電子信息技術研究論文

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一、煤炭企業內部控制存在的問題及成因

（一）存在的問題

近幾年，煤炭企業的管理和控制理念有所加強，但總體上內部會計控制乏力，成本失控、投資失敗、改組不成功以及國有資產流失等現象繼續頻繁發生。所有這些表明內部會計控制與煤炭企業這種高風險行業的實際狀況有很大的差距。

1.會計信息失實

由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現象仍有發生。如常規性的印單(印鑒與單據)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實等等。

2.費用支出失控

一些企業資金使用效率低下，損失浪費嚴重，企業財產物資的安全與完整受到影響：有些單位的基層區隊已領未用的材料超過上百萬元，造成材料流失嚴重。

3違法違規現象時有發生

經濟活動的授權、主辦、核準、執行、記錄和復核等步驟不能按程序辦理，不能相互協調相互制約，使得控制程序失效，造成違法違規現象時有發生。

（二）上述問題存在的原因

1.企業內部控制制度不完善

目前，相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，許多經營者認為，內部會計控制是政府的行為，跟企業無關，從企業利益上出發，不愿意認真執行內部會計控制規范。內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理：會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

2.企業會計人員素質較低

在市場經濟條件下，競爭越來越烈，所以風險意識要提高，同時建立有效的風險管理機制。有些會計人員素質不高，責任心不強，還有少數人員缺乏會計職業道德，利用工作之便和制度不完善的漏洞，貪污、揮霍、挪用公款；企業高級會計人員少，有相當一部分財會人員僅僅有一些記賬、算賬、報賬那一套傳統的簿記知識，既缺乏現代會計管理的有關知識和技能，又缺乏參與經營管理的有關決策經驗。

3.沒有形成良好的控制環境

有相當一部分企業沒有建立內控機構，已建立的部分機構多數處于被控制對象的領導之下，不能充分發揮應有的作用。沒有建立有效的激勵機制，大部分制度流于形式。

二、運用電子信息技術手段實施內部會計控制應具備的前提條件

運用電子信息技術手段實施內部會計控制是一項復雜的工程，實現其目標的基本條件有以下方面：

1.推行會計電算化，實現計算機信息管理網絡

為了有效運用電子信息技術手段實施內部會計控制，必須推行會計電算化，在單位內部建設以財會部門為中心的計算機信息管理網絡，即通常所稱的局域網，使會計的職能通過局域網延伸到單位各有關部門，通過信息的傳遞、處置，使會計核算擴展到對單位經濟業務事項的預測、管理、監控、考核、分析。只有在會計全面電算化的條件下，才能為運用電子信息技術手段實施內部會計控制提供強有力的技術支撐。

2.相關財務軟件的設計開發

單位要設計、開發熟練、適用本單位各項經濟業務特點的計算機應用軟件，同時將內部會計控制的要求程序等設計進去，成為業務處理和會計控制相結合的軟件功能模塊。如單位實行預算控制，則將各部門年度、月份的獎金使用預算錄入后，各部門實際使用、財務部門保證支付的只能小于或等于預算額度，否則，屏幕將顯示超支，發出拒付指令，無法啟動付款程序。

3.建立單位負責人監控系統

在內部會計控制系統中，單位負責人雖也要受控，但他要對本單位內部會計控制的建立、健全及有效實施負責，所以，單位負責人應是施控主體。計算機信息網絡建設和應用軟件的設計都要支持單位負責人行使施控職權。單位要在各主要業務系統都實行電子信息控制的條件下，建立單位負責人網絡上的監控系統，使其能通過單位局域網快速掌握各部門隨時發生的動態信息，形成直接反映機制，及時做出決策，有效控制單位按預定目標運行。

三、運用電子信息技術手段，對各項經濟業務實施有效控制

1.對物資采購系統的控制

通過計算機網絡反映出的各種材料庫存量，隨時掌握各項物資的采購情況以控制各項儲備資金的占用，合理采購材料；通過網絡隨時了解主要材料采購價格的變動信息，從而控制材料的采購價格，分析材料價格變動對成本、利潤的影響。如可以利用網絡技術對材料采購價格實施硬控制，制定各種材料采購最高限價。

2.對生產系統的控制

通過網絡及時掌握和控制生產的投入，壓縮在產品資金的占用，加速生產資金周轉。如：由計算機按各種庫存的儲備情況，合理編制投產批量計劃。在生產計劃編制的同時通過計算機算出各種原材料、外購半成品、外部加工費實際發生的生產費用，使財務人員有效地實施成本控制。

3.對勞資系統的控制

通過計算機網絡統計出企業各類人員的工資水平及構成情況，便于財務人員對工資支出的分析，從而加強對工資費用支出的控制與管理。

4.對銷售系統的控制

通過計算機網絡反映出的各種銷售情況來控制企業的風險、降低成品資金占用、預測產品銷售趨勢等。如在網絡中對每個用戶建立一個用戶卡片，記錄各用戶各月的購貨回款及欠款情況，由此分析出各用戶的信譽度、控制應收賬款、降低企業風險的狀況。

5.對成本管理的控制

通過網上物流信息的變化，及時進行各種產品成本的核算和分析，尋求降低成本的最佳途徑，達到控制產品成本的目的。如對同一種零件的生產，是采用外加工還是采用外購的方式，可以通過網上即時反映出來的兩種加工形式的成本值的對比來決定。

6.對資金運用的控制

如通過網絡所反映出的產品投入、產出、銷貨、回款情況，平衡資金，限制盲目生產和發貨，通過網絡隨時了解各部門資金使用計劃和現金流出情況，實現資金計劃和使用的雙向控制，對尚未使用的資金根據具體情況隨時在計劃內進行調整，達到合理使用資金的目的。

四、結束語

煤炭企業大都是國有控股公司，應重新認識內部會計控制，把它作為內部管理的手段、方法和降低企業經營風險的手段，由“要我控制”轉變為“我要控制”，增強自身設計并實施內部會計控制的積極性。控制必須覆蓋單位全部經濟活動的各個環節和各個方面。管理當局要切實轉變觀念，認識到內部會計控制對企業生存發展的長遠意義，摒棄短期行為，主動建立健全內部會計控制制度，運用電子信息技術手段，創造良好的控制環境。

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【摘要】內部會計控制制度的建設對強化企業內部會計監督，堵塞漏洞，消除隱患，保護財產安全，防止舞弊行為，促進經濟活動健康發展具有重要意義。筆者在本文中，運用電子信息技術手段完善煤炭企業內部會計控制，提出了自己的建議，與大家探討。

【關鍵詞】煤炭企業會計控制電子信息技術