出版社財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策

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【摘要】改制后的出版社實(shí)行公司化商業(yè)運(yùn)作，成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，其財(cái)務(wù)管理也必須應(yīng)時(shí)而動(dòng)、順勢(shì)而為，緊跟時(shí)代步伐，適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化。隨著出版行業(yè)商業(yè)化運(yùn)作的加深，出版社要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就應(yīng)克服新環(huán)境中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，擺脫舊體制的沉疴，讓轉(zhuǎn)制后的出版企業(yè)盡快步入經(jīng)營(yíng)正軌。

【關(guān)鍵詞】出版企業(yè)；轉(zhuǎn)企改制；財(cái)務(wù)管理；出版社

自我國(guó)出版行業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)企改制以來(lái)，發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，市場(chǎng)整體繁榮，產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，體制改革激發(fā)了出版產(chǎn)業(yè)的內(nèi)在活力，促進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的發(fā)展和變化。改制后的出版社實(shí)行公司化運(yùn)作，成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，其財(cái)務(wù)管理也必須應(yīng)時(shí)而動(dòng)、順勢(shì)而為，緊跟時(shí)代步伐，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。然而，目前的出版社財(cái)務(wù)管理還存在五大問(wèn)題，需要我們找到相應(yīng)的措施加以解決。

一、出版社轉(zhuǎn)企改制后財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不清。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)，它為出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展指明了方向。出版社的主要業(yè)務(wù)是編校、出版和發(fā)行，因此，有的出版社便將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定位為執(zhí)行和服務(wù)，保障上述主要業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，將財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單地等同于會(huì)計(jì)核算，這樣就極大地影響了財(cái)務(wù)管理應(yīng)有作用的發(fā)揮。有的民族文化出版社則將利益最大化設(shè)定成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，卻沒(méi)有將依法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管控、貨幣時(shí)間價(jià)值等方面的內(nèi)容納為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，這樣的直接后果是弱化其社會(huì)責(zé)任。2.財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心組成部分。轉(zhuǎn)企改制之前，出版社一直采用事業(yè)單位的方式來(lái)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)管理流于形式、執(zhí)行力較差、信息不暢通，沒(méi)有科學(xué)合理的管理模式、管理技術(shù)和分析方法。作為財(cái)務(wù)管理核心的資金管理，多數(shù)出版社尚未樹(shù)立資金管理意識(shí)，沒(méi)有制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，資金使用效率低，表現(xiàn)為應(yīng)收賬款回款慢、資金周轉(zhuǎn)率低、存貨資金占用多，以至于出版社的流動(dòng)資金緊張。尤其是一些主要依賴于財(cái)政撥款的出版社，資金管理意識(shí)缺乏，管理方式落后。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。出版社實(shí)行商業(yè)運(yùn)作必然面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，財(cái)務(wù)管理中存在著大量的主觀判斷，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策以及控制依據(jù)的信息不全，僅僅依靠會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析難以反映客觀事實(shí)。另一方面，財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，片面地認(rèn)為管好用好現(xiàn)有的資金就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)則不然，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多潛存于投資、擔(dān)保、經(jīng)濟(jì)合同等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。另外，出版社的成本管控不到位，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不夠，使得財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化和規(guī)范化難以保證，影響了出版社決策的科學(xué)性和合理性。4.財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱。數(shù)字化時(shí)代，多數(shù)出版社建立了集編校、出版和發(fā)行于一體的數(shù)字化信息系統(tǒng)，出于安全、保密等因素的考慮，該系統(tǒng)未將財(cái)務(wù)部門納入其中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的信息不對(duì)稱、不同步，財(cái)務(wù)部門不能共享業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息管理不全面。出版社的數(shù)字化信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也不能實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，這既不利于財(cái)務(wù)部門及時(shí)、全面、有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)警，也不利于業(yè)務(wù)資金的及時(shí)回收和安全流轉(zhuǎn)。5.財(cái)務(wù)監(jiān)管考核不力。財(cái)務(wù)監(jiān)管工作可以有效地避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的公正化。出版社雖然形式上建立了一些財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，但實(shí)行的卻是“社長(zhǎng)一支筆”審批制度，以至于財(cái)務(wù)人員怕得罪領(lǐng)導(dǎo)或影響單位內(nèi)部的利益沒(méi)有將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)到實(shí)處，只停留在了形式上和制度上，僅是進(jìn)行財(cái)務(wù)賬目核對(duì)、審核等簡(jiǎn)單工作，既沒(méi)有參與業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，也沒(méi)有進(jìn)行全方位的監(jiān)管，造成了財(cái)務(wù)工作中的違規(guī)甚至是違法現(xiàn)象的發(fā)生，在一定程度上影響了出版社經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、出版社轉(zhuǎn)企改制后財(cái)務(wù)管理的完善對(duì)策

1.合理選擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，因此出版企業(yè)必須根據(jù)本企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)及自身的實(shí)際情況設(shè)定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并以此為方向優(yōu)化出版企業(yè)的各種財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，出版企業(yè)應(yīng)以“企業(yè)價(jià)值最大化”為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而不是單純的產(chǎn)值最大化、利潤(rùn)最大化，亦或是股東財(cái)富最大化。以民族文化出版社為例，應(yīng)將出版社的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)與財(cái)務(wù)管理的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)理論有機(jī)結(jié)合以確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，既要擔(dān)負(fù)起文化出版企業(yè)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任，又要確保企業(yè)利潤(rùn)最大化，如此才能實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。2.加強(qiáng)資金管理，優(yōu)化資源配置。資金管理包括資金的籌集、安排使用和管理。第一，拓寬籌資渠道，加強(qiáng)籌資管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。一方面，出版企業(yè)要客觀分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r科學(xué)地籌集資本。另一方面，出版企業(yè)可以通過(guò)股權(quán)融資、債權(quán)融資等方式籌集更多的資金。需要注意的是股權(quán)融資是讓渡企業(yè)的所有權(quán)，因此在籌資時(shí)要注意稀釋投資者對(duì)企業(yè)的控制權(quán)；債權(quán)融資是對(duì)債權(quán)人支付利息取得資本在一定期限內(nèi)的使用權(quán)，雖然報(bào)酬高但會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)這兩種籌資方式在資本結(jié)構(gòu)上的不同，在籌資時(shí)要合理地選擇籌資方式，以免影響出版企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。第二，建立和完善資金預(yù)算管理體系，合理地安排和使用資金。一方面要建立多層多級(jí)預(yù)算管理體制，科學(xué)合理地安排和使用資金；另一方面要加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，管理和防范資金風(fēng)險(xiǎn)，全面衡量資金預(yù)算指標(biāo)值。如此才能有效地監(jiān)管資金的支出、回收、借貸以及籌集等全過(guò)程，確保企業(yè)的資金支付和回收能力，減少企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)資金安全防范和管理。這包括嚴(yán)格管理資金支付的授權(quán)，加強(qiáng)資金管理崗位的內(nèi)部監(jiān)管，加強(qiáng)企業(yè)與銀行之間的配合，時(shí)時(shí)檢查資金收支業(yè)務(wù)等。3.完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還需要完善的財(cái)務(wù)管理制度約束，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，保障財(cái)務(wù)狀況的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。因此出版企業(yè)要在國(guó)家法律法規(guī)的大框架下，結(jié)合出版行業(yè)的特點(diǎn)制定和完善本單位的規(guī)章制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范。具體措施如下：首先，要梳理編校、出版和發(fā)行工作中與財(cái)務(wù)有關(guān)的制度、規(guī)范和流程，完善制度體系，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系，規(guī)范工作行為；其次，通過(guò)監(jiān)督考核狠抓制度落實(shí)工作，在有法可依的基礎(chǔ)上嚴(yán)格做到有法必依，以“硬性約束”推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。4.加強(qiáng)部門之間信息資源共享。信息不對(duì)稱的解決離不開(kāi)信息技術(shù)的支持。出版企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立囊括業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門數(shù)字化信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的有效對(duì)接。出版社的整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)要匯總成信息流，匯入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而及時(shí)反映各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)狀況的變化情況，提高財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化、規(guī)范化和科學(xué)化水平；各業(yè)務(wù)部門可以通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)獲取自己所需的數(shù)據(jù)，了解本部門業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，最終確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在建立信息資源共享機(jī)制的基礎(chǔ)上，還要逐步建立起貫穿選題策劃、編校、出版與發(fā)行各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的目標(biāo)管理責(zé)任制，讓財(cái)務(wù)人員滲透到出版企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程、全方位的核算和監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制職能。5.完善績(jī)效管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。績(jī)效管理體制的制定主要是通過(guò)科學(xué)合理地設(shè)定組織目標(biāo)、部門目標(biāo)以及個(gè)人目標(biāo)為員工指明發(fā)展方向。首先，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)廣泛征求群眾意見(jiàn)制定績(jī)效計(jì)劃；其次，要根據(jù)不同崗位設(shè)定不同的績(jī)效考核項(xiàng)目，在績(jī)效考核結(jié)束后，及時(shí)向各部門、各員工反饋考核結(jié)果，讓他們?cè)诜治鼋Y(jié)果的同時(shí)找出問(wèn)題和不足并加以改進(jìn)；最后，制定各部門、各員工的改進(jìn)方案，促進(jìn)工作績(jī)效的提高和業(yè)務(wù)技能的提升。需要注意的是組織目標(biāo)、部門目標(biāo)以及個(gè)人目標(biāo)設(shè)定時(shí)要保證一致性，讓組織績(jī)效、個(gè)人績(jī)效得到同步提升，因此在整個(gè)績(jī)效考核的過(guò)程中要多與被考核對(duì)象溝通，通過(guò)相應(yīng)的激勵(lì)和懲處舉措引導(dǎo)他們實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

總而言之，轉(zhuǎn)企改制后，各出版企業(yè)必須認(rèn)清財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的系統(tǒng)工程。隨著出版行業(yè)商業(yè)化運(yùn)作的加深，出版社要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就應(yīng)克服新環(huán)境中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，擺脫舊體制的沉疴，讓轉(zhuǎn)制后的出版企業(yè)盡快步入經(jīng)營(yíng)正軌。

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作者:蔣三梅 單位:長(zhǎng)江少年兒童出版