企業財務內部管理與控制探討

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隨著經濟社會的發展，很多企業面臨著財務管理困難的問題，而財務內部控制作為企業發展的重要組成部分，時刻影響著企業的發展。財務內部控制是企業財務活動中的一種控制手段，主要是指采用控制論的基本理念和方法，對企業、行政單位和事業單位進行嚴格要求和管理，具體是指制定相關的政策、制度和目標，并貫徹落實，對企業財務內部管理與控制進行指導、干涉和規范，是一種科學合理的企業財務管理過程。因此，理解其基本要素的內容，發現企業存在的問題，根據基本原則，采取有效措施才能促進企業的長遠發展。

一、企業財務內部控制的要素分析

企業財務內部控制主要由五大基本要素組成，分別是風險評估、控制環境、控制活動、信息交流、監督。只有充分理解基本要素的內容，才能更好地實施企業財務內部管理及控制。（一）風險評估。風險評估是指對企業信息資產存在的問題、面臨的威脅以及可能造成的影響進行風險評估，再優先解決可能帶來損失最大的風險，押后處理風險較低的問題，使企業在有風險的環境里將風險降到最低的過程。（二）控制環境。控制環境是指在企業內部控制的建立和實施過程中存在的重大影響因素。只有給予企業內部控制的建立和實施以良好環境，避免建立或實施政策過程中出現的不利因素，才能促進其他控制過程的實施。（三）控制活動。控制活動是指企業管理者采用科學手段制定合理的制度，并采取有效的控制措施，及時進行風險的防范和化解的過程。企業的每個部門都應有控制活動，確保風險反應方案的正確執行。（四）信息交流。信息交流是指企業管理者建設和維護內部信息交流的渠道，并建立清晰的報告系統，加強企業財務的內部交流，及時傳輸財務管理與控制的現狀的過程。（五）監督。監督是指管理者建立監督管理體系，完善內部監控制度，設立評審和反饋機制，安排專業人員和獨立部門，加強對財務內部控制情況的監督，保證內部控制的落實，防止出現弄虛作假的過程。

二、企業財務內部控制存在的問題

（一）企業財務內部控制制度體系不完善。企業缺乏對財務內部控制制度建設的重要性的認知，重視程度不高，建立的財務內部控制制度不夠完善，其中內部職務方面的設置問題較大，缺乏科學性和合理性，難以做到相互制約和相互協調。比如：會計人員與職務之間配置不當，會計人員職務較多，業務交叉繁雜，從而職責不夠明確，而且缺乏會計事前審核、事中復核和事后監督等相關程序的制度規定，難以落實財務規章和操作規程，各方面銜接不夠嚴密，從而出現投資項目財務管理不到位、重復建設、資金呆滯以及其他以權謀私、偷稅漏稅等問題。（二）企業財務預算管理不夠完善。企業財務預算管理體系不夠科學合理，制度不夠完善，而且企業的內部財務信息傳遞存在滯后性。比如：在預算編制的時間和范圍上，經常出現財政布置的部門預算不同于企業內部的綜合預算，還需再次調整；在預算執行過程中，缺乏跟蹤、分析和評價等機制和制度，難以準確分析和評價每一項的預算經費，無法完整衡量資金的使用效益，從而無法給出績效評價對資金分配使用的反饋信息，另外在預算執行時會出現預算內容不真實、約束不強等問題。（三）企業財務內部監督和審計機制不健全。企業財務內部控制過程中，著重于控制手段，雖然有較為完善的內控系統，但依舊缺乏自我評價和監督機制的建設，不健全的機制難以進行正常的檢查和評估。而且，受內部監管體制和內審人員的業務素質與道德素質的限制，內部審計管理流于形式，內部審計部門的定位不確定，職責不清不楚，致使審計監督責任虛化，從而難以對企業財務內部控制進行有效的監督。

三、企業財務內部控制制度建設的原則

企業財務內部控制制度的建設必須具備合法性，而整體性和適應性更利于企業的財務管理，效率性是提高企業經濟效益的關鍵所在，應把握好以下四項原則，促進財務管理控制。（一）合法性原則。以國家法律法規為基礎，以國家規章制度為前提，制定切實可行的企業財務內部控制制度是企業發展的關鍵。任何不依法辦事，脫離國家規章制度的企業都難以長期地發展下去。因此，企業必須依據相關規定進行企業財務內部控制制度的建設，避免出現巨大的損失。（二）整體性原則。企業財務會計工作的每一個方面都是財務內部控制需要考慮的，只有將長遠計劃與近期目標進行結合，加強與其他內控制度的配合與協調，將需要涉及到的財務工作的相關部門和工作人員有機地統一起來，從會計核算和會計監督的角度進行各項業務和活動的滲透，逐漸形成統一的整體，才能發揮出總體效應的功能，便于各部門間相互制約、相互促進。（三）適應性原則。企業的經營和管理隨著不斷變化的社會背景而不斷變化，企業的財務管理要求也會不斷變化，因此企業財務內部控制必須跟隨變化的腳步，及時調整企業的財務內控制度，提高內控制度的適應性和活力，既要適應企業的內部發展，符合企業本身的現狀和戰略目標，也要適應國家的經濟制度，適應競爭對手的競爭壓力。（四）效率性原則。企業實行內部財務控制制度就是想要提高企業的經濟效益，在建設過程中應充分考慮建設成本，進行選擇性的控制，精心把握控制點，簡化機構和人員配置，減少繁雜的手續，降低成本和人為因素的影響，促使經濟性和有效性的結合，優化控制方法和手段，提高運營效率和經濟效益。

四、完善企業財務內部控制的對策

（一）完善企業財務內部控制體系。根據國家相關法律法規并結合企業本身的類型、特點和具體情況，充分考慮各個方面的因素，逐步建立合法的企業財務內部控制制度，并進一步加以完善，便于企業經營和管理的規范化和合理化，從而提高經濟效益。首先，要提高對制度建設的重視程度，轉變傳統的思想理念，認識到建設企業財務內部控制制度的重要性，策劃行之有效的方案；其次，建立企業財務內部控制的組織體系，完善人員與職務的配套關系，明確各部門和工作人員的職責權限；再次，嚴格按照財務會計核算制度執行，定期或不定期進行人員的培訓，提高工作人員的執行能力，鞏固企業財務內部控制制度的基礎；最后，在實際運營過程中，不斷調整和優化體系機關設置，使職務和機構有效分離，確保各部位職責分明，使管理機制相輔相成并相互制衡。（二）完善預算管理制度。企業預算管理是企業財務內部控制過程中最重要的部分，企業經營和管理的所有過程都有涉及，因此在預算管理制度方面，要引起足夠的重視。在預算編制時，要充分考慮企業經營管理的目標，了解預算編制的程序及方法，明確各部門之間的職責，再合理地編制預算，保證預算編制的完整性和合理性。在預算執行時，要選擇合適的預算執行的程序和方式，明確預算的硬性條件，對于一些特殊情況，需要進行預算調整的，必須經過授權批準程序，提高預算的實效性，并進行過程跟蹤與執行情況的反饋。另外，要從會計機構指派專人進行預算的審核、復查，完善財產清查制度，充分發揮預算管理制度對企業財務管理的制約作用。（三）建立健全內部審核制度。企業財務管理過程中，內部審計的作用至關重要，主要是監督和考核企業的內部財務和經營管理活動的執行情況，確保企業按照制定的計劃和方案進行發展。作為企業財務內部控制體系的重要組成部分，具體任務是通過對執行情況的檢查，對企業內部的各項規章制度進行監督，從而發現執行過程中存在的問題，再進行改進和完善。在內部財務審計過程中，要加大會計資料的監督審查力度，確保資料的真實性和完整性，然后將內部財務審計工作程序化和制度化，減少出錯率。在內部經營管理審計上，必須加大經營管理活動執行情況的監督檢查力度，認真考核實際情況，并對經營管理績效與內部控制制度的健全性和有效性進行評價，從而進一步完善和提升。此外，還要改變傳統內審的方式，將事后審計為主的方式轉變為事前或事中審計為主的方式。

作者:李永生 單位:龐大汽貿股份有限公司