中小企業科技產業化財稅政策研究

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1研究背景

一直以來，中小企業由于具有規模小、資金不足的先天劣勢，相對于大型企業屬于市場中的“弱勢群體”，但中小企業也具有經營上的靈活多變特點，所以在創新方面才表現得更為活躍，據統計，中國大多數的技術創新、新產品研發都是由中小企業完成。但由于中小企業自身與外部客觀條件限制，中小企業在科技成果轉化與應用中困難重重，許多的高科技成果被研發出來，卻被“束之高閣”。因此，中小企業科技成果產業化急需要政府的大力扶持與引導，尤其在財稅政策方面的扶持。

2促進中小企業科技成果產業化的必要性

中小企業一直是我國市場經濟主體中數量最大、最為活躍的市場參與主體，對我國就業與民生的改善，經濟與社會的全面發展貢獻重要力量。尤其是在政府“大眾創業、萬眾創新”的號召下，我國的中小企業猶如雨后春筍，數量呈現井噴式增長，為我國經濟持續向好注入新的活力。在我國經濟社會結構不斷調整與發展方式逐步轉變的背景下，中小企業科技成果產業化應用才能使中下企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，將自身核心競爭力真正轉化為經濟效益。目前我國科技成果的轉化規律一般是從科研機構向企業轉移，企業是科技成果轉化的接受和應用主體。新時期的驅動發展戰略下，眾多企業更是自主投入到科技成果的研發中去，自主完成科技成果的發明、轉化與應用，因此企業就成為科技成果轉化與應用的核心主體。按照國家科技成果網統計，2018年度登記的57618項應用技術科技成果中，產業化應用的成果數達到31378項，其中由企業完成的科技成果占60．59％；小批量或小范圍應用的成果數14531項，其中由企業完成的占42．83％；試用成果數6184項，其中由企業完成的占32．46％。通過進一步研究發現未應用或應用后停用的科技成果中，由大專院校和獨立科研機構完成的所占比例總計達到44．98％。由此可見，企業在我國科技成果產業化應用中的主體地位不可動搖，盡管沒有大專院校和獨立科研機構的人才、環境等優勢，但企業相對大專院校和獨立科研機構更靠近市場、了解市場，能夠根據市場需要進行研發和推廣，從而在最短時間產生經濟效益。

3中小企業科技成果產業化的現狀分析

隨著我國科技成果登記政策體系的不斷健全和完善，尤其是自2000年《科技成果登記辦法》頒布以來，全國科技成果登記工作進入一個穩定發展期，全國年度科技成果登記數量穩步提高。通過整理最近五年數據可發現，從2014年的53140項增長到2018年的65720項，增長23．67％。但不置可否的是我國科技成果轉化率仍處于較低水平，科技成果轉化工作有待進一步加強。尤其是中小企業由于受自身條件限制，科技成果轉化能力更低。通過歷年數據對比發現我國近五年的應用技術成果的產業化應用比重由2014年的61％下降到2018年的54％，相反僅停留在試用階段和未應用的科技成果數量不斷增加，可見我國科技成果的產業化應用形勢不容樂觀。通過2014－2018年科技成果未應用或停用原因比例分布可以看出我國科技成果未應用或停用原因主要集中在資金問題和技術問題，在2018年二者合計60％左右，而這也正是限制我國中小企業發展壯大的主要因素，如果在資金與技術方便得不到保證，中小企業通過前期自身投入研發或與高校、科研院所合作所獲得科技成果只能束之高閣，無法給企業帶來應有的經濟效益，更是難以實現真正的產業化。

4制約中小企業科技成果產業化的財稅政策存在的問題

4．1企業科技成果產業化應用階段的稅收政策扶持力度低。目前我國的財稅優惠政策主要集中在中小企業研發階段，比如，政府為鼓勵企業加大研發投入，規定將企業研發費用加計扣除比例由以前的50％提高到75％，形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。同時提出針對小微企業制定普惠性所得稅稅收減免政策。但是無論是所得稅加計扣除還是針對小微企業的增值稅和所得稅的普惠性減免等都集中在了企業研發階段，而對于科技成果產業化應用階段卻幾乎沒有涉及。對于科技成果轉化的關鍵階段－產業化階段，因缺少相應的財稅政策扶，持極大降低了中小企業科技成果產業化應用的積極性，導致了很多的科技成果永遠的停留在了研發階段。4．2財政資金投入不足，中小企業融資難、融資貴。在當前我國經濟下行壓力不斷加大背景下，財政資金被更多的用于保民生、保運轉，同時長期以來，由于高校、科研院所一直是財政資金投入的主體，而面向企業科技創新的財政支持不足，外加企業尋租行為的存在，大企業相對而言更能或的財政資金支持，中小企業幾乎得不到任何相應的財政補貼資金。另外，中小企業受自身規模限制，無法像大企業那樣獲得直接融資，只能通過間接融資。目前，銀行貸款是中小企業融資的主要渠道，一般銀行貸款需要實體抵押或者擔保形式，但由于中小企業科技成果轉化風險較大，實體資產薄弱，故大多數企業只能通過支付高額的擔保金才能取得一定數量的銀行貸款支持，無形中增加了融資的成本，有的中小企業因為難以低成本從銀行獲得信貸支持，只能通過民間借貸的方式獲得發展所需資金。這不僅導致中小企業面臨融資難、融資貴問題，而且面臨較高的財務風險。4．3財稅政策對中小企業科技成果轉化人才激勵不足。高素質的科研人才是中小企業科技成果的產業化應用的關鍵。人才作為科技創新最能動的因素，應當給予有力有效的激勵，從而把第一資源的潛能充分發揮出來。我國的財稅政策偏重于對企業整體或企業家進行增值稅與所得稅方面的激勵，而對于個人所得稅方面激勵較少。我國目前對科研人員的個人所得稅優惠往往設置較高門檻，比如在對科研人員獎勵的征稅中規定，只對省級以上科研獎勵免征個人所得稅；有的地方甚至規定只對高級專家取得的收入給予免稅優惠，同時過于偏重于高校、科研院所科研人員的稅收減免激勵。中小企業科研人員因激勵不足，極大地減弱了科研人員到中小企業就職并進行科技創新的積極性。

5完善促進中小企業科技成果產業化的財稅政策

5．1創新財稅優惠措施，調動各方積極性。改變以往財稅優惠過于集中的方式，由過去優惠集中于企業前期研發階段擴大到后期產業化應用階段，打通科技成果轉化應用的最后一公里；優惠方式上要由過去按照企業的活動或者規模為主的直接優惠逐步向增加研發費用加計扣除、固定資產加速折舊以及研發投入扣除等的間接的稅收優惠為主，通過間接優惠引導企業的研發行為；逐步擴大財稅優惠的范圍，將當前對于小微企業的增值稅、所得稅等的減免性優惠逐步擴大到其他中小企業中去，充分調動中小企業研發與創新的積極性。5．2加大財政科技支出的投入力度，建立多元化投入機制。科研成果轉化與產業化是一項高風險、高投入、高收益且周期長的活動，對于缺少資金的中小企業來說，財政的扶持尤為重要。我國目前雖然對于科研成果轉化與產業化方面加大了資金投入，但是與發達國家相比，還是遠遠不及。為緩解政府支付壓力，需逐步建立多元化投入機制，發揮政府財政性資金的引導作用，鼓勵更多的社會資本參與到中小企業科技成果產業化應用中，利用財政資金為企業獲得銀行貸款增加信用、提供擔保等。5．3加大對研發人員的稅收激勵，吸引更多科研人才。科技創新的根本在于人才，政府可以通過加大對研發人員的稅收激勵，幫助中小企業更好的吸引和留住高素質的科研人才。為鼓勵科技人才開展科研創新的積極性，建議增加對普通科研人員的個稅優惠，對中小企業普通研發人員獲得獎勵或工資性收入，以及股份分紅等，免征收個人所得稅。通過擴大個人所得稅優惠范圍，不僅可以增加中小企業科研人員收入，而且能夠鼓勵更多的科技成果產業化，讓科技成果真正轉化為實際生產力。5．4完善財稅政策頂層設計機制，提升財稅政策精準扶持水平。以往我國促進科技成果轉化的財稅政策偏重于高校和科研院所，導致了科研資源大量向高校和科研院所傾斜，雖然在高校和科研院所產生了大量的高質量科研成果，但由于脫離市場和需求，卻無法產生經濟效益，為國家創造稅收，真正實現產業化。因此，未來促進科技成果轉化的財稅激勵政策設計要更多向更接近市場和需求的中小企業傾斜，最大化發揮政策效能，提升財稅政策扶持精準度。未來需要建立完善的財稅政策體系真正從需求端激勵企業自主創新，真正的幫助企業實現科技成果產業化。5．5擴大對中小企科技產品政府采購，增加有效需求。中小企業在科技成果產業化應用中，由于新產品投入市場時間較短，無法短時間獲得公眾認可，對于因市場需求不足而導致的中小企業科技成果產業化應用困難，政府可以擴大對中小企科技產品政府采購，幫助中小企業逐步打開市場。具體操作方面，地方政府可以對于一些還沒有形成大規模的高新技術產品，可以列入地方政府集中采購目錄，通過政府的政策扶持和市場培育，幫助中小企業盡快打開市場，最短時間內獲得經濟效益。一旦中小企業市場打開，政府就應急流勇退，讓市場取代政府，發揮市場配置資源的基礎性作用。

參考文獻

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作者:王慧 單位:哈爾濱凱納科技股份有限公司