財務(wù)共享中心風險管理研究

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摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)加強會計信息化建設(shè)的趨勢越來越明顯，因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的創(chuàng)新領(lǐng)域中，會計信息化的建設(shè)和風險管理防控是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重點。在上述背景下，本文對大華財務(wù)共享中心的風險管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，進一步提出大型企業(yè)財務(wù)共享中心的合理化建議并且總結(jié)了財務(wù)共享中心的風險控制方法，對其他企業(yè)提供一些參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享；風險管理；風險控制

一、概述

（一）財務(wù)共享中心概念

企業(yè)建立財務(wù)共享中心的目的是高效的解決財務(wù)中工作重復的業(yè)務(wù)問題，采用統(tǒng)一管理模式處理財務(wù)業(yè)務(wù)。［1］財務(wù)共享的核心理念就是企業(yè)可以實現(xiàn)低成本高效率的經(jīng)營管理。企業(yè)以簡化集團內(nèi)部各個分支機構(gòu)的重復性事務(wù)為重點工作，集中處理賬務(wù)，節(jié)省人力成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

（二）風險管理理論

風險管理的理論是指在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)通過制定風險管理的基本流程，建立健全風險管理體系，促進企業(yè)風險管理文化建設(shè)，實現(xiàn)高效經(jīng)濟管理目標。［2］企業(yè)實現(xiàn)高效的風險管理目標主要方法有：首先應(yīng)制定風險管理戰(zhàn)略，做到事前防控；其次是落實財務(wù)風險措施；再次明確風險管理體系的組織職能，做到事中防控；最后構(gòu)建風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，做到事后防控。［3］

二、大華財務(wù)共享中心風險管理現(xiàn)狀

（一）大華簡介

大華是一家A股上市公司，作為一家國家安防行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)和國家級創(chuàng)新試點單位，大華具有強勁的研發(fā)能力和科研實力。大華的主營業(yè)務(wù)是視頻產(chǎn)品和提供解決方案以及運營服務(wù)，視頻產(chǎn)品和解決方案是大華的核心業(yè)務(wù)，在營業(yè)收入方面解決方案的收入占比大于視頻產(chǎn)品收入，大華重視研發(fā)投入，研發(fā)費用占營收的比例較大。

（二）大華財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)及流程

大華財務(wù)共享中心主要處理應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、總賬、和其他幾個模塊的財務(wù)賬務(wù)處理最后再利用ERP系統(tǒng)自動生成報表，統(tǒng)一發(fā)送到各個分公司。［4］應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)是業(yè)務(wù)人員對實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中票據(jù)進行登記和分類，根據(jù)不同的訂單把原始單據(jù)掃描到發(fā)票系統(tǒng)，再填寫電子付款申請單，通過系統(tǒng)向各業(yè)務(wù)單位報批。財務(wù)共享中心初審人員收到原始憑證進行審核，系統(tǒng)自動生成相關(guān)憑證，財務(wù)人員在付款后進行整理和歸檔，形成應(yīng)付賬款工作閉環(huán)。應(yīng)收賬款程序首先與業(yè)務(wù)部門確認訂單、將合同信息錄入系統(tǒng)、確認收入。ERP系統(tǒng)會自動將賬單和收入確認形成信息記錄。財務(wù)人員收到客戶付款通知，根據(jù)資金需要對票據(jù)貼現(xiàn)或背書。確認收款到賬后，通過對賬單與客戶對賬，避免出現(xiàn)資金錯付的風險。企業(yè)財務(wù)報表在財務(wù)共享中心進行集中處理，使用數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)形成標準化的財務(wù)數(shù)據(jù)。共享中心的財務(wù)人員統(tǒng)一出具各類財務(wù)報表，推送至各個分公司，各分公司通過系統(tǒng)化的財務(wù)報表和規(guī)范化的財務(wù)數(shù)據(jù)進行經(jīng)營管理分析與決策。

（三）利用ERP等系統(tǒng)進行信息處理

大華財務(wù)共享中心研發(fā)的ERP處理系統(tǒng)將財務(wù)數(shù)據(jù)信息化，無紙化。在原有的賬務(wù)處理邏輯基礎(chǔ)上將線下的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型到線上，使會計制度與信息化高效結(jié)合，自動化的系統(tǒng)流程提高了賬務(wù)處理效率。大華財務(wù)共享中心ERP系統(tǒng)的有效管理可以安全保存會計信息，保障資金的安全，提升會計核算的準確性，實現(xiàn)了會計信息檔案的信息化。各個分支機構(gòu)不需要單獨制作財務(wù)報表只需要通過財務(wù)中心就可以進行高效的數(shù)據(jù)匯總。財務(wù)共享中心利用數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)制作各種報表，并將報表推送到各分公司。ERP系統(tǒng)的建設(shè)提高了會計信息處理的質(zhì)量和效率。

（四）公司總部與財務(wù)共享中心多層次的風險監(jiān)控系統(tǒng)

大華總部內(nèi)控建設(shè)是以財務(wù)部門為主導，其他部門一起協(xié)助內(nèi)部控制建設(shè)，協(xié)同合作，制定內(nèi)部控制工作方案，管理內(nèi)部控制制度實施，布置內(nèi)部控制工作。內(nèi)部評價主要是構(gòu)建內(nèi)部控制評價的指標，完善內(nèi)控體系，對內(nèi)部評價指標進行考核形成審核報告，最后根據(jù)評價審核報告并提出針對性的意見。大華財務(wù)共享中心的質(zhì)量風險管理工作主要是監(jiān)督經(jīng)營活動的質(zhì)量和控制風險，落實風險管理。通過完善風險管理的內(nèi)容提高財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)對內(nèi)部和外部環(huán)境的變化的能力。企業(yè)在風險管理中采用動態(tài)化監(jiān)督方式和系統(tǒng)防范，實現(xiàn)了風險管理的事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

三、大華財務(wù)共享中心的風險管理問題

（一）會計人員的監(jiān)督職能弱化

大華財務(wù)共享中心采取集中化辦公模式，會計人員進行集中質(zhì)量處理規(guī)模集團的業(yè)務(wù)和隨機分配，由于遠離業(yè)務(wù)層面和缺乏對業(yè)務(wù)的理解，增加了鑒別經(jīng)濟交易和操作事項的真實性和可靠性的難度，削弱了對經(jīng)濟事項真實性、合規(guī)性的把控。大華財務(wù)共享中心標準化運作和精細分工的工作模式，每個財務(wù)人員只負責財務(wù)流程的一小部分，財務(wù)人員的專業(yè)化的細分導致財務(wù)業(yè)務(wù)人員的增加，而長期處理同一業(yè)務(wù)，財務(wù)人員容易形成固定思維模式，只會單一的財務(wù)技能，識別不出潛在的業(yè)務(wù)風險，增加了財務(wù)共享中心的會計風險。

（二）會計核算流程控制不均衡

大華財務(wù)共享中心的管理運行效率受各單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、報銷流程的審批、復核等的影響，降低財務(wù)共享中心工作效率，打亂了財務(wù)共享中心的正常管理流程。財務(wù)工作分配中存在工作量大、質(zhì)量低下的問題，導致財務(wù)共享中心業(yè)務(wù)無法高質(zhì)量完成。財務(wù)共享中心的現(xiàn)金預算管理也存在資金結(jié)算部失衡的隱患。會計人員分配影響了財務(wù)共享中心工作量的考核；財務(wù)工作量大幅增加，員工與公司以及業(yè)務(wù)單位間的溝通不到位；財務(wù)流程執(zhí)行不平衡，財務(wù)管理過程的缺陷，企業(yè)還需要進行優(yōu)化工作。

（三）部分控制活動失效

一方面，財務(wù)人員在對電子票據(jù)進行信息處理的基礎(chǔ)上，在注重合規(guī)性的同時無法兼顧真實性，忽視了票據(jù)的真實性。業(yè)務(wù)部門按照相關(guān)財務(wù)規(guī)定提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，財務(wù)共享中心根據(jù)數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)進行審查，過于信任業(yè)務(wù)部門提交的數(shù)據(jù)的真實性。財務(wù)共享中心財務(wù)人員僅僅對數(shù)據(jù)的完整性和合規(guī)性檢查，沒有體現(xiàn)會計的監(jiān)督職能，沒有發(fā)揮審計控制措施的作用。另一方面，將實際業(yè)務(wù)電子信息化，過度依賴于電子票據(jù)存在一定的潛在風險。電子票據(jù)數(shù)量大，流通速度快。紙質(zhì)票據(jù)通過物流運輸?shù)椒止竞拓攧?wù)共享中心審核。企業(yè)通過物流公司郵寄票據(jù)，增加了發(fā)票丟失的風險。因為在快遞的運輸傳送過程中票據(jù)的安全性由快遞公司負責，公司無法直接有效地把控。由于風險防控不到位，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)管不到位，導致了部分控制活動實效。

（四）缺乏有效的溝通渠道

大華內(nèi)部溝通有專員對接業(yè)務(wù)咨詢問題，但是在溝通了效率上還存在一定問題。首先，大華財務(wù)共享中心并沒有獨立完成會計工作，需要與分公司進行溝通。分公司業(yè)務(wù)人員在實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中不了解會計準則和政策，財務(wù)人員集中在財務(wù)中心辦公，分公司財務(wù)人員不足，僅僅處理實際業(yè)務(wù)的初始工作。財務(wù)共享中心財務(wù)人員不了解實際發(fā)生業(yè)務(wù)，在系統(tǒng)中只通過影像化處理的會計信息進行賬務(wù)處理。其次，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員溝通不到位，由于距離遠主要采用線上和電話的溝通方式，缺乏高效的溝通交流導致財務(wù)風險的增加，無法及時可靠的識別風險。最后，大華財務(wù)共享中心對接人員由于財務(wù)專業(yè)知識不足和溝通不到位無法有效處理客戶投訴問題，影響客戶滿意度。高強度的工作和客戶投訴也導致了對接人員工作壓力大，影響業(yè)務(wù)辦理的質(zhì)量和效率。

（五）風險自我評價方式單一

大華財務(wù)共享中心主要通過單一的模式收集風險信息，缺乏多樣性，利用問卷調(diào)查和風險分析模型識別風險。企業(yè)使用風險評估模型對部門進行風險管理，首先，各個部門分析風險評估影響因素，其次，風險管理專家對于各個部門的評估進一步研究，得到風險評估結(jié)果，企業(yè)根據(jù)風險評估存在的問題制定風險應(yīng)對策略，經(jīng)相應(yīng)管理人員批準后執(zhí)行。［5］但問卷設(shè)計對問卷的調(diào)查者依賴程度較高，雖然獲得的評價信息廣泛但是并沒有深刻的認識。同時，受訪者的態(tài)度和理解容易影響自我評價信息的真實性和客觀性，自我評價的結(jié)果可能缺乏真實性和客觀性。［6］

四、對策與建議

（一）推進財務(wù)人員及時轉(zhuǎn)型

大華財務(wù)共享中心的財務(wù)人員從傳統(tǒng)的財務(wù)工作轉(zhuǎn)型到管理財務(wù)工作。［7］財務(wù)共享中心也應(yīng)該按照會計準則以及公司員工的變化進行及時的調(diào)整，公司應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)人員的管理意識，使財務(wù)人員可以融入實際業(yè)務(wù)中，通過財務(wù)分析加強業(yè)務(wù)、財務(wù)的管理。公司以通過專業(yè)培訓，邀請財務(wù)或管理方面的專家培訓的方式幫助員工提升專業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)自身專業(yè)情況以及學習進度，員工也在網(wǎng)上通過上網(wǎng)課自學的方法提升自己。各個單位應(yīng)該定期開展信息技術(shù)培訓，提高財務(wù)人員信息化處理水平，提高工作效率。財務(wù)共享中心的財務(wù)人員應(yīng)該具備一定的風險管理水平和能力。大華財務(wù)共享中心按照會計準則以及公司員工的變化進行及時的調(diào)整，財務(wù)人員自身也應(yīng)該加強風險管理意識，了解公司經(jīng)營現(xiàn)狀，熟悉實際業(yè)務(wù)活動和管理過程，做到基于業(yè)務(wù)進行財務(wù)分析，實現(xiàn)業(yè)財融合，業(yè)務(wù)財務(wù)密不可分。除此之外，財務(wù)人員在提升財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)的同時也應(yīng)掌握信息化處理技術(shù)，優(yōu)化財務(wù)中心審批流程，成為高端的復合型人才，實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務(wù)到管理財務(wù)的轉(zhuǎn)型。

（二）提高財務(wù)流程的平衡性

大華財務(wù)共享中心應(yīng)重視流程平衡工作，平衡納入平衡管理專項工作中添加銷售業(yè)務(wù)量和資金支付的平衡考核。財務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)部門等各個部門相互協(xié)作分析業(yè)務(wù)性質(zhì)，根據(jù)業(yè)務(wù)單位實際情況設(shè)定流程平衡考核目標并調(diào)整比例。財務(wù)共享中心向各業(yè)務(wù)部門的匯報執(zhí)行情況，平衡管理的考核納入各業(yè)務(wù)單元的財務(wù)管理績效考核，通過量化財務(wù)工作來促進會計核算平衡，減少流程執(zhí)行不平衡帶來的工作壓力。財務(wù)流程的均衡化減輕工作壓力的同時提升了財務(wù)業(yè)務(wù)辦理的效率。企業(yè)也可以采用多樣的激勵性的獎勵措施，提高財務(wù)共享中心工作人員的工作積極性。平衡性考核指標與激勵措施有效結(jié)合，從企業(yè)與員工兩個角度出發(fā)，采取多種措施提升財務(wù)共享中心流程的平衡性。

（三）完善內(nèi)部控制責任體系

在財務(wù)共享中心模式下，大華為了完善內(nèi)部控制責任體系建設(shè)，高效處理會計信息，防范風險。大華對會計信息處理質(zhì)量稽核，整改和優(yōu)化有缺陷的會計信息，最終形成會計信息處理質(zhì)量監(jiān)督報告。內(nèi)部控制責任體系是對員工報銷進行系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理。財務(wù)共享中心為對員工進行考核形成信用評級，對員工等級進行分類，不同等級的員工對應(yīng)不同的報銷業(yè)務(wù)處理服務(wù)，加強落實費用報銷制度。對于財務(wù)共享中心的財務(wù)人員制定考核制度，前端初審崗主要考核初始會計資料的真實性、票據(jù)的合規(guī)性，從前端開始降低資金錯誤、重復、發(fā)票不合規(guī)的風險，實現(xiàn)高效運作。對于財務(wù)人員基礎(chǔ)業(yè)務(wù)規(guī)范進行考核，做到事前審批保證業(yè)務(wù)真實性。建立對業(yè)務(wù)信息真實性的考核和對責任人的問責機制，確保會計信息真實可靠，通過簽訂服務(wù)水平協(xié)議提升財務(wù)中心和業(yè)務(wù)部門的服務(wù)水平，明確共享中心財務(wù)人員責任分工，和業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員對接，強化內(nèi)部控制責任體系。

（四）拓寬信息溝通渠道

首先，大華財務(wù)共享中心對工作人員進行財務(wù)知識培訓可以提高業(yè)務(wù)人員對相關(guān)財務(wù)水平，在公司內(nèi)部加強會計知識的宣傳，在公司官網(wǎng)上發(fā)表財務(wù)報銷制度文件方便同事學習理解；其次，財務(wù)共享中心應(yīng)搭建一個全方位有效溝通的渠道，財務(wù)共享中心對于業(yè)務(wù)提出的問題進行初步細分，對于簡單的問題可以通過熱線電話、網(wǎng)絡(luò)咨詢、系統(tǒng)郵箱等方式來解決，對于復雜的業(yè)務(wù)問題，可以定期召開業(yè)務(wù)交流培訓會議，集中處理，制定工作解決方案，處理業(yè)務(wù)人員的咨詢和信息查詢等方面的問題。財務(wù)共享中心通過建立便捷有效的溝通渠道加強信息化溝通。例如在手機上下載相應(yīng)的移動應(yīng)用，員工在手機上就可以查詢相關(guān)信息及時反饋，提高信息的處理效率。財務(wù)共享中心管理中也應(yīng)重視服務(wù)管理質(zhì)量，做好投訴管理。大華財務(wù)共享中心設(shè)有專員處理客戶投訴問題，并且對于投訴問題、客戶需求、解決方法、客戶回訪做好臺賬登記，統(tǒng)一匯總在財務(wù)共享中心進行學習交流。對于已解決的問題可以做好客戶評分，以問卷調(diào)查的形式收集客戶評價信息，掌握客戶滿意度，提升財務(wù)共享中心服務(wù)質(zhì)量。

（五）采用多種評價方法

大華收集財務(wù)共享中心內(nèi)部控制制度和管理的相關(guān)信息反饋可以采用多元化的方式，例如，采用個人訪談、小組討論、測試、現(xiàn)場抽樣和對比分析等方法，根據(jù)所收集的資料和評價的具體內(nèi)容制作評價工作底稿進一步分析企業(yè)內(nèi)部控制缺陷。大華財務(wù)共享中心可以將企業(yè)經(jīng)營與風險評估相結(jié)合，做到定性與定量分析。大華財務(wù)共享中心可以制定經(jīng)營目標，細化業(yè)務(wù)成本和業(yè)務(wù)需求，提升業(yè)務(wù)處理效率；制定報告目標對于風險評估報告進行分析，確保數(shù)據(jù)準確性；制定合規(guī)性指標保障財務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)，降低財務(wù)共享中心風險。此外，在企業(yè)內(nèi)部控制評價工作中，應(yīng)針對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督中存在的問題和整改情況進行全面分析并提出相關(guān)建議。

五、總結(jié)

財務(wù)共中心風險管理的建設(shè)促進了財務(wù)人員從傳統(tǒng)的賬務(wù)處理工作轉(zhuǎn)型到企業(yè)管理的工作，實現(xiàn)了業(yè)財融合，企業(yè)高效經(jīng)營的目的。財務(wù)共享中心這種模式也體現(xiàn)了會計信息化系統(tǒng)的重要性，低風險高效率的經(jīng)營模式得到越來越多企業(yè)的認可。同時財務(wù)共享中心調(diào)動了財務(wù)人員工作積極性和主觀能動性，滿足了客戶需求并方便監(jiān)管部門監(jiān)督管理。在信息技術(shù)發(fā)展的時代，企業(yè)從傳統(tǒng)的模式轉(zhuǎn)換成信息化模式，財務(wù)共享中心風險管理建設(shè)也是企業(yè)信息化建設(shè)未來發(fā)展的方向。本文對大華財務(wù)共享中心的風險管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析，進一步提出大型企業(yè)財務(wù)共享中心的合理化建議并且總結(jié)了財務(wù)共享中心的風險控制方法，為其他企業(yè)提供一些參考。希望企業(yè)在經(jīng)營過程中重視風險管理問題，并采取相應(yīng)的措施進行風險防范，做好事前監(jiān)管。財務(wù)共享中心的低成本、高效率運營模式促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

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作者：丁琦峰