當前稅務風險的降低

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本文作者：李曉霞工作單位：淮安體育運動學校

企業稅務風險主要包括:一是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、甚至刑事處罰等風險;二是企業經營行為未能準確適用稅法,沒有用足有關優惠政策,從而多繳納了稅款,承擔了不必要的稅收負擔。成功的稅務風險控制管理,能將控制風險與創造價值較好地結合起來,保障企業經濟的安全運行,對企業經營目標的實現起著重要的促進作用。(一)是通過稅務風險控制可有效避免重大稅收違法事件的發生,降低違法風險,減少不必要的違法處罰,避免經濟損失和聲譽損害。(二)是通過稅務風險控制可充分享受應當享受的稅收優惠政策,在按章納稅的基礎上盡可能地降低稅收成本,從而增加企業稅后利潤;(三)是通過稅務風險控制可以將企業良好的納稅信息傳遞給外界,為企業樹立良好的社會形象,同時企業的納稅情況和稅負在同行業的水平將直接影響投資者對企業的評價;(四)稅務涉及企業研發、生產、經營、銷售等環節,從這個渠道入手,可發現企業經營管理中所存在的種種問題。通過對存在問題的解決可切實有效加強企業的內部管理。

稅務管理業務目標包括經營目標、財務目標和合規目標。其中經營目標:要求納稅申報手續完備,稅款及時、足額繳納。財務目標要求:各項涉稅的會計核算資料真實、準確、完整。合規目標:要求各涉稅事項的處理符合國家各項稅收法律、法規的規定。四、稅務風險管理的關鍵控制點稅務風險管理控制將企業的經營與財務活動分解成多個業務流程步驟。每個步驟由一個或多個控制點構成。控制點內容包括該業務所涉及的部門及其崗位職責、本步驟工作過程描述和控制措施等。結合單位經營管理的實際情況可將具體管理控制分為事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、設立稅務管理機構和崗位。為切實搞好稅務風險管理,應建立健全稅務管理部門,并完善相應崗位的設置,配備專職的稅務管理人員,負責稅收業務管理工作。如果公司規模較大,應當設置單獨的稅收事務部門,與單位所轄的財務部門平級,專門負責公司相關稅收事務管理;公司規模較小的可在財務部門內部設置負責稅務管理的工作小組,根據工作需要可在稅收事務部門下分設一般稅收事項經辦崗和稅收審核崗、稅收優惠政策經辦事項等崗位,并明確各個崗位的職責和權限。稅務管理人員崗位調整或調離時,應認真做好業務交接工作,確保工作的連續、完整。同時還應建立相應的內部牽制機制,確保稅務管理的不相容崗位相互分離,并形成相互制約、相互監督的機制,以防范內部管理風險的產生。2、適時監控稅務風險。企業應加強對稅務風險的適時監控,尤其在納稅義務發生前,對企業經營全過程進行系統性審閱和合理性策劃,盡可能實現企業稅務管理的零風險。在實施監控行為的過程中,要根據合理、合法原則審閱納稅事項,合理規劃納稅事項的實施策略等,并對納稅模式不斷進行分析和調整,測定其稅收負擔,制定相應可行的納稅計劃和方案。3、建立稅務基礎信息系統。信息系統是稅務風險管理的基礎保障,對風險控制有很大的影響,很多控制點實際上是建立在信息系統中的。全面、有效的信息系統可以有效減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中所潛在的稅務風險,做到防患于未然。所以《指引》要求企業建立完善的信息系統,將信息技術應用于稅收風險管理工作的各個環節,因此要建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。(二)事中控制1、納稅申報和稅款繳納:各項稅收的申報表應由稅務管理人員負責填報,財務負責人審核簽字,并在稅法規定期限內向主管稅務機關申報。財務部門對于稅法規定需進行稅務事項審批和備案管理的,應在稅法規定時限內完成。財務負責人批準稅收資金劃撥憑證后,在規定期限內繳納各項稅金,以防止給單位造成不必要的損害。2、會計核算:應按照國家相關稅收法律、法規及政策規定,正確計提、核算各種稅金,并及時進行賬務處理,要根據內部牽制的要求由不相容崗位人員對稅款的計提、核算、繳納的相關資料進行審核,審核無誤后簽字確認。3、票據管理:要按照國家稅收政策及本單位內部發票管理制度的要求,負責管理各類票據的領購、開具、保管等工作。按照稅務機關增值稅防偽稅控開票系統規定及本單位內部管理的實際情況,購置開票稅控設備,配備專人負責開票。對取得的票據應認真驗證其真偽及合規性,不符合規定的要停止辦理相關業務。按照國家有關稅收政策要求對增值稅專用發票等可抵扣的票據要在規定期限內進行認證。(三)事后控制1、稅務檢查與分析:要做好日常稅務分析、預警及復核工作,對出現的異常情況要及時分析原因,并進行處理。同時還應配合稅務機關的各類稅務檢查,根據稅務機關出具的檢查結論,及時進行賬務調整(處理)。每年應定期或不定期組織地稅務自查,對稅務檢查及自查中所發現的問題,應認真總結,制定整改方案及措施,及時進行整改。2、納稅資料、檔案管理:要由專人負責保管稅務證件及各種納稅資料,建立查閱、借用登記制度。對取得的增值稅專用發票抵扣聯或其他抵扣憑證應根據相關管理要求統一存檔保管十年以上,保管期滿報經稅務機關查驗后銷毀。對已開具的發票存根聯指定專人負責保管,保管期限為五年,保管期滿也要報經稅務機關查驗后銷毀。3、建立溝通機制,明確涉稅相關信息的收集、處理和傳遞程序。要建立企業稅務部門內部、與其他部門、董事會、監事會等治理層以及管理層的溝通和反饋機制,發現問題應及時報告并采取應對措施,這樣才有利于將稅務風險降到最低,從而避免不必要的損失,減少企業的經營風險。4、建立稅務風險管理業績考評制度。企業要建立并完善稅務風險管理績效考核機制,并做到績效考評標準設計合理和獎懲明確。根據考核情況及時反饋稅務風險管理和內部控制所存在的的問題,及時調整稅務風險應對方案和機構人員,同時促使各稅務風險管理崗位之間形成積極參與、主動溝通的良好氛圍。對稅務管理人員的工作進行考核,對工作認真負責并取得成效的進行表彰。反之對態度消極、業務水平低下而給公司造成損失的人員,要進行懲罰。5、注重關注重大稅收事項,跟蹤監控風險。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的興衰存亡,具有很強的風險性,其中就包括稅務風險。這些重大事項不允許存在過高的風險,因此稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險,更應著重跟蹤監控稅務風險,并采取切實措施進行風險防范。企業可通過設定風險預警指標,評估涉稅風險的高低程度、影響面及發生的可能性等來采取相應的控制機制,切實降低風險,確保經營管理活動的有序進行。

目前,公司治理越來越受到社會各界的關注,稅務風險管理已成為每個企業內部管理的重點。企業應從戰略高度去認識稅務風險管理的必要性和重要性。并應該自身內部管理的實際,摸索出最適合自己的風險管理體系,夯實稅務風險管理的基石,切實保障稅務風險管理體系的實施,最大限度控制稅務風險事件的發生,從而不斷提高企業內部管理,實現精細化、規范化和科學化管理,為企業健康、持續發展奠定堅實基礎。