企業(yè)風(fēng)險管理研究主題與方法

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【摘要】為了系統(tǒng)了解有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理文獻的研究內(nèi)容和表述形式，有必要對已發(fā)表文獻的研究選題與方法進行梳理整合。本文選取優(yōu)秀學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的數(shù)篇以企業(yè)風(fēng)險管理為主題的文獻為研究樣本，采用定性的研究方法，分析梳理其研究主題與方法。本文研究結(jié)論將有助于了解我國企業(yè)風(fēng)險管理的研究類型并學(xué)習(xí)相關(guān)研究經(jīng)驗，提升中國未來企業(yè)風(fēng)險管理研究的規(guī)范性與學(xué)術(shù)價值。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；公司治理；研究方法

一、引言

風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理行為，起源于20世紀(jì)50年代的美國。目前，風(fēng)險管理已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領(lǐng)域。本文將重點以企業(yè)風(fēng)險管理視角對相關(guān)論文的研究主題與方法進行探討分析，以幫助讀者了解我國企業(yè)風(fēng)險管理的研究類型與研究方法，從而為學(xué)者研究企業(yè)風(fēng)險管理提供更好的主題方向與方法指導(dǎo)。

二、研究主題

隨著我國改革開放的深入和中小企業(yè)的興起，企業(yè)風(fēng)險管理的研究內(nèi)容逐步豐富，并呈現(xiàn)由淺入深的滲透態(tài)勢。通過整理與總結(jié)發(fā)現(xiàn)，我國學(xué)者針對企業(yè)風(fēng)險管理的研究主要集中在四個層次：理論及內(nèi)涵研究、因素及控制研究、公司價值研究、責(zé)任劃分研究。（一）企業(yè)風(fēng)險管理理論及內(nèi)涵研究。企業(yè)風(fēng)險管理理論貫穿了與之相關(guān)的其他研究主題，對其進行剖析和學(xué)習(xí)是發(fā)展該理論的重要條件之一。李鳳鳴（2003）對企業(yè)風(fēng)險進行了明確的定義，將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險、投機風(fēng)險、靜態(tài)風(fēng)險和動態(tài)風(fēng)險，并提供了風(fēng)險分析的步驟和風(fēng)險管理的具體對策。王穩(wěn)與王東（2010）對企業(yè)風(fēng)險管理的兩個理論來源的歷史研究過程進行匯總，揭示出其由分散研究向全面風(fēng)險管理一體化框架的演進過程。孟焰和潘秀麗（2006）在分析企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)及內(nèi)容，將企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)描述為企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，該理論豐富和深化了企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)體系。（二）企業(yè)風(fēng)險管理因素及控制研究。企業(yè)風(fēng)險管理的具體因素直接影響了企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)績，風(fēng)險管理因素是貫穿于企業(yè)初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期的連續(xù)性影響成分。陳關(guān)亭、黃小琳、章甜（2013）基于COSO框架和我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計了內(nèi)控評價指標(biāo)體系，合理解決了在模糊環(huán)境下綜合評判不易定量問題等主觀因素影響，有效提升了內(nèi)部控制評價結(jié)果的可靠性；他們支持2012年的廈大內(nèi)控指數(shù)和迪博內(nèi)控指數(shù)（陳漢文，2012；胡為民，2012）數(shù)值差異較大的結(jié)論，同時整合出新內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。（三）企業(yè)風(fēng)險管理與公司價值研究。公司價值最大化是市場經(jīng)濟中股東追求利潤最大化的表現(xiàn)形式之一，價值創(chuàng)造日益成為企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)。但就本質(zhì)而言，價值目標(biāo)是在風(fēng)險調(diào)整基礎(chǔ)上的預(yù)期收益的折現(xiàn)，是承擔(dān)風(fēng)險的補償。張振川（2004）認(rèn)為企業(yè)價值是價值動因在整個企業(yè)風(fēng)險系統(tǒng)作用下對企業(yè)價值貢獻的結(jié)果。該文獻依據(jù)VBM價值管理理念,探討了企業(yè)風(fēng)險體系及其對企業(yè)價值貢獻的影響,總結(jié)出企業(yè)風(fēng)險價值的作用機理,并建立始于戰(zhàn)略決策，終于業(yè)績考評和責(zé)任配置的風(fēng)險管理循環(huán)體系和管理制度。（四）企業(yè)風(fēng)險管理與責(zé)任劃分研究。企業(yè)風(fēng)險管理是一個綜合性的系統(tǒng)管理，如何對管理過程中的事項與責(zé)任進行劃分，是關(guān)系企業(yè)和諧平穩(wěn)發(fā)展的影響因素。劉笑霞、李明輝（2007）認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的特點是全員管理，風(fēng)險管理不僅是風(fēng)險管理機構(gòu)的職責(zé)，其它部門和員工都是風(fēng)險管理的主體；他們在分析不同主體于企業(yè)風(fēng)險管理中的作用與地位有所差異的同時，提出要實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo),并分別闡釋各個部門和人員的職責(zé)體系，從而建立起有效的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。王曉霞（2010）以國有企業(yè)為研究對象，具體分析其風(fēng)險管理的責(zé)任劃分和目標(biāo)構(gòu)建，從兩方面進行嘗試性研究：一是明確國有企業(yè)全面風(fēng)險管理責(zé)任方、責(zé)任內(nèi)容與責(zé)任水平；二是為內(nèi)審部門設(shè)計全面風(fēng)險管理審計內(nèi)容框架；通過分析比較，提出構(gòu)建國有企業(yè)全面風(fēng)險管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)的三個主導(dǎo)思想，為我國國有企業(yè)風(fēng)險管理評判標(biāo)準(zhǔn)提出了新的要求。

三、研究方法的選擇

（一）企業(yè)風(fēng)險管理理論和內(nèi)涵研究方法。李鳳鳴（2003）在分析過程中主要采用歸納法，將動態(tài)風(fēng)險和管理風(fēng)險深入劃分，并根據(jù)效用理論，得出決策者對待風(fēng)險的三種態(tài)度；將企業(yè)風(fēng)險管理一體化框架演進過程用時間軸的方式歸納陳列，同時也涉及到案例分析法，通過引出2007年次貸危機的事件，從而提出有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理新的命題。孟焰、潘秀麗（2006）對企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容、如何對風(fēng)險的適當(dāng)性和有效性識別審查等都進行了歸納匯總，條理清晰，為我們深入研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝诵碌睦碚撃Ｐ?，也為企業(yè)正確應(yīng)對風(fēng)險加以策略性指導(dǎo)。（二）企業(yè)風(fēng)險管理因素及控制研究方法。陳關(guān)亭、黃小琳、章甜（2013）基于COSO框架，首先對相關(guān)研究內(nèi)容的文獻進行分類綜述，之后采用邏輯方法中的歸納法，對采用ERM框架設(shè)計內(nèi)部控制評價指標(biāo)的優(yōu)勢進行比較；并采用檔案研究法，比較了我國五部委內(nèi)控規(guī)范及國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引等文獻，并結(jié)合中石油等22家企業(yè)內(nèi)部控制手冊及案例，將其可取要點整合在指標(biāo)體系的第三級指標(biāo)之中；其次綜合數(shù)學(xué)方法和問卷調(diào)查法建立判斷矩陣并設(shè)計矩陣式調(diào)查問卷，研究方法多樣，內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)。（三）企業(yè)風(fēng)險管理與公司價值研究方法。張震川（2004）主要采用規(guī)范研究中的歸納法分析企業(yè)風(fēng)險管理對公司價值的影響，通過分析AlfredRappaport（1986）和湯谷良（2004）等企業(yè)風(fēng)險價值管理的理論，歸納出核心觀念；然后分別從企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險價值等五個方面詳細(xì)分析風(fēng)險與公司價值的關(guān)系。認(rèn)為在企業(yè)發(fā)展過程中對企業(yè)影響最深遠(yuǎn)的是核心能力之間的競爭，并在此基礎(chǔ)上歸納出強化風(fēng)險管理提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力的五條策略。（四）企業(yè)風(fēng)險管理與責(zé)任劃分研究方法劉笑霞、李明輝（2007）通過歸納現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，明確提出組織中的每個成員都是風(fēng)險管理的參與者；進而具體分析歸納各管理層對風(fēng)險管理的直接責(zé)任和一般員工在風(fēng)險管理中的參與作用。王曉霞（2010）以調(diào)查數(shù)據(jù)為依據(jù)，綜合運用演繹、比較等方法對企業(yè)全面風(fēng)險管理內(nèi)審責(zé)任現(xiàn)狀、存在問題及原因、解決途徑等方面進行分析。文章首先回顧國有企業(yè)全面風(fēng)險管理審計責(zé)任現(xiàn)狀，對國有企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制風(fēng)險評價工作的發(fā)展歷程進行梳理；然后運用問卷調(diào)查法且輔以信函方式對12個行業(yè)中1400家企業(yè)的風(fēng)險管控審計評價情況展開調(diào)查，通過數(shù)據(jù)得出內(nèi)部審計理想的責(zé)任水平為中等責(zé)任水平，并指出當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計角色責(zé)任水平普遍高于IIA調(diào)查的結(jié)果水平，闡釋目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。

四、結(jié)論與啟示

本文回顧并分析了優(yōu)秀學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表的數(shù)篇關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的研究文獻。通過研究分析發(fā)現(xiàn)：（1）企業(yè)風(fēng)險管理理論在不同歷史階段有不同的特征，風(fēng)險管理理論和內(nèi)部審計與控制理論的交叉與綜合在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下逐步衍生出新的命題。（2）企業(yè)風(fēng)險管理的研究主題主要包括理論內(nèi)涵、影響因素與控制、公司價值以及社會責(zé)任等方面，其研究成果呈現(xiàn)出多元化特征。（3）研究主題的選擇對文章采用的研究方法會產(chǎn)生影響。闡述企業(yè)風(fēng)險理論內(nèi)涵的文章多采用規(guī)范研究方法，通過歸納法、演繹法、社會學(xué)法等綜合印證理論的正確性與公認(rèn)性；分析企業(yè)風(fēng)險成因及對策多采用實證研究方法，通過實證法的過程揭示出相關(guān)規(guī)律，預(yù)測企業(yè)發(fā)展的未來事項。（4）部分文獻采用大樣本實證、檔案研究法、問卷調(diào)查法、數(shù)學(xué)方法、案例研究法等研究方法。相對于其他研究方法而言，實證研究方法的說服力度更大，基于統(tǒng)計數(shù)據(jù)和數(shù)學(xué)模型的構(gòu)建更具有可信度。（5）企業(yè)風(fēng)險管理的研究在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展中起著極為重要的作用，對該主題的研究始終是熱門。目前在企業(yè)風(fēng)險管理與其相關(guān)的財政與稅收、國際貿(mào)易層面的綜合研究較少，理論體系尚不完善。

【參考文獻】

[1]王穩(wěn),王東.企業(yè)風(fēng)險管理理論的演進與展望[J].審計研究,2010(04):96-100.

[2]李鳳鳴.企業(yè)風(fēng)險管理[J].審計與經(jīng)濟研究,2003(01):12-15.

[3]孟焰,潘秀麗.企業(yè)風(fēng)險管理審計研究[J].審計研究,2006(03):61-63.

[4]陳關(guān)亭,黃小琳,章甜.基于企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)部控制評價模型及應(yīng)用[J].審計研究,2013(06):93-101.

[5]張振川.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險價值管理問題探討[J].會計研究,2004(03):55-58.

[6]劉笑霞,李明輝.不同主體在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中的作用與責(zé)任[J].審計與經(jīng)濟研究,2007(04):108-112.

[7]王曉霞.國有企業(yè)風(fēng)險管理審計的責(zé)任與目標(biāo)構(gòu)建[J].審計研究,2010(03):54-58.

作者:王堯 張嬌嬌 單位:1.華北水利水電大學(xué) 2.華中農(nóng)業(yè)大學(xué)