物資采購管理內部控制探析

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一、高校物資采購管理內部控制重要性以及現狀

（一）高校物資采購管理內部控制重要性。高校物資采購管理的內部控制，在審計監督層面進行強化，降低物資采購的成本，就能提高管理的效率，這也是反腐倡廉的必要［1］。內部審計是保障物資采購信息透明化以及可靠安全的重要工作，是對物資合理配置的重要保障，通過內部審計能降低采購風險，保障物資采購的整體質量，只有從內部控制的工作上進行強化，將控制體系得以完善，才能有助于高校物資采購管理的整體質量。高校的進一步發展，也需要物資采購管理內部控制審計工作的實施，將物資采購工作能夠高效化和安全性的開展。（二）高校物資采購管理內部控制現狀。高校物資采購管理工作的實施過程中，內部控制是比較關鍵的，但是從實際的控制現狀能發現，在這一方面還存在著諸多問題，有幾個重要層面：其一，物資采購風險意識薄弱。一些高校物資采購人員缺乏風險防范的意識，由于物資采購風險是貫穿整個過程的，所以只有加強風險防范意識，對每個環節加強風險的控制，才能降低風險帶來的損失［2］。但從實際的現狀來看，風險意識的薄弱現象還比較突出。物資采購的風險有外因和內因的風險類型，前者是外部環境因素的影響，主要是供應商以及自身不能避免的因素造成，如質量風險以及貶值風險等。而在內因風險類型方面是內部的管理等因素造成，如沒有完善的采購計劃以及缺乏制度等，這些都比較容易帶來風險。由于在這些方面的風險意識比較薄弱，所以就存在著風險隱患。其二，物資采購制度有待健全。物資采購的整體質量水平的提高，就要充分注重從制度上完善，這是規范物資采購過程的重要保障。實際中高校物資采購主要結合招標投標法以及政府采購法等制度進行實施采購，對于細節性的采購內容沒有規定，程序的約束力不強，可操作性也不強，這就使得在具體的實施中存在著各種困難，而針對高校的物資采購管理的內部控制制度也是比較不完善，對物資采購的整體效率就產生了很大影響。其三，物資采購不規范問題突出。從當前高校物資采購管理的工作來看，不規范的現象還比較突出，依照物資采購的規定需要進行簽訂合同，通過這一方式來約束規范采購的過程，避免出現價格效益流失以及產生糾紛，采購中受到一些客觀因素影響下，在合同條款的界定上不清楚，這就造成了采購的糾紛問題［3］。而在物資采購的監督管理方面也沒有加強重視，一些監督體系沒有得以完善化，缺乏針對性的監督等，從而就造成了物資采購的不規范現象比較突出。其四，物資采購信息管理問題。高校物資采購工作的開展過程中，對采購價格的信息掌握不全，以及在采購管理信息的溝通不暢和不及時的問題也比較突出。采購中存在著重復購置物資的問題，由于市場的變化，一些物資的價格變化也比較快，對物資信息的掌握不全就會存在著不規范的行為，這些都需要從多方面進行加強重視。

二、高校物資采購管理內部控制策略

高校物資采購管理工作的實施，要充分注重從內部控制方面加強，筆者就此提出幾點物資采購管理內部控制措施以供參考：第一，注重內部控制制度的完善。高校物資采購管理工作的實施，要充分加強內部控制制度的完善建立，從整體的內部控制的環境方面良好建立，結合高校的實際發展情況，以及相關的制度文件等，將物資采購的責任能夠明確，能從制度層面對物資采購工作加以控制和保障，這樣才能有助于物資采購管理的規范化［4］。高校需要結合物資采購管理工作的需求，著手進行制定高校招標采購文本以及競爭性談判文本和詢價采購文本等，這些文本制度的制定是對物資采購程序規范的重要保障。并要建立相應的物資采購小組以及設置內部采購組織機構等，通過將其職責以及職能明確落實，形成相互制約的關系，這樣才能保障物資管理控制的整體質量。第二，強化物資采購管理控制的力度。高校物資采購管理內部控制工作實施過程中，涉及到的內容比較多，所以這就要求在采購管理控制的各環節都要加強力度。結合實際制定物資采購的計劃，每年度都要編制物資采購計劃，按照計劃進行執行，并要有資金來源的立項追加以及對物資采購計劃動態化的調整等。物資采購計劃的各方面內容要寶完善，按照指責分工授權范圍提交物資采購的申請。而在物資采購申報價格以及采購合同的審計監督環節要加強重視，物資采購合同是保障物資采購合法以及完整的重要工作，所以要從合同的條款完整合法上要能保證，對簽訂的合同內容和投標書是不是一致，以及在執行等方面是否到位進行加強控制。另外，在物資采購經費管理工作方面要加強重視，按照采購預算將物資采購的經費使用等加強管理，加強經費的使用規范性監督，保障資金的有效合理利用。第三，加強物資采購管理監督力度。物資采購的管理控制工作實施中，在監督管理方面是比較關鍵的，需要結合管理工作的需要進行建立完善的采購管理監督體系，將相應的法律體系完善化，以及對物資采購經濟監督方法加以明確，從而來保障執行的整體效率［5］。按照采購實施條例以及采購合同管理辦法的具體細則，將物資采購管理的內容和實踐的操作相適應，這樣才能將監督管理工作得以有效落實，內部審計部門要對物資采購管理全過程加強監督，以及對采購行為等過程進行監督，保障內部控制的質量。第四，注重物資采購信息全面掌握。保障物資采購工作的質量，就要注重從采購信息的全面掌握方面著手實施，加強物資信息流動的暢通，通過現代化的技術對物資采購信息化管理，加強高校和供應商的溝通交流，從基礎的數據方面加強管理。

三、結語

高校物資采購管理的質量控制，需要從內部管理方面加強重視，這就要求在實際的管理工作開展當中，找到針對性的措施和方法，從整體上提高物資采購管理的質量。只有從這些基礎層面得到了加強，才能為解決實際問題起到促進作用。

參考文獻：

［1］劉付春曉.高校物資采購審計存在的問題及對策［J］.中國內部審計,2015(08).

［2］王曉燕,萬國良,李青.構建高校綠色采購監督機制探討［J］.實驗技術與管理,2016(07).

［3］張少華.以物資采購內部控制為基礎的全面風險管理［J］.環球市場信息導報,2015(23).

［4］陳琰.房地產成本管理突出問題及對策探究［J］.財經界(學術版),2015(09).

［5］麻東鋒.高校內部控制審計探究［J］.商業會計,2015(08).

作者:陳璐 單位:三明醫學科技職業學院