房地產企業(yè)稅務風險控制研究

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摘要：隨著房地產行業(yè)的迅速發(fā)展，其需要繳納的稅務總量和稅務種類越來越多，為避免房地產行業(yè)重復征稅的現象，我國在房地產等產業(yè)實行了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了重復征稅現象，明顯降低了房地產企業(yè)的稅負。但該政策實施的過程中也帶來了新的稅務風險。本文以此為出發(fā)點，分析了實施“營改增”政策的意義以及實施“營改增”政策后造成稅務風險的原因，探討了防范稅務風險的措施。

關鍵詞：房地產企業(yè)；“營改增”；稅務風險；控制

1引言

隨著我國經濟的迅速發(fā)展，房地產產業(yè)迅速崛起，尤其是近年來，房地產產業(yè)在我國經濟發(fā)展中起到了很強的推動作用。但房地產業(yè)作為一個業(yè)務復雜、價格敏感的行業(yè)，其稅負變化廣受關注。為此，我國在房地產等行業(yè)實施了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了國家對房地產企業(yè)的重復征稅，使社會形成了更良性的循環(huán)。但該政策實施的過程中也由于房地產企業(yè)的稅務管理、稅務風險機構、會計制度中存在著一定的問題，又造成了一系列新的稅務風險，本文正是以此為背景展開探討。

2實施“營改增”政策的意義

2.1保障了稅收公平。“營改增”政策保障收稅公平主要體現在以下三個方面：一是同營業(yè)稅相比，增值稅具有逐環(huán)節(jié)征稅或扣稅的優(yōu)勢，因而可以在很大程度上避免重復征稅；二是“營改增”政策是一種多行業(yè)甚至全行業(yè)的政策，因而可以在多個行業(yè)之間產生抵扣鏈，使得重復征稅的避免有了制度保障；三是增值稅與企業(yè)的實際增值額成正比，因而增值額少的企業(yè)可以減少征稅，使得征稅更加的公平。2.2帶動了經濟發(fā)展。據統計，在2016年，通過“營改增”政策的實施實現了5000億以上的減稅額度，而且“營改增”政策還包括房地產業(yè)以外的金融、生活服務等產業(yè)，這樣一來，越來越多的企業(yè)和行業(yè)受到了該政策的優(yōu)惠。此外，該政策由于減輕了企業(yè)的稅務負擔因而激發(fā)了更多企業(yè)的投資熱情，使我國的經濟市場更加充滿活力，在很大程度促進了經濟的發(fā)展。2.3促進財稅體制改革。一是“營改增”政策的全面實施促使了很多地方稅的消失，使得地方政府需要構建新的稅種，實現了真正意義上的財政分權；二是增值稅是一種共享稅，因而地方政府會在財政方面面臨著更大的壓力，而壓力的出現將促進地方政府對“營改增”政策不合理的地方進行改革。

3實施“營改增”政策后造成稅務風險的原因

3.1房地產企業(yè)稅務風險管理意識不足。由于“營改增”政策的實施時間還不是太長，因而房地產企業(yè)還處于享受政策優(yōu)惠的狀態(tài)之中，對該政策帶來的稅務風險的重視程度還有些不足。就目前而言，大多數的房地產企業(yè)還采用著營業(yè)稅時期的經營管理模式，不僅僅是房地產企業(yè)員工在該方面缺乏必要的意識，房地產企業(yè)的管理階層的稅務意識也是十分淡薄，在實際的經營中往往只是重視財務風險而忽略了稅務風險。3.2房地產企業(yè)稅務風險機構不完善。由于房地產企業(yè)對稅務風險的重視程度不足，因而現階段很多的房地產企業(yè)均未設立專門的稅務風險機構或稅務風險機構并不完善。一是房地產企業(yè)設立的稅務風險機構大都僅僅負責報稅，而不僅進行實際的稅務風險管理；二是稅務風險機構的工作人員大都不具備專業(yè)的知識和技能，很多情況下都是由其他業(yè)務人員兼任。3.3會計制度和稅法規(guī)定存在差異由于我國的稅法是根據營業(yè)稅制定的，因而當實施“營改增”政策后，增值稅代替了營業(yè)稅使得我國的稅法與房地產企業(yè)內部的會計政策就存在了差異。就目前而言，政府在不斷地出臺政策對稅法中的問題進行調節(jié)，但由于房地產業(yè)的特殊性，會計制度與稅法的規(guī)定仍存在著較大的差異。

4稅務風險的控制措施

4.1加強對稅務風險的重視程度。“營改增”政策是由人制定的，制定的目的是為了促進企業(yè)更好的發(fā)展，而要想使“營改增”政策真正發(fā)揮其作用就必須充分利用“營改增”政策，規(guī)避政策實施中的風險。筆者認為，房地產企業(yè)應加強對稅務風險的重視程度：一是在企業(yè)內部營造良好的文化氛圍，使稅務管理真正深入每一個工作人員的內心；二是將稅務風險控制成效與工作人員的工資與掛鉤，從而激勵工作人員能真正全心全意的進行稅務風險控制；三是不斷對工作人員進行培訓，使工作人員可以規(guī)范財務核算、合理開展稅收籌劃以及加強抵扣憑證管理。4.2完善稅務風險機構。房地產企業(yè)稅務風險機構的完善應堅持合法、全面以及配合的原則，根據國家的政策以及企業(yè)的實際發(fā)展狀況進行展開。同時稅務風險機構還要不斷地進行稅務風險的動態(tài)評估以及對員工進行定期的考核，從而在更大程度上降低和規(guī)避稅務風險。4.3制定內部管理制度。制度是房地產企業(yè)稅務風險控制的重要保障，因而稅務風險內部管理制度的制定要針對房地產企業(yè)的實際情況展開從而降低企業(yè)的稅務風險。筆者認為，稅務風險內部管理制度包含三個方面的內容：一是完善房地產企業(yè)的組織結構；二是建立風險管理文化，三是建立內控制度。通過這三方面內容的執(zhí)行可以更好地對稅務風險進行識別，對稅務風險進行評估，對稅務風險管理進行監(jiān)督，從而保障了房地產企業(yè)稅務風險管理的有效進行。4.4加強稅務風險內容的梳理。稅務內容風險的梳理需要各部門的參與，不僅需要對現有業(yè)務的進行探討，還需要對采購、銷售以及數據傳遞中潛在的稅務風險點進行識別，從而實現稅務風險的控制。一是對過渡期合同的梳理，通過對新建、在建等狀態(tài)的區(qū)分從而進行不同的增值稅選擇；二是對現有合同的修訂，通過收集現有的銷售、采購、租賃以及總包合同可以對“營改增”條款進行適當的修改，從而實現了稅務風險的降低。

5結語

綜上所述，“營改增”政策的實施在降低企業(yè)稅負，促進社會發(fā)展的良性循環(huán)方面發(fā)揮著重要的作用，但其實施的過程中也面臨著一定的稅務風險。因而房地產企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，務必要增加對“營改增”政策的重視程度以實現真正的節(jié)稅。

參考文獻

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[2]康明琪.關于房地產企業(yè)稅務風險管理及控制模式分析[J].中小企業(yè)管理與科技,2016.

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作者:楊曉雪 單位:四川財經學院