潛在的風險，如某些長時間導致企業生產成本增加的連續性活動，就可能是公司長期存在的問題與風險，但這些問題往往比較隱蔽，不易被發現。長時間疏忽，就有可能導致公司經濟方面的嚴重損失。（2）公司財務監督人員的意志比較薄弱。作為一名合格的財務監督人員，首先應該肩負起維護公司利益不被侵犯的重任，換而言之，財務監督人員必須秉持廉潔奉公的思想態度，堅決抵制誘惑、擁有超越常人的意志。這些對于常人而言，確實是非常困難的，在巨大的誘惑面前，想要堅決抵制是需要很大勇氣的。部分企業由于缺乏嚴格的把關，導致某些意志薄弱人員加入到公司的財務監督行列，當這些人員受到貪污人員的誘惑時，往往會與他們同流合污，最終造成公司的資金虧空。（3）財務監督制度中存在許多可操作性差的環節。通常情況下，公司的財務監督制度中，往往存在著諸多可操作性差的環節，比如現場驗收，該環節是在理論中不斷強化財務監督的職能，在理論上有效防止虛假業務的發生，但是由于驗收制度、職責及權限的不明確，使驗收工作有名無實。同時在實際工作中，由于驗收的貨物量大且內容復雜，造成驗收工作開展比較困難，因此就更需要集思廣益，破解驗收難題，真正建立起符合實際、科學合理且便于操作的驗收方法，最大限度的規避風險。明確驗收職責與方法，真正讓驗收工作落到實處，使驗收人員明白如果自己監督不力，會承擔什么責任與后果，從而增強監督的積極性。同時只要按照制度規定履行了驗收職責，一旦某個環節出現問題，也能合法保護驗收人員的權益。

3.關于如何進一步完善公司財務監督的有效措施

3.1不斷完善企業道德建設

要想使我國的公司財務監督得到進一步完善，首先必須不斷完善企業道德建設。一個企業除了需要重視經濟效益以外，還應該充分注重精神文明的建設工作，只有當企業擁有正確的價值觀和道德觀時，才能夠獲得健康可持續發展。因此，進一步完善公司財務監督的根本在于自我道德的約束[1]。而一個企業的道德觀是所有管理人員和工作人員道德觀的集中體現，尤其是公司的高層管理人員，他們擁有著最高的權利，因而他們的每一個決策都直接關系到公司的利益，公司的決策人員就是整個公司的引導人，他們的言行舉止對于各個層面的執行人員以及基層工作人員具有良好的帶動作用，決策人員是否能夠嚴格恪守職業道德，不僅關系到他們的修養問題，同時還關乎到公司的興衰存亡問題。因此，只有公司的全體人員都嚴格恪守職業道德，樹立正確的道德觀，才能充分保證公司的健康發展。

3.2建立健全內部控制制度

要想使我國的公司財務監督得到進一步完善，還必須建立健全內部控制制度。如果缺乏合理有效的運行機制和管理機制，無疑會使資金的審批、下撥以及運營等業務流程出現混亂，從而使得整個管理過程模糊不清，出現管理漏洞，增加風險，因此，企業必須建立并不斷完善內控制度和流程，將各項漏洞風險關進制度的牢籠里。內控制度、流程的制定與設計，要以基層為根基，中層來協調，頂層戰略設計與監督管理，最終使公司在周密嚴謹的內控管控下規范運轉，讓各項工作有制度可遵循，有標準可參照，有規范流程引導。

3.3積極推行財務總監制度

要想使我國的公司財務監督得到進一步完善，切實執行財務總監制度無疑也是有效措施之一。公司的財務總監是由公司董事會決定聘請的，其主要職責是在公司所有權和經營權分離的情況之下，嚴格檢查被監督單位的經濟活動和財務狀況，充分保證公司各項經濟活動和財務狀況的真實性和合法性，使投資者的利益得到有效保護，并確保公司經理人員能夠實現任期內的所有目標。具體而言，積極推行財務總監制度的優點主要包括以下幾個方面：第一，有財務總監負責對公司的各項重大經濟支出項目進行嚴格審查，能夠有效避免公司資金的流失。第二，財務總監必須參與公司經濟計劃和業務預算等重大活動，能夠在源頭進行監督，防患于未然。第三，由財務總監負責公司財務管理制度，能夠使公司各法人、相關利益主體以及治理主體在財務管理上的權利受到限制，從而能夠有效避免權利過于集中而造成經濟失控的現象。第四，財務總監職業明確，擁有參與公司經濟決策的權利，監督過程貫穿于各項經濟活動的全過程，大大增加了監督的力度[3]。例如，某國有企業在建立財務總監制度之后，在財務收支管理標準方面對企業的籌資、投資、收入分配以及日常經營活動，實施了監督控制，取得了良好的財務監督效果。

綜上所述，從目前的實際情況來看，我國絕大多數企業在財務監督方面還存在一系列問題，比如監督體制不完善且監督力度不足、公司財務監督人員的意志比較薄弱以及財務監督制度中存在許多可操作性差的環節等。基于這些問題，我們認為，要想使我國的公司財務監督得到進一步完善，則必須不斷完善企業道德建設、建立健全內控制度以及積極推行財務總監制度。

作者:鄧雷娜 單位:中國海洋石油總公司