當(dāng)前國(guó)企的全面預(yù)算綜述

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一、加強(qiáng)對(duì)開展國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理意義和重要性的認(rèn)識(shí)

(一)企業(yè)開展全面預(yù)算管理是國(guó)資委依法履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，確保國(guó)有資產(chǎn)出資人取得資產(chǎn)收益的重要措施

國(guó)家向其出資興辦的企業(yè)收取資本收益是法律賦予的天經(jīng)地義的權(quán)利；國(guó)有企業(yè)向出資人上繳資產(chǎn)收益也是依法行事，是義不容辭的責(zé)任。

作為行使政府出資人職責(zé)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)國(guó)家出資興辦的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管理，并不是具體體現(xiàn)在參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)上，而是體現(xiàn)在對(duì)國(guó)有企業(yè)的國(guó)有資本收益收繳上。

國(guó)資委靠什么來(lái)保證國(guó)有資本的收益收繳？靠什么來(lái)保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值？我認(rèn)為只有靠對(duì)企業(yè)所擁有的國(guó)有資產(chǎn)的控制力。在企業(yè)中實(shí)行全面預(yù)算管理，就是保證對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的控制力的重要措施之一。改革開放以來(lái)，國(guó)家為了推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的進(jìn)程，支持國(guó)有企業(yè)改制，采取了各種優(yōu)惠扶持政策，包括多年未向企業(yè)收繳國(guó)有資本收益，致使我們漸漸形成了一種觀念，好像企業(yè)對(duì)外投資，就必須要收取回報(bào)，而一提國(guó)有企業(yè)應(yīng)向國(guó)家上繳收益，就不能接受，就要強(qiáng)調(diào)客觀，就要找出各種理由拒絕上交。實(shí)施預(yù)算管理，就是要保證讓出資人了解和掌握所投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，保證收益的收繳；讓企業(yè)建立起“誰(shuí)出資，誰(shuí)受益”的觀念，履行向出資人上繳收益的法律職責(zé)，自覺接受出資人的管理。

(二)政府借助于全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)所出資企業(yè)的國(guó)有資本收益收繳，并將對(duì)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理作為政府宏觀調(diào)控投資方向，調(diào)整本地區(qū)產(chǎn)業(yè)布局，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力的有效手段

在國(guó)有企業(yè)中，實(shí)行全面預(yù)算管理也是企業(yè)內(nèi)部管理的必然需要。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，實(shí)行自下而上的全面預(yù)算也有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)二級(jí)企業(yè)和對(duì)外投資企業(yè)的監(jiān)控，防止出現(xiàn)所屬企業(yè)違法違紀(jì)，違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，發(fā)生諸如截留收人，偷逃稅款，虛列成本，調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象和草率決策造成的亂投資、高風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流失等問題，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，健康發(fā)展，資產(chǎn)安全，合理收益。

(三)實(shí)行全面預(yù)算管理

有利于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部加強(qiáng)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，通過預(yù)算管理將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中所有的收人及支出都控制在事先約定的目標(biāo)之內(nèi)，如有預(yù)算外、超預(yù)算事項(xiàng)的發(fā)生，必須提出充分、合理的理由，經(jīng)集團(tuán)預(yù)算管理部門審查并依預(yù)算外事項(xiàng)的重要程度，報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)或國(guó)資委有關(guān)部門審批后方可執(zhí)行。通過預(yù)算管理還有利于企業(yè)加強(qiáng)在資金管理方面的自我約束能力，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)利能力和自我發(fā)展能力。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算管理忽視了對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè)

目前，多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制過程中總是脫離實(shí)際，憑空想象。忽視了對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研與預(yù)測(cè)，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)等部門的財(cái)務(wù)指標(biāo)不一致，預(yù)算指標(biāo)體系不能使經(jīng)濟(jì)管理部門接受。無(wú)法在企業(yè)中展開實(shí)施，形同虛設(shè)。

(二)預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

企業(yè)的預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預(yù)算管理，就會(huì)重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)；預(yù)算與作為預(yù)算動(dòng)因的非財(cái)務(wù)指標(biāo)相互脫節(jié)，從而使預(yù)算徒有虛名；由于缺乏企業(yè)整體戰(zhàn)略思想，企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)易形成各自為政，互相扯皮、互相掣肘的不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，這一點(diǎn)在集團(tuán)公司中表現(xiàn)尤為明顯。

(三)預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)

多數(shù)國(guó)有企業(yè)在編制預(yù)算管理時(shí)以歷史經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與過去的事項(xiàng)為基礎(chǔ)，卻很少對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)分析，造成預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)，脫離實(shí)際，缺乏科學(xué)性，合理性與客觀性，導(dǎo)致預(yù)算編制失效。

(四)預(yù)算管理權(quán)責(zé)不明確

預(yù)算必須具有一定的彈性，這種彈性必須控制在合理范圍內(nèi)，否則預(yù)算將失去控制作用。有的企業(yè)預(yù)算缺乏這種彈性或者彈性過大，就會(huì)產(chǎn)生預(yù)算松弛；有的企業(yè)對(duì)預(yù)算編制和調(diào)整的權(quán)利不進(jìn)行劃分與制衡，尤其是對(duì)預(yù)算調(diào)整權(quán)力不加以限制，使得超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目由于預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開展，因此使得預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的控制作用嚴(yán)重受損，使得預(yù)算管理效果不好。

(五)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的考核機(jī)制

目前，多數(shù)企業(yè)的考核落實(shí)不到位，嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，由于企業(yè)規(guī)定對(duì)被考核單位或責(zé)任人要嚴(yán)格按考核結(jié)果對(duì)其進(jìn)行績(jī)效獎(jiǎng)懲，這時(shí)被考核單位或責(zé)任人往往過多強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)企業(yè)活動(dòng)績(jī)效的影響，而回避了主觀因素。另外，考核方在考核過程中，考核人總是帶感情色彩去對(duì)待被考核人，或者不能完全按考核激勵(lì)制度執(zhí)行，嚴(yán)重影響了績(jī)效考核的公正性，打擊了員工工作的積極性與主動(dòng)性，使考核工作流于形式。

三、完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

(一)加強(qiáng)預(yù)算編制市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè)

企業(yè)要重視預(yù)算編制的市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè)，以未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)編制企業(yè)的預(yù)算。提高企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理的意識(shí)，加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須做的事情有：一是決定預(yù)算水平，二是閱讀反饋報(bào)告，三是發(fā)生差異并有必要調(diào)整時(shí)采取矯正行動(dòng)。

(二)的預(yù)算目標(biāo)

強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的重要性，通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部作業(yè)、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)四個(gè)各有側(cè)重又相互影響的方面的預(yù)算考評(píng)來(lái)溝通戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)短期利益和長(zhǎng)期利益、局部利益和整體利益的均衡。

(三)更新預(yù)算編制方法

我國(guó)實(shí)際工作中采用的預(yù)算編制方法是以增量預(yù)算或減量預(yù)算為主。這種預(yù)算方法最大的優(yōu)點(diǎn)就在于它的簡(jiǎn)便、可操作性強(qiáng)。但是，它以歷史數(shù)據(jù)與過去的事項(xiàng)為編制基礎(chǔ)，容易造成預(yù)算的不足，甚至是資源浪費(fèi)。而采用零基預(yù)算能對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力、物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行估算，并說(shuō)明其經(jīng)濟(jì)效果，在此基礎(chǔ)上，按項(xiàng)目的輕重緩急性質(zhì)，分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)，確定各費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)，進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。

(四)改變確定預(yù)算基礎(chǔ)的方法

將上下級(jí)信息不對(duì)稱的可能性降低到最低點(diǎn)，提高企業(yè)預(yù)算編制的真實(shí)性和可信性。目前我國(guó)一些企業(yè)預(yù)算管理工作中還存在著“預(yù)算盈余”的問題。預(yù)算盈余是指參與預(yù)算編制的人員出于個(gè)人或部門利益，在編制預(yù)算時(shí)上報(bào)不真實(shí)、留有很大余地的數(shù)據(jù)，以便能較為容易地完成預(yù)算以獲得獎(jiǎng)勵(lì)的一種行為。預(yù)算盈余對(duì)企業(yè)的危害是很大的，往往會(huì)妨礙預(yù)算管理職能的發(fā)揮，使各部門無(wú)法有效率地工作。

(五)健全績(jī)效考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)健全績(jī)效考核機(jī)制，明確責(zé)任人的考核指標(biāo)，并與績(jī)效掛鉤，責(zé)任預(yù)算的編制應(yīng)貫徹可控性原則。嚴(yán)格落實(shí)考核管理機(jī)制，考核人在對(duì)被考核人的評(píng)價(jià)中要采用公平性原則，嚴(yán)格按績(jī)效獎(jiǎng)懲制度辦理，并及時(shí)兌現(xiàn)。

四、總結(jié)

由于企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境在不斷地發(fā)生變化，所以企業(yè)所面臨的問題也在不斷變化著，企業(yè)的全面預(yù)算管理要想一直發(fā)揮作用，就要趕上時(shí)展的腳步，隨著企業(yè)所處環(huán)境的變化而變化。因此，對(duì)全面預(yù)算管理體系的研究不能停滯不前，要根據(jù)企業(yè)的情況不斷調(diào)整，進(jìn)一步地研究，找出新的方法和措施，使企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠充分發(fā)揮其作用。