企業投資活動稅收籌劃風險及建議

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一、企業投資活動中稅收籌劃工作的重要性

企業的投資活動作為增加企業資產的一種手段，所發生的經濟活動皆有稅收風險的可能，因此在此過程中的稅收籌劃風險就顯得尤為重要。很多企業在開展投資活動的前期階段，對將要發生的經濟活動都會予以一定的風險測評，以此得出該項活動的投資回報率，決定是否開展投資活動。稅收籌劃風險大體可分為政策風險、經營風險和執法風險，對于投資活動中的稅收籌劃工作而言，是對這三項風險進行逐一風險排查，規避稅收籌劃風險發生的概率，從而減少企業發生稅收風險。可見稅收籌劃工作，是建立在稅法的基礎上，結合企業在投資活動中所涉及的經濟活動，充分調動企業人員和經濟活動，實現企業利潤最大化。在此過程中能夠之間提高企業各部門的管理水平，進而提高企業的市場競爭力，推動企業長遠發展。除此之外，企業進行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國家政策的指引和調節,有利于實現國家的產業政策。

二、企業投資活動中稅收籌劃的影響風險因素分析

（一）稅收政策風險

稅收政策風險是指企業未能或未及時按照國家現行的稅務法規而造成的風險。這種現象的發生一般情況下是由于以下兩點原因。一是，企業的財務人員對投資活動中經濟活動方向的掌控，通過經濟活動發展方向，進而深入了解所涉及的稅收政策，如若企業因財務人員的能力不足，無法及時獲取最新的稅收政策，未及時跟進調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法變為不合法，還有可能會錯過國家稅收優惠政策所帶給企業的收益，這種情況下不僅僅增加了企業的稅收成本，還會增加企業的財務風險。除此之外，投資活動的參與者，未能和財務人員對未來的資金流向進行溝通，特別是對資金采購的發票方面進行溝通，很容易造成企業發生稅務風險。二是站在企業的立場上，即使發生相同的經濟活動，但會因對方公司性質，所產生的稅務風險概率也會有所不同，例如在和國外公司開展投資活動中，未對國內外稅收政策進行深究，一味模仿其他企業稅收管理手段，這種方法不但不能減少稅收籌劃工作，反而會因不切實際的原因增加企業發生稅收風險。

（二）企業自身的經營風險

造成企業發生稅收籌劃風險的不僅僅來源于外部市場因素干預，企業自身的經營風險也同樣會造成稅收風險。企業在投資活動中所面臨的風險因素來源于內部風險和外部風險，這些都會直接影響企業投資活動中的稅收籌劃工作。對內，一些不法企業為了幫助高新員工減少個人所得稅，默認允許員工以票據報銷形式來遞減薪資總額，在這些票據中很可能會存在一些不合規的票據、餐飲、服裝類的發票，而這些不合規的稅票是不允許抵扣稅額的，餐飲和服裝類的票額在稅前扣除是需要滿足一定的條件的，很多企業的未能考慮到這一方面，或發現這些問題時因工作量的繁瑣忽略了這項工作對企業稅收的長遠影響，這種操作卻讓企業間接的承擔了員工的部分個人所得稅稅額，增加企業稅收成本。還有一些企業對于長期的個人掛賬未能定時采取催收手段，企業也會承擔額外的稅收金額，加大了投資活動中的稅收籌劃風險概率。對外，企業對合作伙伴和競爭對手缺乏了解，合作伙伴隱藏自身的灰色經濟活動，一旦被稅務機關發現，很容易早成投資項目中斷，增加企業發生財務風險。

（三）稅收籌劃目的不明確

企業稅收籌劃活動是企業財務管理活動的重要組成部分，稅后利潤最大化只是稅收籌劃的階段性結果，實現納稅人企業價值最大化才是最終目標。在企業初期制定稅收籌劃方式時，如若為貫徹企業目標，且未考慮企業實際經營情況，制定一系列不適合企業生產經營稅收籌劃方法，很容易造成企業偏離經營目標方向，這種抑減稅負行為過度而擾亂企業正常經營理財秩序，很容易導致企業內在經營機制紊亂，最終為企業帶來難于預估的稅務風險。

（四）企業自身的稅收籌劃風險防范意識

稅收籌劃的風險防控工作還應從企業自身做起，很多企業對自身的稅收風險防范意識并不高，主要是因為這些企業默認稅收籌劃工作是全權交由財務部門的，因而所涉及的工作也應有財務部門去溝通處理，但財務部門智能站在財務部門的角度上籌劃企業稅收工作，其他的工作內容接觸的少之又少，即使要求部門和員工在開展投資項目時，及時匯報相關資金使用明細，但會因其他因素導致這些數據不全面，不及時，財務部門采用的數據是滯后的，進而籌劃稅收時也存在一定的風險，歸根結底是企業全體員工對稅收籌劃風險防控意識的缺失。

三、提高企業投資活動中稅收籌劃效率的建議

（一）時刻關注國家稅收政策變化

企業的稅收籌劃人員自提升自身的稅收籌劃實踐能力時，應將稅收政策對企業的投資活動影響作為重中之重，這主要是因為，企業的一些投資項目很可能涉及到企業的稅收政策的調整。對于企業投資活動中的稅務籌劃工作，相關工作人員應時刻關注企業稅收政策是否有調整，或者經濟市場中稅收政策的偏向，以此通過調控企業投資活動中的經濟活動，達到最大化的稅收籌劃效益。不僅如此，企業自身本身所涉及的稅收政策，應保持定期的梳理工作，這不僅能夠借鑒以往稅收籌劃工作經驗，還能夠在過去的案例中發現新的稅收籌劃手段。通過實時的稅收政策，稅收籌劃人員能夠清楚的認識到哪些政策對正在進行或者未來的投資活動需要采取哪些管理手段，能夠最大可能的減少企業稅負壓力的同時還能夠規避企業稅收風險。但由于企業所處的經濟環境千差萬別，價值稅收政策和稅收籌劃的主觀條件時刻處于變化中，這就要求利籌劃人員應對未來的稅收政策走向有一定的預測，制定各種籌劃方法，才能及時規避的降低企業稅收風險。

（二）以企業的資產結構進行稅務籌劃

在企業經營發展中，所涉及的投資活動大部分是通過投資固定資產在一定時間內產生的效益而實現企業資本增量的，對于固定資產的稅收籌劃需要具體細化，主要是因為大部分的固定資產資金投入量較大，用時較長。從投資項目的初期準備工作到固定資產采購和固定資產投放、使用和報廢的過程中都涉及到了企業的稅收工作，而這對這些細節性的工作，企業更應該對其稅收籌劃工作予以具體化，例如固定資產在的前期采購工作中，應對投資項目方和供應商進行全面綜合的考察，考察投資方是否有能力保障該項固定資產完成預期的經濟效益；考察供應商的資質和固定資產后期維護工作和付款方式能否通過分析付款，以此減少企業現金流出。在值得注意的是，企業還可以針對投資的固定資產進行改革創新，利用國家稅收優惠政策，減免稅收額度，降低企業稅收成本，在一定程度上也是減少企業稅收風險。對于企業的流動資產投資，需要有合理的掌握各種投資策略，結合市場的稅收政策，精準的核算出企業未來發生稅金額度，以此為企業其他經濟活動相互配合，切勿因短期利潤，從事違法活動。對于企業的流動資產而言，需要定期開展審計工作，及時對企業的長期應收款進行排查，特別是對于企業個人的長期掛賬行為及時處理，以防企業增加不必要的稅收成本，更重要的是減少企業壞賬損失。

（三）以企業的整體利潤為目標

企業的稅收籌劃工作應分為短期和長期兩個方向發展，但最終目的都是。相比短期目標而言長期的目標更適用與企業的長遠發展，那么企業就應該以整體利潤為目標，以長期目標為主，短期目標為輔，共同開展相關稅收籌劃工作。在初期制定納稅計劃時，明確稅收要素，全面分析方案的可行性，在此過程中所采用的財務數據必須是真實有效的。利用成本效益法評價籌劃方案的經濟效益時，不能僅僅考慮稅額的降低。而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或整體收入的減少。由此可見，企業必須認真研究并掌握有關法律法規和管理經營規律，貫徹企業經濟效益最大化的目標，合理利用稅收籌劃手段，對企業投資活動中所發生的納稅行為進行全方位的系統性核算，并合理的規劃納稅事項的實施策略，盡可能的實現企業稅務的零風險。

（四）提高企業對稅收籌劃風險防控意識

首先，企業領導應重視稅收籌劃工作帶給企業重要意義，從自己做起，積極配合稅收籌劃對自身工作的要求。定期開展相關會議，督促部門員工積極配合相關工作的開展。配備專業的稅收籌劃人員，對企業的各種涉稅活動進行重新整理和分析，避免重復性工作，減少人工成本和時間成本。同時加強企業員工之間的信息溝通，使其能夠站在各自的崗位上為稅收籌劃工作提出專業化的建議，以供以后的稅收籌劃工作使用。此外，還可以制定一系列的獎懲機制，監督企業員工對稅收籌劃工作的配合情況。企業只有加強自身對稅收籌劃工作的重視度，才能在各種投資活動中都能夠快速應對稅收風險，盡可能的規避或減少稅收籌劃風險的發生。

四、結語

綜上所述，企業的發展是需要投資活動所支持的，而投資活動中稅收籌劃工作又起著至關重要的責任，因此企業必須加強對稅收籌劃工作的管控，使其能夠通過專業化的管理手段，降低企業稅負壓力，提高企業經濟利潤，保障企業能夠健康、長遠發展。

作者：韋鮮