房地產企業土地增值稅稅收籌劃策略

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對于房地產企業而言，稅務風險是必然存在的，將對房地產企業的生存發展產生重要影響。土地增值稅是房地產企業的一項重要稅收，國家也是通過土地增值稅對房地產企業的稅收進行調控。作為房地產企業，其重點解決的問題就是怎樣對稅務風險進行控制。社會各行業中，房地產企業是具有高風險的，企業投資運營過程中會受到諸多因素的影響，為此必須要提高對土地增值稅稅收籌劃的重視程度，采用科學化的籌劃策略，促使房地產企業獲得持續穩定的進步。

一、房地產企業土地增值稅的含義

所謂的房地產企業的土地增值稅，就是房地產開發商在土地開發過程中產生的土地增值稅目。土地增值稅是房地產企業籌劃中十分重要的稅收內容，涉及到實物、貨幣等諸多收入內容。扣除相應扣稅項目后進行納稅。國家關于土地相關政策的頒布旨在控制房價上漲速度，減輕社會民眾的購房壓力。房地產企業的土地增值稅主要包含兩個方面的內容，分別是納稅人和應納稅額。納稅人就是利用國有土地、相關建筑物品進行交易，并且從中獲取利益收入的企業。應納稅額就是在房地產企業的建設中產生的相應項目交易額。

二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的重要意義

對于房地產行業而言，房地產企業的土地增值稅稅收籌劃具有重要的意義。科學的籌劃能夠使企業支出更加合理，為房地產企業后續的發展奠定基礎，同時科學的稅收籌劃也有助于房地產企業財務管理水平的提升。首先，有助于房地產企業市場競爭能力的提升。現如今，我國市場經濟體制改革不斷推進，相關制度也日漸完善。如房地產企業的稅收，通過科學的稅收籌劃能夠密切政府與房地產企業間的聯系，形成和諧的關系，在規則允許的范圍內使雙方的需求得到滿足。合理的稅收籌劃也能夠對企業的稅負比率進行優化，減輕企業的稅收壓力，讓房地產企業有更加充足的資金鏈，為今后的發展奠定堅實的基礎。具體而言房地產企業自身能夠創造更大的經濟價值。為此國家政府也對其進行嚴格調控，旨在通過稅收推動房地產企業的持續健康進步。對于房地產企業而言，土地增值稅稅收是重要的稅種，隨著房地產企業的發展，這一稅收也逐漸增加，給房地產企業帶來比較大的負擔，使得企業將大部分資金用于交稅，利益受到嚴重影響。所以應對土地增值稅稅收進行科學的籌劃，減輕企業的稅收壓力，讓企業有充足的資金建設工程項目，創造更多的經濟價值，從而更好地在市場競爭中立足發展。其次，能夠推動房地產企業財務管理水平的提升。在市場經濟發展中，房地產企業起到重要的推動作用，并且能夠創造出更大的經濟效益。為此，為更好地推動房地產企業的發展，國家積極強化宏觀調控，但政策變化會直接影響到房地產企業的運行，特別是企業的財務工作。所以需要房地產企業財務管理工作密切與宏觀調控政策間的聯系，以便更好地提高財務管理效果。稅收在房地產企業資金中占有重要的比重，科學的進行土地增值稅稅收籌劃，能夠使財務資金得到優化，提高資金的利用率。此外，稅收籌劃時，財務人員要明確稅收籌劃內容，做好全面的分析研究工作，使稅收籌劃工作的質量得到保證，讓房地產企業的土地增值稅稅收籌劃達到理想的效果。

三、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的原則

（一）遵紀守法

房地產企業在土地增值稅稅收籌劃過程中要做到遵紀守法，這是最為根本的一項原則。

（二）預先籌劃

預先籌劃也是房地產企業土地增值稅稅收籌劃的重要原則之一，要求稅收籌劃工作按照相關的計劃進行，不管是長期計劃還是短期計劃，都需要滿足房地產企業的發展時機，緊密安排各種計劃，保證稅收的科學合理，促使房地產企業獲取更高的效益。

（三）綜合性

在對房地產企業土地增值稅稅收進行籌劃時，需要依據綜合性的原則進行，將稅收作為房地產開發的決策項目，將稅收與房地產開發密切結合起來，從房地產開發環境中對土地增值稅稅收籌劃進行研究，保證稅收更加規范真實。

（四）經濟性經濟性原則

也是土地增值稅稅收籌劃的重要原則，從全局利益出發對稅收進行研究，避免某一環節出現問題。對房地產企業的經濟效益進行分析，使房地產企業開發的經濟水平和經濟效益得到順利實現。

四、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的有效策略

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

房地產企業土地增值稅稅收籌劃工作中，依據法律法規保證各項工作有序推進，維護稅收籌劃工作的效益。結合目前房地產企業的經營情況以及稅負，房地產企業的管理者以及財務人員要明確稅收起到的促進作用，密切關注稅收政策的調整變化，對統籌規劃因素進行綜合性分析，對土地增值稅政策進行準確把握，從而有效的避免稅收風險出現。在工作過程中，要注重管理者以及工作人員的管理，強化風險意識，結合具體的發展戰略制定科學的工作計劃，使稅收籌劃工作有序推進。

（二）確定土地增值稅稅收籌劃目標

對于房地產企業而言，土地增值稅的稅收籌劃具有重要的意義，對于促進企業發展有著不可忽視的作用。所以房地產企業應提高對土地增值稅稅收費用的重視程度，明確科學的土地增值稅稅收籌劃工作目標，建立完善的稅收籌劃系統。制定科學的稅收籌劃目標，讓籌劃工作能夠依據目標有序推進。提前做好土地增值稅稅收籌劃工作，如果稅收出現問題才能夠及時的進行改正處理。但我國大多數房地產企業只是在籌劃工作開展時分析可能出現的問題，這就使房地產企業的籌劃管理目標無法順利實現，因此作為房地產企業必須要提前做好土地增值稅的稅收籌劃工作，明確可能存在的潛在問題，使籌劃工作有序推進，推動房地產企業持續穩定進步。

（三）開展全周期的稅收籌劃工作

土地增值稅的稅收籌劃工作要從整體入手，由于工程項目的建設周期是比較長的，若只是對某一環節進行籌劃，避免會引發各種風險，所以必須要從整體的角度出發，開展全周期的稅收籌劃工作，使稅收籌劃更加高效。同時，在工作過程中，要結合房地產企業以往的經營數據建立完善的、針對性的工作體系，結合不同時期開展稅收籌劃工作，讓房地產企業的稅收籌劃工作效率以及稅收重化效果得到提升。在具體情況中，要開展戰略籌劃，需要工作人員有一定的戰略意識，結合實際工作內容對工作方法進行優化，明確稅收籌劃對于房地產企業經營開發的影響，在關注經濟效益的同時強化對經營成本的重視，促使房地產企業穩定發展。

（四）健全管理制度

房地產企業的稅收籌劃工作是比較系統、復雜的，要求依據企業管理制度以及全體業務進行開展，完善的管理制度以及先進的稅收管理制度有助于企業經濟效益的增加，讓企業達到更高的發展水平。依據目前房地產企業稅收管理制度中的不足，企業要密切關注房地產行業發展，從自身實際出發，借鑒學習先進經驗，系統化的分析研究土地增值稅稅收籌劃工作，防止由于稅收政策把握不準而造成工作偏差。同時依據企業業務以及資金情況科學的控制稅收籌劃工作，使稅收籌劃更具綜合性、整體性。

（五）密切房地產企業與政府部門的溝通交流

房地產企業要密切與國土資源部門、稅務機關等交流溝通，依據法律法規對土地增值稅稅收籌劃方案進行制定，保證稅收籌劃是合理合法的，防止出現違法避稅的情況。與此同時，房地產企業要對國家法律環境變化進行密切關注，了解法律法規以及行業準則在稅收籌劃方面的限制，并及時調整優化土地增值稅稅收籌劃方案，保證稅收籌劃工作的效果順利實現。由于稅務機關具有自由裁量的權力，所以房地產企業在稅收籌劃時要積極與當地稅務機關交流溝通，保證對當地稅收征管的要求、特點進行把握，主動接受稅務部門的指導，定期向稅務部門咨詢最新的政策情況，并據此對稅收籌劃方案進行優化。

（六）選擇合適的土地增值稅稅收籌劃方法

首先，分散收入法，是房地產企業在納稅人間分裂應稅所得額，有助于降低稅負。其次，增加扣除項目金額。這種方法能夠增加增值稅扣除額，達到節稅的目的，對各計稅期間扣除額進行調整。第三，稅率臨界點。在一定比例中，如果應納稅額大于該比例，房地產企業繳納的土地增值稅稅率就會提高，為此房地產企業需要有效地控制土地應納稅額。土地增值稅的稅率臨界點是20%，普通住宅增值率如果低于20%是不需要繳納土地增值稅的，所以要提高對這一臨界點的重視程度。第四，統籌手段。利用統籌方式降低房地產企業土地增值稅的納稅負擔，綜合性的分析研究房地產企業的參建項目，并有效的收集、整理分析項目信息，讓土地增值稅籌劃有科學的參考。注意在收集、整理分析信息時，要注意其完整性、真實性，集中上報房地產企業參與建設的所有項目信息，以降低減輕房地產企業的納稅壓力。

（七）強化稅收規劃人才培養

大中型房地產企業應建立專門的稅收籌劃部門，中小型房地產企業可以將稅務外包，有專業化的稅收規劃人員幫助企業開展稅收籌劃。總的來說需要強化人才培養，全面提高其素質水平，科學全面的開展稅收籌劃工作。要求企業財務、管理部門人員積極學習、時刻關注稅收以及財務方面的政策，依據企業生產經營的實際情況對房地產企業的經營開發進行管控。在實際工作中，加強房地產企業各部門間的合作，實現統一的規劃，順利達成房地產企業稅收籌劃的目標，促使企業持續健康發展。

五、結語

總而言之，隨著我國稅制改革的推進，房地產企業也面臨著一定的挑戰，為實現自身的良好發展進步，強化企業盈利能力和效益，就需要做好土地增值稅的規劃工作。在房地產工程項目建設中，土地增值稅稅費的降低可以通過多種方式實現，采取科學化策略制定提高土地增值稅稅收籌劃工作的質量效果，實現企業的經濟效益。但要保證土地增值稅稅費的降低方式是合理合法的。要結合房地產企業的實際情況、政策以及行業發展等制定科學的土地增值稅稅收籌劃方案，順利實現土地增值稅稅收籌劃的目標，推動房地產企業持續穩定的進步。

作者：蘇建華