上市公司財務舞弊作用研究

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由于社會經濟發展和資本市場的巨大需求，法務會計應運而生。在20世紀80年代，現代法務會計出現，當時美國發生了震驚的股票舞弊案和儲蓄信貸行業的丑聞，會計造假和這些舞弊案件脫不了干系。針對這樣的大型經濟舞弊案件，需要重點調查這些企業的會計賬簿和會計憑證。而企業會計和法律法規本屬于不同的學科范疇，在法律上，律師具有豐富的法律知識，也可能對企業的運作有一定的了解，但不可能熟悉會計準則的運用和企業舞弊的手段以及方式。因此，不管對于政府和投資者，還是債權人，都急需既精通相關法律法規，又熟悉企業財務的專業人員，即法務會計。

一、在治理上市公司財務舞弊中，法務會計起到的作用

(一)對獨立審計固有缺陷的彌補。獨立審計和法務會計具有相同點，也存在不同點。相同點在于兩者都需要在接收第三方委托和提供的信息資料基礎上，審查上市公司相關財務資料，檢驗其財務信息是否真實合法，進而獲得一定的證據把財務舞弊行為揭示出來。但在性質、目的和方式上存在著不同點。性質上，法務會計人員對舞弊審核的業務并不是一種審計服務，而是一種咨詢服務，不會有時間和主體的嚴格限制;在目的上，法務會計是發現并且盡量減少財務舞弊造成的損失，而不會對其發表財務報告的合法性提出審計意見;在調查方式上，法務會計在委托人出具司法會計聘請書或者委托鑒定書的時候，就可以開展舞弊審核活動，而不需要提前告知犯罪嫌疑人或者被審核企業。(二)預防作用。在資本市場發展比較成熟的發達國家，和刑事訴訟以及行政處罰相比，上市公司對眾多中小股東所提起民事訴訟的防范逾加重視。而在我國，由于沒有完善的相關法律體系，上市公司很少因為財務舞弊行為而遭受刑事訴訟被追究刑事責任，行政處罰的力度也比較輕，同時，眾多中小股民對相關的會計知識、法律知識不熟悉，而且很難得到相關專業人員的訴訟支持，想要訴訟很難拿到相應的法律證據;因此，想要得到應有的賠償是很難的。所以，對于上市公司來說，財務舞弊的收益明顯大于舞弊的成本，導致財務舞弊行為時有發生。相反，法務會計具有豐富的法律和會計相關知識，可以對上市公司進行深入調查，獲得相應的法律證據，因而保護投資者和債權人的合法權益，這樣一來就加大了上市公司財務舞弊的成本，在財務舞弊的時候會考慮收益和成本，進而減少粉飾財務報表。所以，對于上市公司財務舞弊，法務會計可以起到一定的預防作用。(三)控制作用。一般來說，投資者和其他債權人會對上市公司財務舞弊行為有一定的察覺，上市公司財務舞弊行為即使未被曝光，也是會存在蛛絲馬跡，但是就算被察覺到了，缺乏相關人員和機構的支持，投資者和其他債權人無法獲得及時的援助，無法及時調查上市公司，拿不到有力的證據，只有等上市公司財務舞弊行為被曝光或者損失發生后，通過訴訟等法律途徑來維護自身的合法權益。但有了法務會計的幫助，投資者和相關債權人只要有需求，就可以委托法務會計調查上市公司，取得相應證據，而不用等到上市公司公布財務報表的時候才了解到上市公司的相關數據，這樣一來，就能夠及時發現上市公司的財務特殊情況，并在一定程度上，遏制上市公司的財務舞弊行為，盡可能降低投資者和其他債權人的損失。所以，對上市公司財務舞弊，法務會計具有一定的控制作用。(四)調查和取證作用。一旦發生財務舞弊行為，投資者和其他利益相關者需要掌握法律訴訟所提供的有關證據，才能最大程度的挽回自身的損失。通過相關信息獲知上市公司發生財務舞弊行為或對財務舞弊行為進行審查需求確立之后，根據委托人的委托，法務會計開展會計調查，為證明上市公司舞弊行為客觀存在搜集有力證據。同時，法務會計根據這些證據幫助委托人確定損失的數額和范圍，并出具專家意見，讓委托人獲得訴訟支持。會計調查的步驟主要包括:認定客觀存在的財務舞弊事實;搜集舞弊的相關證據;界定和計量投資者以及利益相關者的損失范圍。

二、結語

總而言之，在治理上市公司財務舞弊中，法務會計可以彌補獨立審計固有的缺陷，對舞弊行為起到預防、控制作用，并且在舞弊行為發生后，幫助投資者和其他利益相關人搜集證據，最大限度保護投資者和其他利益相關人的合法權益。與此同時，法務會計也面臨巨大的挑戰，因此，法務會計要在充分發揮自身作用的同時，不斷總結經驗，結合理論和實踐不斷創新應用，有效促進上市公司的良好發展和財務規范。

作者:胡馳飛 單位:北京中外名人文化傳媒股份有限公司

［參考文獻］

［1］魏慧杰．法務會計在上市公司財務舞弊案件中的應用［J］．知識經濟，2016(04):98．

［2］劉明輝，劉雪晶．法務會計在治理上市公司財務舞弊中的應用研究［J］．商場現代化，2015(26):165－167．