煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探究

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摘要：新時期煤炭企業(yè)深入推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，使其內(nèi)部控制環(huán)境更加復(fù)雜，經(jīng)營競爭壓力更大，企業(yè)風(fēng)險也較為凸顯。本文從全面風(fēng)險管理視角探討煤炭企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，并針對問題提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；全面風(fēng)險管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

煤炭企業(yè)是我國重要的能源經(jīng)濟(jì)企業(yè)，隨著其轉(zhuǎn)型升級的深入推進(jìn)，其生產(chǎn)、生存環(huán)境更加復(fù)雜，生存及發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。在此境況下煤炭企業(yè)須全面實(shí)施風(fēng)險管理，采取有效、科學(xué)的管理手段進(jìn)行風(fēng)險防控。

一、煤炭企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險管理的必要性

作為我國重要能源之一的煤炭產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此必須分析和探討煤炭企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險。當(dāng)前，煤炭企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展面臨極大的困境，其資源成本不斷提高，資金成本和安全成本也不斷上升，成為制約其發(fā)展的重要難題。同時，煤炭進(jìn)口量的不斷上升，也給我國煤炭企業(yè)帶來一定影響，造成其價格下降，利潤下滑。利潤下降和成本上升都使其資金短缺風(fēng)險加大。煤炭企業(yè)必須改革創(chuàng)新，而在改革中還可能面臨結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。所以，煤炭企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險管理，降低生產(chǎn)及經(jīng)營風(fēng)險，并將其作為煤炭改革的重要任務(wù)，以有效解決其面臨的問題。當(dāng)前煤炭行業(yè)風(fēng)險加劇，煤炭企業(yè)若仍抱殘守缺，不改變和創(chuàng)新經(jīng)營管理觀念，無視風(fēng)險管控，必將被社會或行業(yè)淘汰，難以生存。所以，煤炭企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險管控，構(gòu)建完善的全面風(fēng)險管控機(jī)制，以有效規(guī)避各種風(fēng)險，方能推動其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及科學(xué)持續(xù)地發(fā)展。此外，從國家經(jīng)濟(jì)宏觀政策來看，煤炭企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，特別是大型及中型煤炭企業(yè)，其在國民經(jīng)濟(jì)中占比較高，強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控，可以規(guī)避煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，對國家經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)現(xiàn)具有重要的戰(zhàn)略意義。

二、煤炭企業(yè)面臨的風(fēng)險因素分析

（一）外部因素風(fēng)險。隨著外部環(huán)境的變化，煤炭企業(yè)面臨著一定的風(fēng)險，此風(fēng)險具有不可控性、客觀性和普遍性，煤炭企業(yè)唯有進(jìn)行自我調(diào)整方能有效地降低風(fēng)險損失。從宏觀環(huán)境上看，我國能源產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢及發(fā)展環(huán)境、法律監(jiān)管等都影響著煤炭企業(yè)發(fā)展。目前我國產(chǎn)業(yè)政策不會在短時期內(nèi)改變煤炭作為大能源的地位，但新型能源的利用及開發(fā)已經(jīng)得到國家的重點(diǎn)支持及鼓勵，新能源政策必將影響煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營及生產(chǎn)規(guī)模、行業(yè)規(guī)模等。許多大型煤炭企業(yè)對法律及監(jiān)管因素所致的風(fēng)險越發(fā)重視，并成立了相應(yīng)的事務(wù)中心，以有效規(guī)避此風(fēng)險因素的影響。同時，市場競爭的激烈也加大了煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。市場決定著煤炭產(chǎn)業(yè)的采銷價格，競爭對手的非正當(dāng)競爭及價格波動都給其帶來一定的損失和威脅，影響其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加上風(fēng)能、太陽能、核電、水電能和油氣能源等能源的利用、開發(fā)都勢必影響煤炭產(chǎn)業(yè)，勢必會削弱煤炭能源的主體地位。（二）內(nèi)部因素風(fēng)險。煤炭企業(yè)受自身經(jīng)營活動的影響較大，此類風(fēng)險具有一定的可預(yù)知性和可控性，利用風(fēng)險防范措施則可有效降低和規(guī)避其風(fēng)險發(fā)生的可能，甚至完全消除風(fēng)險。該風(fēng)險主要表現(xiàn)在安全生產(chǎn)、戰(zhàn)略決策、財務(wù)管理及經(jīng)營管理等方面，尤其是財務(wù)管理風(fēng)險因素，對煤炭企業(yè)生存及發(fā)展具有重要影響。如果煤炭企業(yè)資金內(nèi)部調(diào)控不完善、未形成全面的投資預(yù)算或缺乏對預(yù)算的嚴(yán)格監(jiān)控等，都會造成或加大企業(yè)風(fēng)險。有些煤炭企業(yè)為進(jìn)一步占有市場而盲目賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，若應(yīng)收賬款比例較大且長期難以收回，或形成壞賬等，則給煤炭企業(yè)資金流動和安全性帶來嚴(yán)重影響。此外，煤炭企業(yè)的融資方式比較單一，多數(shù)煤炭企業(yè)采取借款和貸款的方式進(jìn)行融資，如果煤炭企業(yè)經(jīng)營良好，則能夠提高股東投資回報率；若資金應(yīng)用效益不好，則會導(dǎo)致其發(fā)生資金危機(jī)和融資風(fēng)險，從而給煤炭企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展帶來致命性的風(fēng)險。可見，財務(wù)風(fēng)險管控極為重要。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

煤炭產(chǎn)業(yè)是我國重要能源產(chǎn)業(yè)，其經(jīng)營管理水平及管理機(jī)制的完善程度等因素影響其生產(chǎn)和經(jīng)營狀況。當(dāng)前，煤炭企業(yè)整體經(jīng)營狀況不佳，財務(wù)管理水平整體下滑，生產(chǎn)經(jīng)營隱患較多，這些都加大了其經(jīng)營風(fēng)險，影響其生存和發(fā)展。（一）缺乏內(nèi)部控制體系。煤炭企業(yè)管理者對內(nèi)部控制工作普遍不夠重視，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的價值和作用，從而造成內(nèi)部控制建設(shè)缺失，缺乏必要的控制體系。內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)混亂，缺乏明確的風(fēng)險控制主體和管理人員，也未形成獨(dú)立且專業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。許多煤炭企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)都難以滿足其自身發(fā)展需要，且工作內(nèi)容不明確，缺乏權(quán)力制衡及約束機(jī)制，內(nèi)部控制體系不完善不全面。同時，內(nèi)部控制手段單一滯后，未能有效地發(fā)揮作用。對煤炭企業(yè)而言，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是執(zhí)行，唯有不斷調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，不斷完善內(nèi)控體系，方能有效發(fā)揮其作用和實(shí)現(xiàn)其在煤炭企業(yè)中執(zhí)行的持續(xù)性，使其發(fā)揮應(yīng)有效力，達(dá)到風(fēng)險防控的預(yù)期效果。（二）內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏執(zhí)行力。在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，內(nèi)部審計的作用至關(guān)重要，是經(jīng)營管理工作中必不可缺的內(nèi)容。企業(yè)利用內(nèi)部審計工作可以隨時管理和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，能夠及時發(fā)現(xiàn)、糾正其經(jīng)營生產(chǎn)活動中的違規(guī)行為，以指導(dǎo)和監(jiān)督其今后經(jīng)營及生產(chǎn)活動，提高市場競爭力及經(jīng)營水平。然而，我國煤炭企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視度嚴(yán)重欠缺，內(nèi)部審計機(jī)制不完善，執(zhí)行力低，工作效率及審計質(zhì)量都很低。甚至存在僅針對臨時項目或重大項目的專項審計，審計范圍未能實(shí)現(xiàn)全覆蓋和常態(tài)化，不能有效而合理科學(xué)地評估其內(nèi)部風(fēng)險管理和控制體系。沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部審查監(jiān)督的作用，許多煤炭企業(yè)的管理層成為內(nèi)部監(jiān)管審查的盲區(qū)，從而制約了煤炭企業(yè)管理水平的提高。（三）經(jīng)營管理能力低。煤炭企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要行業(yè)，具有生產(chǎn)安全要求高及規(guī)模大、管理難度大等特點(diǎn)。依據(jù)全面風(fēng)險管理的相關(guān)要求，煤炭企業(yè)風(fēng)險管理者不但是管理層和決策層，還應(yīng)包含一線生產(chǎn)人員及基層負(fù)責(zé)人等。但從煤炭企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的現(xiàn)狀看，一線職工的綜合素養(yǎng)不高，專業(yè)能力及技術(shù)能力均不滿足風(fēng)險管理要求，致使風(fēng)險管理效果難以發(fā)揮。煤炭企業(yè)受到地理條件的限制，經(jīng)營歷史較長，管理者管理能力參差不齊，財務(wù)管理人才匱乏，致使財務(wù)管理整體水平不高，創(chuàng)新意識低。加上管理者不夠重視內(nèi)部風(fēng)險管理和控制，造成在風(fēng)險防范與控制方面的投入極少，致使內(nèi)控資源缺乏，阻礙風(fēng)險防范及內(nèi)部控制的實(shí)施和有效開展，給經(jīng)營和發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。（四）財務(wù)抗風(fēng)險能力差。在多種不確定因素影響下財務(wù)活動中的預(yù)期收益同財務(wù)收益產(chǎn)生偏離稱為財務(wù)風(fēng)險，這種風(fēng)險會給企業(yè)帶來損失或損失的可能。煤炭企業(yè)許多財務(wù)活動都會造成財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)對其進(jìn)行充分考慮，并以此對企業(yè)財務(wù)能力進(jìn)行全面評估和判斷。然而，煤炭企業(yè)的資金需求量較大，許多企業(yè)擁有大規(guī)模的中長期貸款，每月財務(wù)利息及到期還款費(fèi)用已經(jīng)成為資金負(fù)擔(dān)。加上銀行金融業(yè)對煤炭企業(yè)實(shí)施了抽貸、限貸和風(fēng)險評級等政策，致使煤炭企業(yè)資金鏈緊張且高位運(yùn)行。可見，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防控工作極為重要。

四、提高煤炭企業(yè)財務(wù)管理能力的對策

全面風(fēng)險管理要求煤炭企業(yè)必須從經(jīng)營生產(chǎn)目標(biāo)、安全生產(chǎn)及財務(wù)等環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險管理。需要構(gòu)建良好的風(fēng)險評估和管理體系，如風(fēng)險管理策略、組織職能體系、信息體系和內(nèi)控機(jī)制等，為風(fēng)險管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供制度、技術(shù)和人才等全面的保障。煤炭企業(yè)風(fēng)險因素主要受到組織架構(gòu)、財務(wù)風(fēng)險、企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營生產(chǎn)等內(nèi)部因素影響，同時還受到市場競爭環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境、自然災(zāi)害、生產(chǎn)技術(shù)及法律政策體系等外部因素的影響。為此，煤炭行業(yè)應(yīng)依據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，構(gòu)建完善而合適的風(fēng)險評估及劃分機(jī)制，對其面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的劃分歸類和分析，并準(zhǔn)確識別；明確企業(yè)對外部風(fēng)險的容忍度，在控制損失的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益，確保資本增值。（一）強(qiáng)化安全及內(nèi)控管理。安全生產(chǎn)是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵，為此，必須做好礦井生產(chǎn)安全工作，層層落實(shí)生產(chǎn)安全責(zé)任，每個職工必須樹牢安全意識，管理者應(yīng)將安全生產(chǎn)作為大事來抓，以確保其經(jīng)營及生產(chǎn)的穩(wěn)定性。當(dāng)然，安全生產(chǎn)不是喊喊口號，而應(yīng)深入人心，將其作為一切工作的基礎(chǔ)和前提。煤炭企業(yè)應(yīng)構(gòu)建安全生產(chǎn)的長效機(jī)制，要求全員樹立安全意識，消除生產(chǎn)中的安全隱患，最大程度地確保其經(jīng)營及生產(chǎn)的安全性。同時，內(nèi)控是財務(wù)風(fēng)險管理的最佳途徑，為此，煤炭企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)警體系，根據(jù)市場變化來制定和調(diào)整相應(yīng)對策，協(xié)調(diào)企業(yè)非流動和流動性負(fù)債比率，在確保資金良好應(yīng)用的同時降低資金風(fēng)險，以有效提高企業(yè)市場競爭力。（二）強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)。煤炭企業(yè)面臨著可控性和不可控性風(fēng)險，其風(fēng)險防控是系統(tǒng)性工作，需要從生產(chǎn)實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建出有可操作性的完善的風(fēng)險防控體系，且指導(dǎo)思想明確，權(quán)責(zé)清晰，分解任務(wù)，責(zé)任到人。煤炭企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面風(fēng)險管理及建設(shè)體系，強(qiáng)化風(fēng)險管理培訓(xùn)，注重風(fēng)險意識培養(yǎng)和提高，并營造良好的風(fēng)險控制文化氛圍。同時，還應(yīng)借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的風(fēng)險管理理念及思想，客觀評估風(fēng)險管理能力和控制能力，制定出符合自身發(fā)展實(shí)際的風(fēng)險評價體系，優(yōu)化內(nèi)控工作，對各類風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估，并積極采取應(yīng)對和控制措施。（三）注重風(fēng)險管理人員綜合素養(yǎng)的提升。風(fēng)險管理人員素養(yǎng)的提升直接關(guān)系到風(fēng)險管控的質(zhì)量和效果，為此，煤炭企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管控職工素質(zhì)的提高，加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，培養(yǎng)和吸納優(yōu)秀人才參與風(fēng)險管理，在資格選拔、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和人才錄用方面切實(shí)提高風(fēng)險管理人員的素質(zhì)及能力。同時，還定期組織各種技能培訓(xùn)，定期組織專家講座，充分利用自媒體平臺傳播和宣傳風(fēng)險管理知識，給風(fēng)險管理人才提供鍛煉機(jī)會，或?qū)嵭卸ㄆ谳啀彄Q崗機(jī)制等，推動風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)的提高。應(yīng)用激勵考核機(jī)制去激發(fā)風(fēng)險管理人員工作積極性和主動性，激發(fā)其潛力發(fā)揮，從而提高煤炭企業(yè)風(fēng)險控制及管理的水平。

總之，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理需要構(gòu)建全面風(fēng)險管控體系，從人才隊伍建設(shè)、完善體系制定、經(jīng)營管理意識轉(zhuǎn)變、內(nèi)控體系和風(fēng)險管理機(jī)制構(gòu)建等方面加大建設(shè)及投入力度，以全面提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控能力，推動財務(wù)管理能力的提升，從而推動煤炭企業(yè)的發(fā)展。

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作者:余樂峰單位:鄭州煤炭工業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司