獨家原創:著力加強煙草企業預算管理

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【摘要】2002年1月印發了《煙草行業企事業單位預算管理試行辦法》，要求全行業各企業事業單位，結合自身實際，制定相應的預算管理制度，以預算管理為基礎，切實加強內部控制制度建設，發揮預算管理的作用，以促進企業管理水平和經濟效益的提高。而隨著煙草行業體制改革的深化，卷煙企業將更多地參與到煙草市場的競爭中去，從哪方面入手提高企業預算管理水平，是卷煙企業經營和發展首先必須認真思考的課題。文章結合當前煙草行業實際，在闡述了全面預算管理及其基本原理的基礎上，具體分析了當前煙草企業中預算管理與財務管理的關系，并提出了對煙草企業實現預算管理目標的措施。

【關鍵字】財務管理預算管理煙草行業績效考核

預算管理是依據企業決策方案的要求，對銷售、生產、分配等活動確定明確的目標，并表現為預計損益表、現金預算等一整套預計的財務報表和經營成果。預算的制定，不但對企業運營與決策提供依據，同時它也是具體管理中的操作標準。它包括經營預算和財務預算，是以目標利潤為導向,對整個企業的所有經營活動實施全面的預算管理,通過編制、執行、控制、調整預算來建立的一種管理控制體系,以使整個企業的組織經營活動能沿著預算管理的軌道科學合理地進行。

一、預算管理與財務管理的關系

預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。而企業財務管理則是在預測和決策的基礎上，滲透到企業的各個領域、各個環節之中，在一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業管理的重要組成部分。兩者共同構成企業的全面預算。

二者關系如下：預算管理是財務管理的依據，是企業管理層通過財務工作參與企業管理,貫穿經濟活動全過程,控制和管理企業生產經營活動全過程。財務管理是經濟活動的基礎，它開始于經濟活動之前，貫穿于整個經濟活動之中，結束與經濟活動之后。而預算管理則是才財務管理角度出發，通過對各項經濟活動進行事前計劃和事中控制，使企業各個部門及企業人員實現對企業生產經營活動的全面、全額、全程的管理和控制，最終實現企業資源的合理配置。

二、預算管理對煙草企業的意義

預算管理是一個連續、復雜的過程，包括預算的制定、預算的實施和預算的調整。是一種全過程、全方位、全員的管理。它需要全員的參與，涉及企業經營的全過程。以通過企業的人、財、物，按照權責范圍落實到相應的責任人頭上，從而實現三者的統一。它是把企業各方面工作緊密地組織起來，使企業內部上下銜接，協調配合。對企業提高市場應戰能力、發揮財務管理優勢、增強企業盈利能力、保證企業預定目標順利實現，有著重要的意義。

正如著名管理學家戴維•奧利所說，預算管理是為數不多的能把幾個組織的所有關鍵問題融為一體的管理控制方法。這充分說明了預算在企業中的重要地位，那么預算管理對煙草企業的意義有哪些呢？

預算管理管理從最初的計劃、協調，發展到現在的兼備控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理機制，是卷煙企業為完成企業目標所發生地相關消耗。其一，在煙草行業，因為行業具有自然壟斷的屬性，沒有其它行業的競爭壓力，使企業在煙草市場中要給出政府合理地調配資源，使企業獲得合理利潤以保障煙草的適度發展，同時又不會產生超額的壟斷利潤。其二，煙草企業終究是以終端銷售卷煙與國家卷煙制定之價的差額扣除經營成本后作為盈利的，終端銷售卷煙和卷煙定價都是由國家統一制定，企業沒有指定價格的權利。所以，煙草企業想要在現階段達到期望收益就必須在成本上進行挖潛，以成本費用控制為起點的成本預算管理模式為主導，以企業期望收益為依據，從而以預算總成本為基礎，并分解到涉及成本發生地所有職能部門，使之形成約束各項預算單位管理行為的分預算成本。其三，預算管理可以對煙草企業的現有設備、生產能力的衡量，配置合理產品結構；根據采購計劃與生產能力的匹配情況，配置適當的資金；銷售計劃合理的企業可預計資金流動情況等等，實現煙草企業各個部門、各個人員的資源配置，從而使企業預算無遺漏、少過失。

綜上，企業經營目標的實現需要企業各部分職能的緊密協調與配合，從某種意義上講，預算的管理與應用，就像抓住了企業的命脈。在企業中得以完全運轉后，使企業的獲利將數倍于為項目所投入的資金。

三、實現煙草企業預算管理目標措施

因煙草行業已實行多年的預算管理，致使該行業的預算管理理念雜而繁，煙草行業要想使企業隨市場潮流，就必須更新預算管理理念，筆者認為從以下兩點提升煙草行業的預算管理理念：

(一)加大煙草企業預算執行力度

其一，要建立科學合理的分析程序和方法。煙草企業在分析預算時，首先要分析預算數和實際數的差異，對差異進行因素分析，對重大差異要找出具體原因。其次在分析中要結合實際工作確定重點目標，要把資金利用率和銷售利潤率作為重點指標來分析。同時還可以運用杜邦分析體系分解指標體系，從而達到進一步分析預算的執行情況。其二，要建立預算分析的崗位責任制度。將預算分析制度化、規范化和表格化。首先，要建立健全適合自身煙草企業的預算分析制度，明確各預算部門的職能、各環節和各崗位的職責；其次，要確定定期分析時間，一般為一個季度；再者，要編制相關的、便于分析的表格，既簡化了分析形式，又使分析具有很強的操作性。其三，要建立企業預算管理應用軟件和分析軟件。使預算編制和分析通過軟件固化起來，在各預算管理部門設置登記臺賬的終端，使預算臺賬通過網絡上傳到預算管理辦公室和財務部門，達到部門控制的目的。這樣不但能提高預算編制和分析效率，還可以避免由于人為因素造成的失誤，使預算剛性得以充分體現，同時網絡軟件的使用能增加預算管理透明度。

(二)加大績效考核力度

加大績效考核力度，建立合理的預算考評體系，確保預算管理目標的實現。其一，建立有效的預算考核、評價和激勵制度，將企業預算執行結果列為內部經濟責任制考核主要的內容之一，把預算執行結果與經營者、職工的經濟利益掛鉤，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性。其二，根據煙草企業企業的預算目標，結合各級部門領導崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把預算目標層層分解，設置具體指標，形成“企業重擔大家挑，人人肩上有指標”的局面，同時，通過建立責、權、利相結合的機制，按崗位確定人員，使任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。其三，根據煙草企業進一步加大績效考核力度的具體要求,推進各項管理不斷深化,確保企業下達的各項經濟技術指標,以“一切圍繞降低成本,一切圍繞開拓市場”為方針,改變內部考核，從而達到對預算管理落實的目的，全面的保證企業經營目標的最終實現。

四、結論

煙草企業預算管理正在各煙草企業如火如荼地展開。正確認識煙草當前預算管理，深入認識企業預算管理和財務管理間的關系，加之以有效的預算管理措施，預算管理就一定能夠為煙草企業產生巨大的推動作用！

參考文獻

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[3]魏學英-《預算管理，煙草管理核心中的核心》-煙草在線-2008年5月

[4]佚名-《實現全面預算管理的障礙與對策》-煙草在線-2007年4月