企業內部控制制度的完善透析

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摘要：加強企業內部控制制度建設,是完善公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措,是保證現代企業制度得以實施的重要手段,在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。企業只有建立、健全并執行行之有效的內部控制體系,才能夠獲得持續穩定的發展。筆者就如何完善企業內部控制制度發表粗淺的看法。

關鍵詞：企業管理內部控制完善

一、企業內部控制的內涵

所謂內部控制是指由企業董事會、經理階層和其他員工制定和實施的,為達到經營效果和效率、財務報告的可靠性以及相關法律法規的遵循性等三個目標而提供合理保證的過程。”就內容而言,內部控制可分為內部財務控制和內部管理控制;就內控的要素而言,可分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監控五個要素。

科學有效的內部控制制度應該達到以下標準:第一,控制觸角涉及企業經營的各個環節和方面,不留下控制死角,也就是說企業的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍。第二,事權劃分明確具體,具有很強的操作性,也就是說內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范,操作方便。第三,控制程序規范,過程控制受到特別重視,也就是說內部控制要形成科學的機制,尤其是把對經營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,能防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內部控制的功能得到有效發揮。

二、我國企業內部控制的現狀及完善措施

當前,我國企業大部分建立了內部控制制度,但是在運行過程中仍然存在一些問題,如控制體系不健全、企業治理結構不完善、缺乏有效的溝通渠道等。因此,企業要從企業法人制度的建立,完善內控體系,加強審計監督和創造溝通上下的信息平臺來進行完善。

1.建立產權明晰的法人制度

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物,是現代企業管理的重要標志。對經營者的控制要有以董事會、監事會、審計委員會為主體的內部控制機制。因此,企業應該通過產權制度改革來完善法人治理結構,建立和健全股東大會、董事會、監事會及經營者的管理規則,明確各自職責,只有這樣,企業領導人的切身利益與企業興衰息息相關,才會有動力去實施內部控制制度,企業內部控制制度才能真正發揮其應有的作用。通過完善董事會和經理層的相對獨立性,來發揮董事對經理層的經營監督作用,從而增加企業決策的科學性和透明度。

2.構建完善的內控體系

第一,建立以防為主的監控防線,即在企業一線供產銷全過程中建立相互制約的制度。企業內部從事經營管理時,融入相互牽制、相互制約的制度,建立預防為主的監控防線。健全的內部管理制度提高了違法犯罪的門檻,完善的內控制度,使有關人員在從事業務時必須明確業務處理權限和應承擔的責任,對一般業務或直接接觸客戶的業務,均要通過復核,重要業務一定要采用雙簽制,禁止一個人獨立處理業務的全過程,這樣就可以相互監督,減少舞弊的可能性。

第二,設立事后監督,在會計部門常規性會計核算的基礎上,對其各個崗位,各項業務進行日常性和周期性的檢查,建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門設立一個具有相應職務的專業崗位,要責任心強,工作能力全面的人擔任此職,并納入程序化、規范化的管理,將監督的過程和結果定期直接反饋給財務負責人,由其再逐級上報。

第三,建立以內部審計為主的監督防線,即以現有的稽核、審計、紀檢監察部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理并獨立于審計對象的審計委員會。審計委會員通過內部常規稽核,離任審計、落實舉報、監督審查企業的財務狀況等手段,對會計部門實施內部控制。內部審計人員以他的獨立性和對本企業的了解,以及在長期審計工作中積累的經驗,能夠及時發現內部控制制度實施過程中存在的薄弱環節,并通過分析問題產生的原因,找出對策,及時向管理當局提出建議,彌補漏洞,完善內部控制體系。

3.充分發揮審計的監督職能

要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果,就必須對其施以恰當的監督,企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。內部審計對內部控制的監督在這些方面:一是監督相關領導或內部控制負責人是否舞弊、工作不作為等現象;二是監督內部控制制度是否存在漏洞、“短路”等現象:三是監督是否修補了已發現的內部控制缺陷等現象。企業應充分發揮內部監督機構的作用,企業管理層應改變對內部審計工作認識上的局限性,明確內部審計的范圍不僅包括對企業財務部門工作的審計,還應延伸到企業的各項經營管理活動之中。內部審計部門應以企業內部控制體系為核心,把內控制度的建立、執行及評價作為工作中心,加強對企業各個崗位授權批準制度的監督,及時發現已存在的或潛在的風險,對企業的管理和內部控制提出改進建議,從而起到預防風險的作用,幫助企業更有效地實現預期控制的目標。同時還要實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變,使其監督具有日常性與全過程控制性,并將監督、評價結果及時反饋,協助企業進行內部會計控制制度的制定。

4.建立良好的信息溝通平臺

為了加強內部控制的效果和效率,企業應設立一個有效的信息溝通平臺。而這個平臺要求不僅能夠對信息及時予以識別、獲取和加工,還能采用便于有關組織及其員工在履行其職責時使用的信息溝通形式,以便在企業內部進行信息的縱橫向傳遞。即要讓每位員工清楚地知道內部控制的內容,自己承擔的職責,與他人工作的關系,哪些行為被接受,哪些不被接受以及在控制的過程中和他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通平臺可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中即時發生的問題,從而及時調整經營策略、方針、政策,防范和糾正出現的錯誤或不當,促使各項內控措施有效實施。在內部控制的信息溝通過程中應加強以下方面:第一,內部控制制度設計應內容明確、表述清晰、便于理解;第二,企業組織結構的設計不僅要便于由上而下溝通,還要保證信息能由下而上的反饋;第三,加強對員工的培訓和教育,由“要我控制”變成“我要控制”,使內部控制制度從一種約束變為員工的內在需求。

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