獨家原創:國稅創新管理研究論文

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引言：前所未有的困難與考驗，新形勢新情況新任務的出現，各種矛盾問題日益顯現和突出，迫切要求“管理創新”。

管理創新，不是一味標新立異，而是立足實際，解決傳統管理大而統、一把抓的問題，推進分類管理。

一、深刻理解和把握分類管理的科學內涵

所謂分類管理，簡單的說，就是根據納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規律，有針對性地實施管理。

（一）分類管理的現實背景是管理對象的日益多元化和復雜化。2009年，面對金融危機造成經濟增長預期回落、工業品價格回落、部分中小企業關停和稅收收入連年高增長等困難與壓力，**稅局堅持不懈怠、不放松，他們未雨綢繆，積極采取措施應對挑戰。該局的指導思想是：以科學發展觀為統領，以“落實推進年”活動為主題，圍繞“發展、鞏固、創新、提高”八字方針，以打造“法治國稅、數字國稅、和諧國稅、效能國稅、活力國稅、責任國稅”為目標，充分發揮稅收職能作用，努力推進依法治稅、推進科學征管、推進優質服務、推進依法行政、推進隊伍建設、推進績效考核，實現**國稅事業全面和諧健康發展。

（二）分類管理的理論基礎是矛盾的普遍性與特殊性的哲學原理。我們所講的分類管理，就是運用馬克思主義哲學中矛盾的普遍性和特殊性的原理，找出納稅人內在的聯系和規律，將同類納稅人歸集為一體，從中找出帶有普遍規律性的稅收管理模式和方式，去實施具體的服務和管理。我們知道，稅收管理的主要對象是納稅人及其應稅收入和應稅行為。由于納稅人的經營規模大小不一，經營方式和手段各有不同，核算水平參差不齊，所從事行業又是五花八門，如果我們仍然以不變應萬變，只用單一的模式和方式來進行稅收管理和服務，就不能有效地進行管理，不能滿足不同類型的納稅人對稅收服務的需求。因此，在稅收管理上，我們應該與時俱進，把科學的分類管理作為深化服務內涵、提高服務水平的出發點和立足點。

（三）分類管理的核心內容是實現管理的精細化和專業化。我們要針對不同納稅人的行為模式、理念、需求等等進行同類分析比較，從中找到共性，發現規律，區別管理，從而達到深化服務內涵，規范稅收執法行為，提高管理水平的目的。具體地說，分類管理的優勢在于，我們可以制定統一規范的稅收管理和服務作業標準，盡可能地保證同類企業同時得到一致和公平的稅收服務，使企業能夠預知納稅遵從風險或潛在的納稅風險，及時進行稅收籌劃，鼓勵他們依法作為和不作為。

（四）分類管理的終極目標是提高管理的針對性和有效性。分類管理的作用還在于我們可以利用行業的分類價格信息、情報，采用專門的分析技巧，來進行比較、分析、研究行業發展趨勢、行業操作游戲規則和利潤瓜分、再分配模式等等，為我們對大企業進行稅務審計、關聯交易調查等提供幫助，有利于我們抓住重點稅源，提高管理效率，同時在分類管理的基礎上統一制定執法的程序和標準，有利于我們執法行為的進一步規范，可以說，只有科學的分類管理，才能降低管理成本，提高管理的針對性和有效性，才能提高管理效率，達到經濟和效率的統一。

二、著力堅持和突出分類管理重點

（一）突出納稅行業分類，著力推進稅收分析監控

為什么：同行業具有同質性、相近性、可比性；同行業稅負比較是納稅人普遍關注是否公平焦點；行業管理是提高整個征管水平的抓手和入口。

做法：1、加強行業稅收分析，要堅決貫徹組織收入原則。今年，組織收入形勢非常嚴峻。但越是收入吃緊，越要保持頭腦清醒，越要繃緊依法征稅這根弦。對此，全市各級國稅部門一定要堅決貫徹“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則不動搖，堅決杜絕“寅吃卯糧”、虛收探收。要牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收過頭稅的理念。凡發現違反紀律、有稅不收或者收過頭稅、轉引稅款、虛收空轉的，市局將嚴肅追究責任。同時,各單位要加強對組織收入工作的宣傳和引導，主動及時地向地方黨委、政府匯報收入形勢，積極爭取理解和支持。2、開展行業性的納稅評估與專項檢查；廣泛開展稅源大調查。今年,我們要將全市所有煤炭、焦炭生產企業全部納入重點稅源監控范圍，定期對重點稅源企業的稅款申報、入庫、欠繳和稅負等納稅情況進行排隊，并向社會公布。上半年，市局要組織開展一次大規模的稅源調查。要通過強化日常稅源監控和組織專題稅源調查等多種形式，密切關注經濟形勢變化，準確掌握稅源底數，做到情況明、見勢早、措施硬、行動實。要完善重點稅源信息報送制度，做好稅源稅收信息的反饋工作，尤其要對重點稅源企業的產品銷售、價格、資金運行、市場變化情況和新增稅源的達產達效及納稅等情況進行跟蹤監控，及時預測經濟稅收走勢，把握組織收入工作的主動權。3、探索分行業的評估模型，制定行業稅收管理辦法。大力開展經濟稅收分析。今年,各級國稅部門要堅持多種形式的稅收分析例會制度，切實加強經濟稅源分析。市、縣兩級國稅部門都必須按月召開稅收形勢分析會，圍繞組織收入查找問題、提出對策。上半年，市局將組織開展煤炭行業稅收調研分析。下半年要從經濟政策和稅制改革入手，加強政策效應分析。要從稅收與經濟指標對比分析、稅收征管質量分析和稅收征收率分析三個方面，開展稅收管理風險分析。要通過分析稅源變化趨勢，研究征管措施，促使稅收分析成果切實轉化為稅收征管的現實力量。

（二）突出納稅信用分類，著力推進稅收管理服務稅收服務是今年國稅工作的重頭戲。各級國稅部門一定要強化服務意識，拓寬服務內容,創新服務形式,全面提升稅收服務的質量和水平，努力開創稅收服務工作新局面。

一是要強化稅收政策服務。今年是新世紀以來我們貫徹落實稅收政策任務最重、對經濟社會支持力度最大的一年。各級國稅部門一定要站在講政治的高度，確保各項稅收政策落到實處。在工作中，無論組織收入有多大困難，無論落實稅收優惠政策會帶來多少減收，都不能因此而截留和變通稅收政策。要把落實稅收政策置于依法治稅的原則下嚴格考核。對有政策不落實、有令不行、有禁不止的，要嚴肅追究責任。在落實稅收政策服務方面，今年要重點做好新增值稅、消費稅暫行條例、新企業所得稅法及其實施條例和一系列配套政策、增值稅轉型改革政策、消費稅調整政策、礦產品增值稅稅率提高政策、小規模納稅人增值稅征收率調低政策等的宣傳、培訓和貫徹落實工作。要采取切實有效的措施，加快出口退稅進度，幫助企業用足用好出口退稅政策，促進全市外貿經濟健康發展。要認真落實稅收政策執行情況反饋報告制度，著力構建稅收政策“落實、調研、反饋、完善”的良性工作機制。要以第18個全國稅收宣傳月活動為載體，以宣傳新修訂的稅收法律法規和新出臺的一系列稅收政策為重點，集中開展稅收政策宣傳，為納稅人提供及時、準確地稅收法律服務。今年，尤其要根據增值稅轉型、增值稅小規模納稅人征收率下調等稅收政策調整的情況，認真開展調查研究，及時掌握第一手資料，積極主動獻言獻策，為地方政府決策提供參考，促進地方經濟科學發展。

二是要不斷改進和優化納稅服務。今年，我們要以辦稅服務廳為載體，為納稅人提供規范、快捷、全面、經濟的稅前、稅中、稅后服務，全面提高納稅服務的質量和水平，開創納稅服務工作新局面。要全面規范內、外網站管理，增加服務內容，方便信息查詢，及時更新維護，定期在市局外網上最新《稅法公告》，把***門戶網站建設成為政策宣傳、納稅服務、政務公開、征納溝通的重要平臺，努力為廣大納稅人提供更加便捷、高效的稅收服務。要認真落實“兩個減負”，按照總局《納稅人涉稅事項操作指南》，整合簡并涉稅報表資料，優化辦稅流程，減輕納稅人負擔。要按省局要求，全面運行使用好財稅庫銀電子繳庫橫向聯網系統，穩步推行小規模納稅人網上申報和推廣使用POS機刷卡繳稅方式。要認真做好2009年納稅信用A級和B級企業的納稅服務工作。要建立跟蹤監督納稅服務承諾、限時辦結制和“雙百雙千”項目納稅跟蹤服務制度，進一步提高納稅服務水平。

（三）突出人員崗位分類，著力推進稅收全員培訓要加大干部教育培訓力度。要圍繞“提升基本素質”的總體要求，努力培養三支人才隊伍，即：一支能夠從事反避稅、稅務稽查、納稅評估、稅收經濟分析、所得稅管理等工作的專家型人才隊伍，一支依法行政和綜合管理能力強、善于解決稅收難點問題的管理人才隊伍，一支專業知識熟練、勝任本職工作的業務骨干隊伍。要積極提倡干部加強外語、計算機、律師、注冊會計師、注冊稅務師等相關知識的學習，鼓勵干部在崗自學、參加各種學歷教育和參加專業培訓并取得資格證書。要深入開展“每日一題、每周一課、每月一考、每季一評”等崗位練兵活動。積極參加省局組織的以新稅法新政策為重點的全系統稅收業務能手競賽。要舉辦“**國稅大講堂”，營造濃厚的機關學習氛圍。同時，要充分依托高等院校的教學資源和師資力量，積極開展干部更新知識培訓。

（四）突出年齡階層分類，著力推進稅收有效激勵以健全考核激勵機制為抓手，提升基本素質，努力建設一支和諧奮進的國稅干部隊伍。實現國稅事業科學發展的關鍵在班子、關鍵在隊伍。因此，各級國稅部門必須把班子、隊伍建設放在更加突出的位置，不斷強化班子執政能力，提升隊伍基本素質，營造凝心聚力的良好工作局面。一是以提高領導水平和執政能力為重點，進一步加強領導班子建設。今年，我們要把學習實踐科學發展觀，作為各級領導班子和領導干部的第一要責，抓好黨組民主生活會和中心組理論學習，不斷增強貫徹黨的理論路線方針政策、領導科學發展的能力。要圍繞加強班子思想、組織、作風、制度、廉政建設等，在全系統深入開展“五好班子”建設活動，切實增強各級班子的向心力、凝聚力、戰斗力。要以機構改革為契機，重點配好、配強基層領導班子，進一步優化領導班子結構。要積極探索建立《領導班子綜合評價考核辦法》，實行群眾對領導班子信任度投票，加大對班子成員、特別是“一把手”的政績考核力度，激發領導班子干事創業的積極性和主動性。要繼續搞好對縣市區局和直屬單位領導班子和領導干部的巡視檢查工作，特別要對個別班子不團結、領導干部組織紀律觀念不強、不作為、亂作為的單位加強定向巡視，重點解剖，并強化結果應用。二是以提高干部活力和基本素質為重點，進一步強化干部隊伍建設。首先，要加強思想政治工作。要創新思想政治工作的內容、形式、方法和手段，增強思想政治工作的針對性和實效性，將思想政治工作貫穿到國稅工作的全過程。要針對機構改革和規范津補貼工作中部分干部可能出現的一些思想波動，加強思想政治工作，加強心靈溝通，促進干部職工的心態平和、人際和諧，形成團結友愛、和諧相處的良好氛圍。各級國稅領導要主動貼近基層、貼近群眾，及時了解掌握干部職工的思想狀況和合理訴求，盡最大努力為干部職工解決實際困難和問題。通過尊重、理解、關心干部，挖掘干部職工的內在潛力，充分調動干部職工的積極性和創造性，使干部職工能夠快樂生活、快樂工作、有所作為、各得其所。其次，要深化干部人事制度改革。上半年，要按照省局安排，認真做好全系統機構改革工作。要創新選人、用人機制，通過政治、經濟和精神等方面的激勵，充分調動各類人才的積極性。讓想干事的人有機會、會干事的人有舞臺、肯干事的人有地位、干成事的人得實惠，真正做到人盡其才、才盡其用。

（五）突出權力環節分類，著力推進稅收廉政建設要加強黨風廉政建設，增強干部防腐拒變的能力。今年，我們要認真貫徹落實中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2008－2012年工作規劃》和總局的實施辦法，推進懲治和預防腐敗體系建設。要重點開展以預防職務犯罪、防范執法風險為主題的廉政教育。要深入開展執法監察、廉政監察，加強對稅收執法權的監督。要圍繞干部選拔任用、基本建設、政府采購等重點環節，加強對行政管理權的監督。要按照省局和市委、市政府要求，進一步引申稅收領域反腐敗專項斗爭，規范重大行業稅收管理，嚴肅查處涉稅違紀違法案件。同時，要繼續抓好政風行風建設，加大明察暗訪力度，鞏固行風評議成果。

三、推行分類管理應注意的幾個問題

（一）必須深入摸清管理對象的特點與規律，注重管理分類的科學性。合理界定大企業和中小企業管理機構的管理職能是分類管理的重點問題。對大企業實施管理的部門管什么，管到什么程度，這值得研究和探索。在信息化發展已經達到一定程度的國稅系統，建立全職能型的大企業管理部門是不必要的。稅款征收和偷稅等重大違法案件查處可分別由數據處理中心和稽查部門處理，處理結果可通過信息共享系統網絡反饋給大企業稅務管理機構。

（二）必須統籌目標、措施、方法和制度，注重分類管理的系統性。：（1）建立動態的稅源監控管理體系，做好大企業稅源預測、分析和監控工作；（2）建立規范化、標準化的指標評價體系，對大企業稅收法律執行情況進行信譽評估和稅務審計，為企業提供預警服務；（3）對大企業提供稅收政策咨詢、導向服務，引導誠信納稅。（4）研究大企業中行業規模企業的行為模式、趨向，進行納稅風險評估和分析；（5）與企業稅務顧問或智囊進行溝通，進行稅務籌劃，對現行稅法的缺陷和不足進行研究并提出完善措施建議等。

（三）必須營造推行分類管理的良好環境，注重分類管理的配套性。目的就是使大企業管理機構能從機械、重復、繁瑣的常規事務管理中解脫出來，集中精力做好專業、專項工作，從而實施更有效的稅收管理，為企業提供更規范、更高效的稅收服務。當然職能的劃分涉及到財權、管理權、執法權等等因素，討論的空間很大。但不論如何界定，其目標應該做到“三個有利于”，即有利于提高稅收征管水平，有利于降低稅收征收成本，有利于最方便快捷地為納稅人提供服務。

思想觀念要適應；人員、組織機構設置要適應；上級指導、考核要適應。

（四）必須正確處理分類管理與全面管理的關系，注重分類管理的關聯性。在分類分層的基礎上，如何對不同類型的企業實行管理和提供服務呢？我們認為：在對大企業和跨國公司管理上，要充分體現稅務管理與服務的高度融合，要樹立納稅人就是客戶的觀念，在提高服務層次、最大限度地提高納稅人稅法遵從度上做文章，要對大企業進行專題研究，提供個性服務，引導其遵從稅法調整的方向、優化經營管理的模式，實行稅源分析評價、監控、管理。采取多種形式，加強與大企業的聯系與溝通。積極利用預審計、行業分析、風險分析等方法，提供預警服務、提醒服務。使納稅人預知潛在的納稅風險，及時發現和糾正內部運作和控制中存在的問題，從而有效地降低納稅風險，規范內部管理。積極開展審計與反避稅工作，維護國家主權和利益。在對中小型企業管理上，我們在提供稅收服務的同時，要加大監管力度，防范偷逃國稅行為的發生。