農發行財務集中核算管理質效分析

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為適應財務管理體制改革需要，農發行建立了流程規范、標準統一、內控嚴密、運轉高效的財務集中核算體系。財務集中核算是農發行財務管理體制改革的重要抓手，是以統一核算為基礎平臺，通過財管系統實現全省財務事項的全流程管控。財管系統的上線，解決了政策標準不統一、報銷列支不規范、財務核算不準確、財務資金不集約等問題，但財務集中核算在具體實施過程中也存在著剛性支出審批流程繁瑣、票據真實性難以監督、部分查詢功能不能實現、財務信息變更復雜等問題。本文結合財務集中核算在農發行的整體實行情況，淺談提升財務集中核算管理質效的建議，進一步提高財務核算質量，助推高質量發展。

一、財務集中核算的基本概況

財務集中核算是農發行財務管理體制四項改革內容之一，實行“統一制度、統一流程、統一標準、統一授權審批、統一大額支付、統一生產報表”的管理模式。省分行制定了《中國農業發展銀行河南省分行財務集中核算審核規程（試行）》，在集中核算審核報銷崗位中設置了受理（錄入）崗、初審崗、復審崗、授權崗、記賬崗、支付崗。河南省在財務集中核算時考慮省分行機關、18個二級分行、133個縣級支行，目前從事受理（錄入）崗基本狀況各縣行1人，市分行1人，共計約151人，初審崗基本各市行1人，共計約18人，復審崗5人，授權崗1人，記賬崗2人，支付崗1人。

二、財務集中核算的現狀

（一）實行財務集中核算后的顯著成效。1.規范財務核算工作，提高財務信息質量。實行財務集中核算管理，財務費用嚴格遵照財務規章制度在省分行統一審批，按統一標準集中審批，保證了完整性和統一性，財務基礎工作規范化水平顯著提升，極大地杜絕了有失規范的經濟事項入賬，減少了財務支出中可能發生的違規規紀行為，財務信息質量得到提高。2.加強財務管理，提高資金使用效益。實行財務集中核算后，各分支機構的財務費用均由省行統一支付，減少了經費周轉金的閑置占用，大大提升了財務資金的使用效益。3.加強內控制度執行，強化財務監督力度。實行財務集中核算后，財務費用支出集中核算，減少了開支機構的財務風險。審批人員按照財務集中核算審核要點對票據進行層層嚴格審核，對原始憑證的真偽、資金的支付去向等做到了全過程監督，實現了事前預防、事中控制和事后監督，更加有利于財務監督職能作用的充分發揮。（二）實行財務集中核算中存在的問題。一是機制不健全，影響費用報銷時效性。財務費用列支過程中需受理崗、初審崗、復審崗層層審批，還需經過大額復核、省分行記賬、支付等環節，對于工資、社保、水電費等剛性支出且有時限要求的費用而言，流程稍顯繁瑣，給基層行工作造成不便，也加重了省分行的工作負擔。二是監督不有效，審核崗難以對各分支機構票據的真實性進行監督。目前票據審核僅限于紙面的規范性，審核崗無法僅從單次票據列支對財務開支事項合理性進行判斷。三是工具不先進，財管系統缺乏多維度查詢功能。如無法查詢同一供應商某段時期內資金支付情況。四是人才不專業，目前財務集中核算審批人員多為兼任，審批人員業務素質參差不齊，缺乏財務專業知識和經驗支撐。

三、提升財務集中核算管理質效的建議

（一）提升財管系統運行的質效。1.優化財務集中核算審核規程。根據省分行《關于嚴格規范財務開支管理的緊急通知》相關要求，涉及物品采購的支出需上傳經主管行長簽字的入庫登記簿影像。但對于打印機加粉、更換硒鼓、更換門鎖等即買即用的情況，應簡化流程，無需上傳經主管行長簽字的入庫單和建立實物管理登記簿進行入庫、出庫管理。2.精簡財務集中核算審核流程。一是精細財管系統的審批模式。根據業務性質設置優先審批標準，部分單據可視緊急程度增加加急選項；同時根據業務提交時間實行序時審批，即根據每筆單據提交的時間先后逐筆審批。二是改進原始憑證實物傳遞方式。初審崗需要審核影像信息與原始憑證的一致性，由于原始憑證傳遞的不及時易造成費用報銷的延遲，要減少縣支行實物傳遞頻率，為基層行減負。3.加強人員培訓學習。一是財管系統的使用人。財管系統的使用人是財管系統的直接操作人，需要清楚知曉系統的操作流程和財務集中核算的審核規程，確保系統的平穩運行、上傳影像的規范化和賬務處理的正確性。二是業務開支的經辦人。業務開支的經辦人是費用報銷單據的直接填制人，需要清楚知曉單據的填制要求和相應的附件資料，確保單據的正確性，降低業務回退率。4.提升審批人員專業素質。針對審批人員建立考核機制，建立“用戶體驗”考核，通過“下評上”的模式對審批人員進行考核，通過外部壓力提升審批人員的專業程度，同時規定每筆費用的最晚審批時間和記賬時間，避免出現個別費用長時間無人審批的情況發生。5.加強報銷單據的統一管理。省分行可以在現有報銷單基礎上，將“事由（項目名稱）”增加下拉菜單選項，同時針對每一個末級科目增加說明，如該科目的核算內容、使用范圍等，方便報銷人員準確填寫，提高報賬效率。此外，按照現階段財務管理的規定，各行在費用報銷時均需使用“粘貼單”，且使用量較大，針對此類各行均需的通用憑證，可以考慮統一印制，減少打印成本，提高資產的使用率。（二）挖掘財管系統的潛在價值。1.建立財管系統數據分析庫。財管系統核算內容包括人員費用、公用費用、營銷費用、營業外支出、財務類掛賬、固定資產等財務數據。對數據的再利用不應局限在直觀的財務指標方面，非財務指標的分析也是十分重要的。如建立營業辦公用房面積數據庫，與水電費等財務開支進行對比展示分析；以公務用車數據為基礎，建立公務用車數據，記錄行駛里程動態數據，與車輛修理費、油料費等對比展示分析。通過非財務指標分析，關注數據之間的關聯性，判斷數據的合理性。2.建立財管系統的多維延伸系統。對財管系統進行延伸，建立輔助系統。一是增加物品采購登記管理功能，將涉及物品采購的憑證同時錄入物品采購登記管理功能模塊，做到線上物品數量入庫，一來可以監管各行物品采購數量，二來可以做到實物核對。二是建立智能差旅模塊。差旅模塊實現出差申請、審批、商旅預訂、資金結算、開支確認、費用報賬閉環管控，全流程一站式管理。員工職級標準、差旅標準、協議合同、開票信息等全部植入系統，實現員工無感化系統控制。出差申請中明確扶貧信息、業務屬性信息，為精細化管理和管理會計報表分析提供基礎支撐。商旅開支由單位統一月結，員工出差免墊付。商旅開支發票由供應商在資金支付后統一開具，單位統一記賬。同時系統支持動態查詢統計分析員工出差報銷效率、審批及報銷進度，應報銷未報銷發出通知，提高員工體驗。3.建立財管系統與其他系統間的信息共享模式。一是建立財管系統與綜合辦公平臺的信息共享。在綜合辦公平臺中建立員工出勤信息，由人事部門登記員工信息，如在崗、出差、請假等。借助出勤信息，財管系統自動審核員工差旅時間的合理性。此外，借助員工出勤信息，財管系統根據員工的伙食補貼標準自動核算各機構每月的伙食補貼標準，判斷機構食堂虧損補貼金額的合理性。二是建立財管系統與外圍小程序的信息共享。財管系統中需要手工錄入發票號碼、發票金額等信息，通過外圍小程序“掃一掃”將信息直接傳輸到財管系統，減少人工操作，提高錄入效率。在涉及公用車報銷部分，建立“車輛管理系統”，期初錄入公務車信息，車牌、車架號、當前行駛里程等信息。當發生油料費、停車費、修理費時按時間、金額錄入，便于全年費用統計，通過行駛里程的變化動態監管公務車使用情況。通過“車輛管理系統”可以管理公務車行駛里程情況、費用列支頻率和金額、公務車使用情況等。（三）優化“集財合”系統管理。集財合系統作為財管系統的輔助性系統，一是匯集了全省財務開支的重要依據，通過審核可以發現各行集采委審議、財審委審議、合同簽訂等財務事項中不規范、不統一的行為，通過省分行的統一規范將有效堵塞管理漏洞，提升財務管理水平；二是審核票據時，審核人員直接與電子影像庫核對，各機構無需再上傳電子影像，減少網絡傳輸負荷，提升審核效率；三是各級管理行可以不定時逐份調閱“集財合”電子影像，結合《違反財經紀律案例》和歷次內外部財務檢查審計的問題，有效開展遠程監督，發現問題及時要求整改。（四）嵌入財務預算管理。財會工作的目標是服務全行的戰略發展，要承擔好這一責任就要緊緊圍繞全行戰略目標，深入推進全面預算管理，加強業財深度融合。1.編制財務預算報告。財務預算編制應當以業務經營計劃為基礎，將全部經營管理活動納入編制范圍，全面預測財務收支及經營成果，合理配置內部財務資源，實現總量控制和平衡，根據不同的預算項目，合理運用零基預算、滾動預算、彈性預算、概率預算等編制方法。2.執行財務資源預算。建立預算執行情況的監測預警模塊，針對一些具有固定性費用指標的開支項目如會議費、宣傳費、招待費等，可以通過系統剛性控制，提供預警。預算的執行情況與財管系統進行融合，建立預算執行情況的監測分析，及時對預算執行中出現的不利偏差，采取有效措施予以糾正，確保實現預算目標。3.建立預算執行的評價機制。財務預算評價以預算完成情況為評價核心，通過預算執行情況與預算目標比較，確定差異并查明產生差異原因，并據此評價預算的執行效果，通過與相應激勵機制掛鉤，促進其與預算目標保持一致。（五）完善固定資產管理。1.及時修訂固定資產管理辦法。隨著新核心、財管等多個業務系統的上線，涉及資產業務的處理流程和模塊均發生了很大的變化，現有辦法文件缺乏有力的制度支撐，及時修訂實施細則。2.購置固定資產。在固定資產購置方面，充分利用省行集中采購的價格優勢，定期實行集中采購，或采用電商模式購置固定資產，降低資產成本。3.保管固定資產。固定資產管理系統涵蓋固定資產管理部門的所有需求，具體包含并不限于價值管理、出入庫登記、領用調撥、盤點掃描、運維管理、分析統計等職能。實現固定資產管理系統與財管系統雙向聯動，達到實物管理與財務管理信息同步，提高固定資產管理效率。4.實現財管系統對固定資產管理的有效監控。結合《中央行政單位通用辦公家具配置標準》加強各機構辦公機具的管理，督促基層行盡快處置報廢閑置和超標資產，對于在資產配置數量和金額方面嚴重超過規定標準的原則上不予下達固定資產零星指標，從而進一步提升資產管理規范化水平。5.探索辦公資源共享模式。推進資產全生命周期管理，資產的占用達到最小化，提高資產的利用率。（六）建設電商采購平臺。為落實集約化采購要求，統籌運用“合規、效益與效率”的采購管理理念，優化采購流程，打通各級行需求端、采購組織端和廠商服務端鏈條，確保采購工作的信息公開、操作透明、進度可控。1.擇優選取合作電商。當前國內電子商務市場發展成熟，大平臺企業采購服務運營商主要有淘寶網、天貓商城、京東商城、蘇寧易購、國美企業購等。擇優選取電商，簽訂辦公物品零星采購框架協議，確定商品協議價格及付款、售后服務的優質化。通過單位賬號實現個性化專屬采購服務平臺，享受低于商城個人價及企業專享價優惠。2.加強采購平臺管理。各級行（各部門）在采購時應遵循節約原則，合理規劃需求，減少物品積壓和浪費。采購行為實施前必須有審批的財務預算，采購應盡量使用批量統一訂購方式。3.強化履約監督。對供應商進行履約監督，按年進行考核評價。一是監督貨物質量。按采購的物品規格、數量進行發貨，物品質量需與描述相符，不存在假冒偽劣、弄虛作假的情況。二是監督供貨效率。需在約定的時間內送達貨物，送達過程中無損壞等情況。三是監督票據提交。票據需在約定時間內送達且與約定開票要素一致。考核評價報告由電商管理員匯總后報省分行財會部門。省分行不定期對轄內電商采購商品價格和質量進行抽查監管。對履約考核評價和監管中發現的問題，及時督促電商整改。

作者:農發行河南省分行課題組