當前形勢國企財務危機防范論文

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編者按：本文主要從國有企業集團發展面臨的新形勢；當前形勢下國有企業集團面臨的財務問題；加強國有企業集團財務風險監控的對策進行論述。其中，主要包括：我國國有資產管理體制改革取得重大突破、集團化趨勢加強、國有企業集團規模不斷擴大、金融危機下風險管理進程加快、企業信息化建設加快、財務風險問題、高層腐敗問題、監督制約不到位、內部人控制問題、隨意揮霍、公費吃喝、旅游、出國等過分的在職消費、建立并完善國有企業集團的財務監控體制、強化對集團高層的監督和考核、加強信息化建設，提高風險監控機制的運作效率、強化風險意識，構建風險管理文化等，具體請詳見。

摘要盡管我國國有企業集團取得了快速發展，國有經濟布局和結構調整取得了重要進展但是，在財務風險、高層腐敗舞弊、內部人控制等方面仍然存在很多問題，而當前金融危機的爆發和深化，使其面臨更大的挑戰。在此基礎上，文章提出了國有企業集團的財務風險監控對策。

關鍵字國有企業集團財務風險監控

近年來，我國國有資產管理體制改革取得重大突破，國有經濟布局和結構調整取得重要進展，尤其是中央企業，規模日益擴大，經濟效益不斷提高。但是，隨著國有企業規模的擴大和集團的組建，帶來了財務管理模式、風險監督和內部控制等方面的難題。當前，金融危機的爆發和深化，又給國有企業集團帶來了更大的挑戰。探討如何在目前經濟形勢下加強國有企業的財務風險監控、提高危機防范能力，具有非常重要的意義。

1國有企業集團發展面臨的新形勢

1．1集團化趨勢加強

在《關于推進國有資本調整和國有企業重組的指導意見》中，強調了加快國有大型企業內部的重組：要簡化企業組織機構，對層級過多的下屬企業進行清理、整合，通過關閉、破產、撤銷、合并、取消企業法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級以內；要完善大企業的母子公司體制，強化母公司在戰略管理、資本運作、結構調整、財務控制、風險防范等方面的功能，通過對業務和資產的調整或重組，發揮企業整體優勢，實現專業化和規模化經營。

1．2國有企業集團規模不斷擴大

《關于推進國有資本調整和國有企業重組的指導意見》的目標之一就是進一步推進國有資本向關系國家安全和國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域集中，加快形成一批擁有自主知識產權和知名品牌、國際競爭力較強的優勢企業；加快國有大型企業股份制改革，完善公司法人治理結構，依法推進國有企業強強聯合。強強聯合要遵循市場規律，符合國家產業政策，有利于資源優化配置，提高企業的規模經濟效應，形成合理的產業集中度，培育一批具有國際競爭力的特大型企業集團。

美國《財富》雜志公布的2008年度“世界500強”名單，中國入圍企業達到35戶（包括內地企業26戶、香港3戶、臺灣6戶），其中19戶為中央企業，包括中國石化、國家電網、中國石油、南方電網等集團企業。中國石油化工集團公司以1592．60億美元的年銷售額排名第16位，位居入圍中企榜首。

1．3金融危機下風險管理進程加快

當前，由美國次貸危機引發的國際金融危機不斷蔓延加劇，給世界各國的經濟發展帶來嚴重影響，我國經濟發展也面臨諸多困難和挑戰。因此，提高國有企業集團的風險管理水平的任務十分緊迫。

為適應國內外經濟形勢的急劇變化，深入貫徹落實科學發展觀，確保中央企業持續穩定健康發展，國資委強調：中央企業要本著從實際出發、務求實效的原則，以解決企業經營管理中存在的突出問題為重點，加強對重大風險、重大決策、重大事件的管理和重要流程的內部控制，不斷完善企業內部控制系統，逐步建立健全企業全面風險管理體系，切實提高企業風險防范和應對能力。

1．4企業信息化建設加快

國資委2007年的《關于加強中央企業信息化工作的指導意見》中提出，到2010年，要基本實現中央企業信息化向整個企業集成、共享、協同轉變，建成集團企業統一集成的信息系統，多數中央企業的信息化基礎設施、核心業務應用信息系統和綜合管理信息系統達到或接近同行業的世界先進水平。通過大力建設集團企業綜合管理信息系統，整合系統和信息資源，提高管理水平和集中控制能力。充分運用集團企業綜合管理信息系統，加強對所屬企業的戰略管理、資產管理、財務管理、人力資源管理、風險管理、黨建和紀檢監察工作的管理，規范管理流程，提高決策與執行效率，支撐集團企業持續健康發展。

2當前形勢下國有企業集團面臨的財務問題

2．1財務風險問題

大型國有企業集團風險意識淡薄，風險管理工作薄弱，風險防范機制缺失，是發生資產損失的重要原因。我國目前只有中央企業開始完善風險管理方面的工作，而大部分國有企業尚未真正建立起全面風險管理體系。中航油、中儲糧等風險事件暴露出來的問題僅僅是“冰山一角”。目前，大部分國有企業存在以下不規范行為：一是亂投資，有的企業貪多求大，對高負債率、低現金流的財務風險缺乏防范措施，不作投資風險分析；二是亂擔保，有的企業對從事證券、期貨、股票、外匯等業務的風險防范意識不強，由于對外擔保負連帶責任被凍結資產和強行償債；三是亂擴張，有的企業對所對購企業的成本和風險估計不足，在并購企業的同時引入了風險，對潛伏問題缺乏了解，以至引發危機。

2．2高層腐敗問題

國務院國有資產監督管理委員會主任李榮融在2009年中央企業紀檢監察工作會上指出，企業權力制衡的機制還不夠健全，規范的法人治理結構還沒有普遍建立，很多企業還是“一把手”體制，這是發生腐敗問題的一個主要原因。如近日曝光的安徽“第一女貪”的安徽漯阜鐵路公司原董事長張海英侵占的國資就令人咋舌——高達8790余萬元，這個案例就很典型。辦案檢察官在分析該案時認為，這起案件顯示，在國企改制過程中存在著三大漏洞：一是體制不健全，在客觀上為職務犯罪的蔓延、發展創造了條件；二是監督制約不到位，任何事情都由企業負責人一人說了算，這就給少數企業負責人以權謀私提供了條件；三是權力的私欲化，使得有些企業管理者乘機利用手中的權力為所欲為。

另據統計，2005~2008年，廣州市紀檢監察機關共立案查處國有企業人員違紀違法案件91件101人，其中“一把手”違紀違法案件45件49人，分別占49．45％和48．51％。

2．3內部人控制問題

“內部人控制”是指公司（或者企業）股東作為出資者擁有法律上對公司的控制權，但事實上公司卻為經營者所控制的現象。由于公司為“內部人”所控制，所以“內部人”的利益在公司的戰略決策上得到強有力的強調，甚至“內部人”為了自己的利益而損害公司的利益。這是國有企業長期低效運作，日益陷入困境的一個重要原因。主要表現為隨意揮霍、公費吃喝、旅游、出國等過分的在職消費；對一些信息披露不規范、不及時、也不真實，甚至于一些企業隨意進行會計程序等“技術處理”，欲蓋彌彰；企業整體利益、資產的保值增值和長遠發展意識淡薄，而熱衷于眼前的成績、地位和利益，甚至不惜一切代價來謀求私利。

3加強國有企業集團財務風險監控的對策

3．1建立并完善國有企業集團的財務監控體制

國外大型公司都十分重視監控體系的整體性和層次性，通過多種不同層面和角度的監控制度的設計，形成了互相牽制、互相補充的體系，發揮出了較好的整體效率。因此，隨著國有大型企業集團法人治理結構的進一步完善，在設計財務監控體系時，要把握好不同財務監控方式的層次和功能，發揮出監控體系的整體效率。

國有企業集團的財務監控體制劃分為三個層次：第一層次是集團的財務業務控制。主要是通過集團層次的財務部門負責集團公司的投資決策，掌握資金融通權、投資審批權、重大經營活動協調權及制定戰略發展規劃，監督和管理下屬子公司和事業部的財務管理。第二層次是集團的財務監督控制。主要是通過審計委員會安排財務總監委派制度、內部審計制度來監督子公司的會計核算和財務管理工作。第三層次是內部控制體系。為了加強對子公司的監控，確保資產的完整安全、防止欺詐和舞弊行為，集團必須根據相關法律法規和實際情況制定內部控制體系，具體包括人員控制、組織控制、財務控制和實物控制等方面的內容。

3．2強化對集團高層的監督和考核

科學的法人治理結構的有效性必須依賴企業內部的貫徹和執行，實踐證明，只要嚴格按照企業法人治理結構進行規范運作，企業發生腐敗的機率就會降至最低，這是被一些發達資本主義國家企業管理實踐所證明了的比較科學的企業經營管理模式。然而，不少企業高管人員往往唯我是用，凡是有利于權力監督制約的運作規范往往就棄而不用，導致出現了具有國有企業特色的“一把手”體制問題。因此，治理國有企業集團的財務風險問題中必須加強對高管的監督和考核，通過相應的監督機制和考核機制，防范高管的貪污、舞弊等問題。

3．3加強信息化建設，提高風險監控機制的運作效率

通過大力建設集團企業綜合管理信息系統，整合系統和信息資源，提高企業的信息化程度，擴大信息共享范圍。只有這樣，才能保障信息的準確性、及時性和客觀性，有利于及時發現潛在的財務風險，同時快速采取措施進行風險防范和控制，從而保證監控機制的有效性。因此，國有企業應當充分利用現代網絡信息技術，建立起覆蓋全集團的財務監控信息網絡，能夠為財務信息的實時監控提供強有力的技術支撐手段，最終加強對所屬企業的財務管理、風險管理等，提高決策與執行效率，支撐集團企業持續健康發展。

3．4強化風險意識，構建風險管理文化

國有企業集團由于體制上的原因而缺乏沒有風險管理的意識，行政上的審批制使得國有企業的風險管理制度流于形式，沿用國有企業改制前的高層管理人員使得國有企業缺乏具備現代金融和風險管理專門技術知識的人才。因此，要解決國有企業集團目前面臨的財務問題，除了設置科學合理的監控系統外，還必須培養和推廣風險管理文化，將財務風險管理融入全體職員的意識、滲透到員工的日常經營活動中，才能形成全面風險管理的局面，防范和規避財務風險，促進企業持續健康的發展。（轉自：科技創業月刊）

參考文獻

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