納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

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摘要：受到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和完善的影響，納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理方面的重要性日漸凸顯，并且成為財(cái)務(wù)管理方面極其重要的構(gòu)成元素，企業(yè)只有全面加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的管理，并制定更加科學(xué)的管理方案，才能突出管理成效，使企業(yè)在建設(shè)和發(fā)展實(shí)踐中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。本文從納稅人的角度,首先對(duì)納稅籌劃的基礎(chǔ)概念進(jìn)行簡單闡述；其次對(duì)納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系加以剖析,進(jìn)一步分析納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用價(jià)值

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在企業(yè)參與市場競爭的過程中，財(cái)務(wù)管理具有極其重要的價(jià)值，發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵性作用，能夠?yàn)榧{稅籌劃工作的開展提供有效的支撐，全面提高企業(yè)納稅籌劃工作的綜合效果，為企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)奠定基礎(chǔ)?；诖耍聲r(shí)期在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的過程中，要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅籌劃的重要性和應(yīng)用價(jià)值，按照具體的情況對(duì)企業(yè)納稅籌劃加以解析，以期能夠有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定運(yùn)行的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

1納稅籌劃的基礎(chǔ)概念

所謂納稅籌劃，就是企業(yè)發(fā)展過程中對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理和規(guī)劃，進(jìn)而結(jié)合實(shí)際情況制定相對(duì)完備的、與企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)的納稅操作工作方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展過程中節(jié)稅的目標(biāo)，其特點(diǎn)有合法性、目的性、導(dǎo)向性、時(shí)效性及專業(yè)性。一般情況下，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)各項(xiàng)工作中極其重要的組成部分，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的重視并對(duì)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，能夠減輕企業(yè)稅收方面的負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使綜合管理效能得到全面的提高。在企業(yè)開展納稅籌劃工作的過程中，應(yīng)該盡量堅(jiān)持事前籌劃的原則、保護(hù)性原則以及經(jīng)濟(jì)性原則，在全面優(yōu)化各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)上確保納稅籌劃取得更為顯著的成果，為企業(yè)發(fā)展過程中逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)創(chuàng)造理想化的條件。隨著稅收法律體系的逐步完善和健全，以及納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)，稅收對(duì)企業(yè)的發(fā)展與生存影響越來越大，納稅籌劃已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)重要的構(gòu)成元素，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有著極為重要的影響。

2納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

在對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作進(jìn)行研究的過程中，為了能夠取得更為顯著的研究成果，要注意結(jié)合納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)系進(jìn)行研究，進(jìn)而從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度對(duì)納稅籌劃工作的方案實(shí)施有效的創(chuàng)新規(guī)劃，發(fā)揮納稅籌劃工作的重要作用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，切實(shí)推進(jìn)企業(yè)發(fā)展過程中逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)。對(duì)納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和研究，發(fā)現(xiàn)主要關(guān)系從以下方面得到適當(dāng)?shù)捏w現(xiàn)：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展能夠?yàn)榧{稅籌劃工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，能落實(shí)現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、融資管理以及成本管理等工作，支撐納稅籌劃工作的優(yōu)化開展，使相關(guān)工作人員能最終按照企業(yè)的發(fā)展需求制定更加科學(xué)合理的納稅籌劃方案。其次，企業(yè)納稅籌劃管理能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化，是企業(yè)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作的助推器，只有企業(yè)制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，才能在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上出具更加有效的財(cái)務(wù)報(bào)表信息，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作逐步實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)，奠定企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃管理都是會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營效益產(chǎn)生影響的重要因素，二者之間存在緊密的聯(lián)系，要想促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高，就要對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃工作進(jìn)行系統(tǒng)的分析，加強(qiáng)二者之間的聯(lián)系，在促進(jìn)二者協(xié)同發(fā)展的基礎(chǔ)上推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)在建設(shè)和管理活動(dòng)中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

3納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)而言是極其重要的工作內(nèi)容，將其應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取產(chǎn)生重要的影響，因此，在新時(shí)期背景下，要全面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的重視，并按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)實(shí)需求研究財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)用價(jià)值，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)和管理工作的綜合目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要活動(dòng)有籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)和利潤分配，納稅籌劃在各個(gè)財(cái)務(wù)管理工作活動(dòng)中都有著極為重要的應(yīng)用價(jià)值。3.1籌資活動(dòng)中的應(yīng)用價(jià)值。在企業(yè)開展籌資活動(dòng)的過程中，合理組織開展納稅籌劃工作也會(huì)對(duì)籌資決策產(chǎn)生影響，在籌資活動(dòng)中展現(xiàn)相應(yīng)的價(jià)值。在現(xiàn)階段，國家政策對(duì)企業(yè)籌資方面的稅收內(nèi)容進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，企業(yè)選取不同的籌資方式需要按照不同的稅收政策要求對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行分析，當(dāng)前主要的籌資方式有權(quán)益籌資和債務(wù)籌資，前者因其相關(guān)的股利支出是企業(yè)稅后利潤中支付，不能抵稅，而后者則能夠?qū)⒅Ц兜睦⒃诩{稅前進(jìn)行扣除，從而降低企業(yè)的稅收成本，最大限度地對(duì)稅收成本進(jìn)行控制，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增值的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。也就是說，在企業(yè)開展籌資活動(dòng)的過程中，必須認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的重要性，并在實(shí)際工作中對(duì)不同稅收環(huán)節(jié)的實(shí)際情況進(jìn)行研究和分析，制定科學(xué)的納稅籌劃工作方案，全面突出納稅籌劃工作的針對(duì)性和有效性，把握不同風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，進(jìn)而避免企業(yè)在發(fā)展過程中遭受更大的經(jīng)濟(jì)損失，為市場經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展贏取更大的空間。3.2投資活動(dòng)中的應(yīng)用價(jià)值。對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)主要涉及到投資決策階段和投資落實(shí)階段，而企業(yè)納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生一定的積極影響，主要表現(xiàn)在投資方式的選擇、投資地點(diǎn)的選擇和投資行業(yè)的選擇，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，及時(shí)了解國家優(yōu)惠政策，綜合考慮開展納稅籌劃，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的投資項(xiàng)目的納稅籌劃方案。在企業(yè)開展投資決策工作的過程中，發(fā)揮納稅籌劃工作的重要作用，能輔助企業(yè)對(duì)項(xiàng)目調(diào)查工作進(jìn)行完善，并制定有針對(duì)性的調(diào)查內(nèi)容，嚴(yán)密分析對(duì)企業(yè)建設(shè)和發(fā)展產(chǎn)生影響的重要因素。簡單地說就是在投資決策階段，通過企業(yè)開展納稅籌劃工作能結(jié)合不同的政策要求對(duì)稅收政策進(jìn)行解析，進(jìn)而按照稅收政策分析結(jié)果以及企業(yè)的自身情況對(duì)投資方案加以確定，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)投資決策方面賦稅負(fù)擔(dān)的有效控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)發(fā)展過程中可以通過有效組織開展納稅籌劃工作提高經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)，確保在現(xiàn)代社會(huì)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。3.3營運(yùn)活動(dòng)中的應(yīng)用價(jià)值。企業(yè)納稅籌劃工作的法律依據(jù)是國家針對(duì)稅收工作需求頒布的稅法法律，這些法律法規(guī)的出現(xiàn)不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，還能使企業(yè)按照納稅工作的現(xiàn)實(shí)需求對(duì)自身經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施科學(xué)合理的安排，確保企業(yè)建設(shè)和發(fā)展過程中可以制定相對(duì)科學(xué)的納稅籌劃方案，最大限度地對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行節(jié)約和控制，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，從而體現(xiàn)出企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用價(jià)值。主要從四個(gè)方面來體現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃在營運(yùn)活動(dòng)中的應(yīng)用價(jià)值：首先，存貨計(jì)價(jià)方法，存貨計(jì)價(jià)方法不同，剩余貨物的價(jià)值與銷售貨物的成本也不同，影響到企業(yè)的納稅所得額。其次，固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)采用不同的折舊方法就會(huì)產(chǎn)生不同的折舊額，也會(huì)直接影響到生產(chǎn)中的固定資產(chǎn)成本金額，從而影響到利潤總額，也就影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自身的實(shí)際情況，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的折舊方法。再次，采購活動(dòng)與銷售活動(dòng)，不同的活動(dòng)有著不同的稅負(fù)支出，比如銷售時(shí)，選擇賒銷和分期收款結(jié)算方法，可以推遲銷售時(shí)間，延緩納稅的目的。最后，企業(yè)可以通過加大研究開發(fā)費(fèi)用，享受加計(jì)75%扣除的優(yōu)惠政策。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，納稅籌劃工作的價(jià)值還體現(xiàn)在能夠按照納稅籌劃結(jié)果與其他部門工作人員之間形成協(xié)調(diào)配合的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)作，進(jìn)而將企業(yè)經(jīng)營流程限定在特定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造理想化的條件。3.4利潤分配中的應(yīng)用價(jià)值。企業(yè)發(fā)展過程中利潤分配方面各項(xiàng)工作的開展也會(huì)受到納稅籌劃的影響，在具體工作中，其影響主要從國家政策的變更或者企業(yè)發(fā)展目標(biāo)調(diào)整等階段得到體現(xiàn)。一般情況下，在國家調(diào)整稅收政策或者企業(yè)對(duì)自身發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行變更的情況下，合理開展納稅籌劃工作能快速增強(qiáng)企業(yè)的適應(yīng)力，使企業(yè)能夠適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢，確保在企業(yè)稅收合理的前提下，能采用相應(yīng)的手段推進(jìn)利益分配工作的科學(xué)化開展，進(jìn)而增強(qiáng)利潤分配的科學(xué)性和穩(wěn)定性，為企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)，使企業(yè)能夠真正獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)全面推進(jìn)現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，納稅籌劃發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，凸顯企業(yè)納稅籌劃工作的價(jià)值，能夠全面提高企業(yè)市場競爭力，維護(hù)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定運(yùn)行，在創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，也使企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展方面的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

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作者:郭進(jìn)群 單位: 廣東僑華科技有限公司