企業財務管理稅收籌劃研究

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摘要：市場經濟是我國經濟體制當中最重要的部分之一。在市場經濟之下，我國的各大企業可以自由地進行競爭，促進我國經濟的發展。市場經濟的好處在于可以起到選擇的作用，在市場經濟的選擇作用之下，好的企業或相關機構被留了下來，而不好的或者不能順應時代潮流的企業則被時代所淘汰。正是由于市場經濟的這種選擇作用，使我國的企業不斷地謀求提高，讓我國的經濟可以得到更快的發展。而且要想在這種競爭激烈的市場經濟之下存活下去，必然需要不斷的改進自己、讓自己的企業競爭力變得更強，這種作用下讓我國的經濟得到了更快的發展。而在提高企業競爭力的方面，可以有效的提高企業的財務管理能力是非常重要的。而在財務管理方面極為重要的一個業務組成就是稅收籌劃。在本文當中，彼此間結合稅收籌劃的概念及作用出發，結合當前各大企業實際情況淺談一下企業在財務管理中稅收籌劃的現狀，最后根據企業在財務管理中從稅收籌劃的現狀淺談如何去應用企業財務管理中的稅收統籌。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；策略

一、現代企業財務管理中稅收籌劃的概念及其作用

從新時代以來，我國的經濟持續不斷地在澎湃的發展著。隨著我國經濟的不斷發展，我國的經濟有關的制度也在不斷的完善。在我國各種有關經濟的制度方面，最重要的一種經濟制度就是稅收制度。在經濟有關制度不斷得到完善的同時，我國的稅收制度也得到了不斷的完善。過去一些國家沒有考慮到的或者沒有存在過的稅收品種，也隨著時代的進步不斷地被國家考慮在內。對于一家企業來說，除了對員工支出的工資以外，稅收支出也是一筆較大的開支。從企業的發展角度而言，稅收其實是對企業不利的，它不僅不能讓企業得到更大的發展，甚至由于企業要支出一部分本部需要支出的資金讓企業的發展被限制下來。所以企業在對財務進行管理的過程當中，一定要注意對稅收的籌劃。通過對稅收進行合理的籌劃，企業可以節省一定的資金，幫助企業得到更快的發展。我們所說的稅收籌劃其實是指相關的企業在遵循國家或地區的法律的前提，在事情選擇企業稅收利益最大化的納稅方案來幫助企業降低稅收支出的一種手段。現在企業通過對稅收進行籌劃，可以幫助企業大規模的降低稅收支出。一定角度上來說節約了企業的成本，降低了企業的負擔，可以幫助企業得到更好地發展，讓企業在市場競爭當中的存活率更為的高。現在企業通過對稅收進行籌劃，可以幫助企業大規模的降低稅收支出。一定角度上來說節約了企業的成本，降低了企業的負擔，可以幫助企業得到更好地發展，讓企業在市場競爭當中的存活率更為的高。

二、現代企業財務管理中稅收籌劃的現狀

我國稅收籌劃的概念其實是20世紀90年代出現的。它并不是我國企業自主發明的，而是有一些企業從一些西方國家當中引進來的。在最近幾年來，由于時代的進步而我國經濟的不斷發展，一些企業在營業的時候所進行的資金都是極為龐大的。在這些龐大的資金之下，哪怕進行一點點改變也能為企業節約大量的成本。所以一些企業為了節約自己的支出，才從外國引進了稅收籌劃的概念。從最近幾年的各大企業形勢來看，有許許多多利用了這個概念來降低企業的稅收支出。在一家企業當中，稅收籌劃的工作一般都是由企業的財務部門來進行的，它屬于財務管理方法之一。但是由于一些歷史方面的原因，我國的稅收籌劃還只是處于最為初級的階段，相關的制度和監督制度并沒有得到完善。相比起一些西方國家來說我國的稅收籌劃還處于很稚嫩的時期。我們通過一些調查發現，在我國的各大企業當中。然已經有一些企業利用稅收籌劃的策略來實現企業稅收支出的降低。但是仍然還有很多的企業并沒有意識到稅收籌劃的重要，甚至是完全沒有稅收籌劃的概念。而另外一些企業雖然已經擁有了稅收籌劃的策略，但是由于各方面的原因他們并沒有擁有較高水平的稅收籌劃。之所以沒有高水平的稅收籌劃其實是與我國國家的基本體制所決定，雖然外國的稅收籌劃水平已經較高，但是由于我國的國家政策與外國的國家政策不一樣，也就造成我們在對某些概念進行引進的時候不能進行照搬，需要結合實際情況進行改進。但是由于我國的相關行業當中沒有較高水平的人才，想要進行改進不是那么容易的。另外在稅收籌劃方面，我國各大企業當中的該行業的人員素質往往都比較低，沒有相關方面的厲害人才。由此可見。在當下時代，我國的現代企業財務管理中的稅收籌劃其實是存在著很多的問題。

三、現代企業財務管理中稅收統籌的應用

在上文當中，我們已經簡要的談過現代企業財務管理中稅收籌劃的概念以及作用性。為了可以使企業得到更好地發展，對企業的稅收進行籌劃是非常有必要的。在接下來的文章當中，筆者將簡要地闡述一下如何對企業的稅收進行籌劃。（一）投資活動稅收籌劃。對于一家大型企業來說它的分布往往都是極為廣泛的，有可能在全國各地甚至是全世界都擁有企業的分公司。而地區的不同也就意味著地區的政策不同，地區的政策不同意味著優惠政策的好壞。所以當一家企業在對投資活動進行策劃的時候，一定要對投資的地區進行選擇。選擇一塊最有利于企業發展，優惠政策最為多的地區。同時，企業在進行投資的過程當中，也需要注意對企業的經營范圍進行控制。保證企業的經營范圍是屬于在優惠政策之類的，因為在某些地區因為一些特殊的原因，某些稅種的稅率有可能會比其它的地區更低。所以企業在進行投資之前就可以對地區進行有效的選擇，從而幫助企業降低企業的負擔，讓企業可以獲得更好地發展。（二）對籌資活動進行稅收籌劃。對于一些新興企業來說，他們在進行業務的工作當中，由于某些項目需要大量的資金，但企業本身的資金又不足以支撐這個項目，當遇到這種情況的時候企業就需要通過來籌資來獲得必要的資金，以保證企業得到發展。我國企業的運營方面，企業想要籌集資金一般分為兩種方式，這兩種方式分別是負債籌資和權益籌資。其中負債籌資指的是企業向一些機構或個人借取一定的資金，按規定日期繳納應有的利息，并在一定的期限內將本金歸還。這種籌資的方式相對于權益投資的方式來說財務的風險較大，但是相比起另外的一種籌資方式來說，這種投資方式可以得到一定的稅收支出的降低，幫助企業節約成本。而我們所說的權益籌資指的是企業在獲取利潤之后，將對應的股息給予投資人。這種投資方式相對于負債籌資方式來說的財務風險更低。但是這種方式卻要繳納一定的個人所得稅，從一定程度上加大了企業的負擔。所以當企業在要進行籌資活動的時候，一定要結合地區與時期的政策選擇好籌資的方式，幫助企業節約成本，讓企業的發展可以更為的輕松與順利。（三）對經營活動進行稅收籌劃。在一家企業運行過程當中，獲取利益最主要的方式是通過經營活動來實現。所以對于一家企業來說。除了在必要的時候進行投資活動的稅收籌劃以及在籌資的時候進行籌資稅收籌劃以外，對日常的經營活動進行稅收籌劃也是非常必要的，甚至這種稅收籌劃方式比前兩種稅收籌劃方式更為重要。因為對于一家企業來說投資或者進行投資往往都是非必要的，而日常的經營活動他是企業生存的關鍵，所以企業一定要對經營活動進行稅收。因為一家企業在活動的過程當中涉及的方面比較多，在下面的文章當中彼此將進行分類討論，從幾個方面講述一下如何對經營活動進行稅收籌劃。1.通過對固定資產進行折舊的方式來。實現稅收籌劃我們所說的固定資產折舊其實指的是在固定資產使用的過程當中，會因為固定資產的不斷使用而被損耗，從而產生一部分價值的損失。所以我們在對稅收進行籌劃的過程當中，可以利用固定資產折舊的方法來實現稅收籌劃。在一家企業當中要想實現固定資產折舊一般通過以下的幾個方式來實現，這幾個方式分別：平均年限法、年數總和法、工作量法。由于這幾個方法對于固定資產折舊的效果和實施的過程是不一樣的，所以對稅收籌劃的效果也會不一樣。而且這些折舊方法還會受到企業在不同時期的影響，所以相關企業在對固定資產進行折舊的過程當中，一定要注意選擇好折舊的方式，來實現最大限度地降低企業稅收的支出，達到對其企業進行稅收籌劃的目的。2.存貨計價方式籌劃。我們所說的存貨計價方法其實是財務管理的方法之一。對于一家企業來說，進行存貨計價是非常有必要的，它會大大的影響到企業在日后的工作模式。而且企業的存貨計價方法是有很多種的，選擇不同的存貨計價方式會給企業的期末成本造成影響。而企業的期末成本又會對企業營業過程當中的成本造成影響，從而影響到企業的發展。在一家企業進行存貨計價的方法有很多，這幾種計價方法分別是先進先出法、毛利率法、移動平均法等。我們所說的先進先出法其實指的就是企業在進行經營活動的過程當中，將這些購進的貨物進行消耗，然后根據這種模式來對企業的存貨進行估價。該種方法的好處在于可以隨時的對企業的存貨進行發出成本，是一種較為時效的方法。但是這種方法也有一定的缺點，這個缺點就是該種方法較為煩瑣。如果企業的存貨不多，那么利用這種方法是較為不錯的。但是如果企業的存貨較多，企業的業務又不是很穩定，則會導致利用該種方法的工作量巨大，降低員工的工作效率。由于篇幅原因，其他方法不再進行敘述。總而言之，利用存貨計價的方式可以實現對稅收的統籌，但是不同的存貨計價方法，會對稅收籌劃的效果造成影響，企業的相關人員在對稅收進行統籌的時候，一定要注意結合企業的實際情況來選擇更好地存貨計價方法。3.壞賬損失處理方法會對企業的利潤造成影響。在我國當中根據相關的規定我們知道，在進行計算納稅過程時，要進行額外的壞賬準備準予扣除。這個規定的意思也就是說如果企業在經營的過程當中，提取了劃賬準備。那么企業在上一個時期的稅負就會被延伸到下一個時期。如果企業在運營過程當中沒有提取壞賬，那么稅負則不會被延期。所以企業在進行運營的過程當中，一定要注意壞賬損失處理方法的選擇。通過選擇不同的壞賬處理方法，可以控制稅負是否會被延誤。選擇對的壞賬處理方法可以幫助企業得到大量的稅收支出減免，幫助其節約成本獲得更好地發展。4.對企業的購買活動進行稅收籌劃。企業在日常的經營活動當中，由于企業的需求在必要的時候企業需要進行一定的購買活動。那些購買活動本身就是大筆的資金，而稅收支出更大的加大了企業的經濟負擔。所以企業在日常的經營過程當中，一定要對企業的購買活動進行促稅收籌劃，制定好相應的計劃，選擇增值稅最低的時候進行購買活動，幫助企業可以更好地降低成本，使企業的發展更為順利，達到對稅收進行籌劃的目的。

四、總結

總而言之，對于一家現代企業來說稅收支出是一項必要且高額的支出。企業在日常的運營過程當中，一定要對稅收進行籌劃，幫助降低企業的稅收支出，保證企業可以得到更為順利的發展。在本文當中，筆者結合稅收籌劃的概念及作用出發，結合當前各大企業實際情況淺談一下企業在財務管理中稅收籌劃的現狀，根據企業在財務管理中從稅收籌劃的現狀淺談如何去應用企業財務管理中的稅收統籌。

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作者:陳瑞林 單位:四川省委黨校（四川省行政學院）區域經濟教研部