納稅籌劃在企業管理的應用探討

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摘要：隨著我國社會的發展，企業為適應現代化經濟，不斷地創新企業管理方式。納稅籌劃已經成為企業管理的重要一環，是財務管理的組成部分。企業要提高財務管理能力，就要通過納稅籌劃，合理、合法的降低納稅支出。本文主要探討納稅籌劃在企業管理中的應用，借此提高企業管理人員對納稅籌劃的重視，完善納稅籌劃管理制度，提高企業的核心競爭力，在社會市場上擁有立足之地。

關鍵詞：納稅籌劃；企業管理；稅收政策

近幾年，我國的社會主義市場經濟發展迅速，很多企業的管理者們都在積極地探索發展道路，讓企業在市場競爭中處于不敗地位，提高企業的實力與優勢。在財務管理方面，納稅籌劃成為企業發展的主要項目。企業在正規渠道下，利用納稅籌劃節省大量的納稅資金，減少了企業的支出成本，提高企業的經濟效益，實現企業收益的最大化，確保企業的可持續發展。

一、納稅籌劃的內涵

納稅籌劃是指企業人員通過對相關稅法的研究與分析，在不違反法律的情況下，對企業的籌資、投資、運營和核算等環節進行合理規劃，減少企業的納稅額度，為企業發展提供更好的方式方法。納稅籌劃是需要企業經過長期的生產經營，擁有一定實力基礎上實行的管理方法，其目的就是在法律允許的情況下，有效地減少企業納稅資金，企業減稅與偷稅漏稅有著本質上的區別，是運用經濟原理與管理方式來進行的一種合法行為。納稅籌劃是企業發展的必然結果。稅收是我國政府財政的主要經濟來源，為了保證我國的收支平衡，國家的財政部門出臺了很多稅收政策，不斷完善稅收的相關法律。一些稅收優惠政策的提出，讓企業的經濟效益得到提升，自營業稅改為增值稅之后，企業的利潤也得到提升。政策的完善也讓市場競爭越發激烈，企業只能不斷發展自身實力。納稅籌劃的出現既可以降低企業的納稅資金，又不違反法律法規，是合理的減稅手段。所以納稅籌劃很快成為企業的主要財務管理方式。納稅籌劃也有利于企業規避涉稅風險。企業發展越壯大，所面臨地風險就會越多，為了在市場競爭中不被淘汰，就要加強企業地風險防控能力。加強風險防控的一種措施就是進行科學的財務管理，稅收籌劃管理就是及時了解國家稅收政策的變動，有效規避企業在納稅中可能出現的風險，避免偷稅漏稅的情況出現，影響企業的外在形象。納稅籌劃也有效地將企業資金進行規劃，防止出現資金鏈斷裂的情況，維持企業的正常運作。納稅有利于提高企業的管理水平。企業的管理水平決定著企業的發展程度，管理制度的完善對企業整體的部門運作都起到積極的作用。高水平的納稅籌劃可以提升企業的管理水平，促進企業運營能力的發展。而且，納稅籌劃可以掌控每個部門的財務狀況，根據企業的實際發展，有效運用相關政策，最大限度減少企業的繳稅金額。

二、納稅籌劃在企業管理中的應用

（一）納稅籌劃在籌資中的應用。籌資活動在企業財務管理中占據重要地位，對企業投入的成本有直接影響。籌資活動可分為債務籌資、固定資產租賃和權益籌資三種。債務籌資就是向銀行等機構進行貸款融資，需要企業在還款日支付融資利息即可。在近年的稅收政策下，企業債負籌資很大程度上成為一種合理避稅的手段。企業在借款利息小于年息稅前利潤的情況下進行的籌資方式，這種籌資方式會降低企業的稅負壓力。企業也可以采取發行債券的形式進行籌資，在利益計算上，債券的發行大幅度減少企業稅負的壓力。比如山東一家企業向銀行借貸500萬元5年的貸款，年利率為10%，籌資費用率是0.5%，通過計算得知，該家企業少繳納所得稅為83.325萬元。{（500*5*10%+500*0.5%）*33%}。如果該家企業發行債券，同樣是500萬元5年的總面額，利率為11%，費用率為6%，那該企業少交所得稅為100.65萬元{（500*5*11%+500*6%）*33%}。相比之下，債券的發行更能減輕企業的稅負壓力。固定資產租賃是一種特殊的籌資方法，是企業面臨資金周轉不足以支撐發展時使用的方法。在市場競爭激烈的現在，企業無法做到時刻保持盈利，在突發情況下，企業可以采取固定資產租賃的方式進行籌資，緩解當前企業壓力［1］。比如，企業可以將旗下的店鋪作為抵押，承租人以現金或者轉賬的形式支付租金，這樣雙方可以各取所需，企業籌集到資金，承租人也可以利用承租的店鋪進行盈利，達到共贏，在企業資金回籠之后，可以將資產回租。權益籌資的主要形式體現在稅后分配利潤時，企業在籌資中要結合自身的情況與運營狀況，綜合考慮籌資數量。納稅籌劃在籌資中要結合多方的資料與相關法律，將不同的那說模式進行區分，與籌資活動有機地結合起來，制定合理合法的稅收籌劃計劃，將籌資風險降到最小。（二）納稅籌劃在投資中的應用。企業在投資中要通過納稅籌劃了解相關的稅收政策，有效減少納稅金額。企業在選擇投資項目時，會受到各種因素的影響，盲目投資會加大投資失敗的概率，導致企業經濟受損。合理的納稅籌劃可以降低投資失敗地風險，幫助企業提高經濟收益。企業在投資前，會通過納稅籌劃獲得多家投資資源，要明確投資對象的公司架構與發展方向，在選擇投資對象時，納稅籌劃要根據對方公司的組織形式進行篩選。投資對象是公司形式，就要考慮公司繳納的企業所得稅，公司中的股東在獲取股息時也要繳納個人所得稅，這樣公司整體繳納的稅收就是不小的支出。但投資的對象是合伙制企業，征收的稅收是根據個體盈利狀況確定，企業沒有納稅義務。納稅籌劃也要考慮到不同地區的稅收政策的不同，對于經濟發展較為落后的地區，政府的稅收政策就相對寬松，以吸引企業投資。比如，某家公司要對新媒體行業的公司投資，擴展企業的發展領域，在投資對象的選擇上，一家西部地區的新建立的法人公司，一家沿海地區初具規模的合伙制公司，通過納稅籌劃的分析，西部地區屬于開發區，政府為吸引企業投資出臺了一些稅收優惠政策，在繳納稅金的問題上可以節省成本，但公司尚在發展階段，發展前景不確定，而且是法人公司，可能出現重復納稅的情況。沿海地區的公司處在經濟開發區，發展前景較好，且已經有一定的規模，投資風險較小，而且是合伙制公司，只需按照個體商戶的盈利進行納稅即可。二者相比較之下，該企業對沿海地區的新媒體公司進行投資。此外，企業在選擇投資時，可根據納稅籌劃提供的政策扶持方向進行參考，每個地區因為行業的發展水平不同，政府的稅收政策會對落后行業進行扶持，企業可以根據政策的方向選擇投資方向，比如基礎設施與知識性企業、集成電路公司、高新科技研發公司等，政策上會有免稅或減稅的優惠。［2］（三）納稅籌劃在運營中的應用。納稅籌劃在企業運營中起到重要作用。納稅籌劃作為財務管理的一部分，對企業的整體運營都需要了解并加以分析，提出企業運營過程中最佳方案。有效的納稅籌劃措施可以保證企業更好的遵守法律法規，合法的減少納稅支出或稅款支出。納稅籌劃措施也可以幫助企業結合實際情況，提出符合企業發展與可行性高的納稅計劃，根據納稅政策的優惠，盡可能減少納稅金額，提高企業經濟效益。納稅籌劃也可根據企業的發展方向與政策扶持的具體內容，合理分配運營環節的經濟收益，確保各環節收益分配的合理性。比如具有銷售性質的企業，在不同的經濟活動中會產生不同的稅收計算，在開展銷會時，根據合同上的條款說明，不同的支付方式會有不同的銷售完成時間，通過這種法式實現納稅籌劃措施。企業在運營活動中置辦所需用品時，要充分考慮市場之間交易模式的差異，市場不同，企業的納稅法式也不同。在選購產品時，納稅籌劃要對對市場情況進行調研，將所需的東西進行整合，制定出采購清單與交易方案，在對市場交易模式進行說明，保證企業較少經濟支出，避免重復納稅。在高新技術企業中，納稅籌劃可以合理利用政府出臺的優惠政策，對研發技術的過程中產生的費用，可以結合國家的優惠政策納稅，享受國家的待遇扶持，實現利益最大化。企業在固有資產的換算上都有不同的計算公式，在進行固有資產換算中，不同的公式會影響企業的納稅額度，所以納稅籌劃措施要因地而異、因時制宜，對企業的固有資產進行合理估算，通過精準地計算，將固有資產轉化為具體的資金數目，來確定交稅的金額。（四）納稅籌算在核算中的應用。在企業的財務管理中，分配方式的管理也是十分重要的步驟，分配的主要內容就是企業的利潤，納稅籌劃要根據稅收的起征數額，將利潤的臨界值控制在適當的范圍內，讓稅收無法達到起征數額，最終實現減稅的目的。也要第一時間了解國家頒布的免稅政策，實現企業減稅。企業在進行分配過程中，要考慮到企業的發展方向與各類政策，保證分配的合理理性。為了保證分配的合理性，企業可以采用會計核算的方式進行納稅籌劃。會計核算的方式是可分為股息折算為股票的利潤方式和股息折算為現金的利潤方式。股息折算為現金的利潤方式是將股票的利息以現金的形式發放給投資人，然而這樣的分配方式會讓企業的資金被抽用，將不動資金轉為流動資金，減低企業的資金保障，在突發狀況下不利于企業自救。這種分配方式也因為資金的流動產生個人所得稅，損害了投資人的利益。股息折算股票的分配方式就減少了資金的流動，保證了投資人的經濟收益，也確保了企業擁有部分的固定資金以備不時之需。

三、結語

綜上所述，納稅籌劃對企業有巨大的影響，是保護企業穩定發展的關鍵措施，科學合理的納稅籌劃可以有效地提高企業的市場競爭力，保證企業的經濟收益。通過本篇文章的分析，納稅籌劃在企業的籌資、投資、運營與核算上都發揮舉足輕重的作用，企業的管理人員要重視納稅籌劃的發展，加強納稅籌劃的管理水平，使其更好地為企業節省納稅金額。

參考文獻

［1］王紅琴.探討納稅籌劃在企業財務管理中的具體應用［J］.商場現代化，2020（20）.

［2］何炎.新稅收政策下納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究［J］.企業科技與發展，2020（7）.

作者:王金閣 單位:山東榮信集團有限公司