試論建筑企業增值稅

導語：試論建筑企業增值稅一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會的發展與經濟水平的提升，為了進一步規范市場經濟發展的秩序，促進我國經濟更好的發展，我國全面推行營業稅改增值稅的稅制改革，這是我國稅制上的一項重大變革，對各行各業的財務、稅務處理產生了極大的影響。從建筑行業角度來說，推行營業稅改增值稅的改革對建筑企業的財務會計核算與稅務處理帶來了很大的影響。本文簡要闡述了繳納增值稅給建筑企業財務處理帶來的影響，分析了在財務、稅務處理中容易面臨的問題，并進一步提出應對措施。

關鍵詞：營業稅；增值稅；建筑企業；財務稅務處理；問題；措施

1引言

當前，我國推行的是全面的營業稅改增值稅的稅制政策，在建筑行業中是以增值稅來進行納稅依據，營業稅已經退出了歷史舞臺。在增值稅下，建筑企業在經營與發展的環境有所變化，特別是對企業的財務會計核算與稅務處理而言，會有明顯的變化，比如說在總資產核算、成本核算、收入核算等都有所不同。為此，要引起企業管理者與財務人員的重視，從建筑企業發展的實際情況出發，熟練地掌握增值稅的有關政策，提高自身的專業素質，加強企業的納稅籌劃，進而來推動企業的健康發展。

2增值稅對建筑企業財務處理的影響

2.1對建筑企業總資產核算中的影響。建筑企業與一般企業有所不同，企業內部的固定資產、設備偏向于大宗化，資產的價格高，在固定資產核算上就要特別的注意，否則容易造成企業的損失。在營業稅改增值稅以后，企業固定資產的核算能夠在取得增值稅專用發票后進行進項稅額與銷項稅額的抵扣，在一定程度上會導致企業總資產出現下滑的趨勢，加大企業的負債。2.2對建筑企業成本核算的影響。當建筑企業還是采用營業稅進行納稅的時候，企業在計算成本的時候，大都是可通過加價稅的方式來計算，在計算所需要繳納稅額的時候，需要從兩方面入手，一是按照企業在運營過程中所發生的實際成本來計算，二是按照進項稅額來進行納稅。在推行增值稅以后，建筑企業在成本核算上的方法發生了變化，通過企業的進項稅與銷項稅的發票相互扣除后剩余部分來進行計稅，對建筑企業而言，如果沒有取得增值稅專用發票，就不能夠進行抵扣，就會加大企業的成本，也就需要繳納更多的增值稅，加大企業的納稅重擔。2.3對建筑企業收入核算的影響。在采用營業稅進行納稅的時候，建筑企業是根據工程項目的總體造價與其利潤來進行營業稅的繳納。自從推行了營業稅改增值稅以后，由于增值稅屬于價外稅的范疇，在計算納稅依據的時候，是以不包含增值稅的建筑項目的總體造價與其利潤為依據，在收入核算上就有一定的變化。與此同時，在采用增值稅進行征稅的時候，企業特別要注意的一個問題就是增值稅的抵扣問題，針對一些不能夠進行抵扣或者是不符合抵扣條件的，就有可能會使得企業的納稅額增加，影響企業的整體利潤。2.4對建筑企業現金流的影響。在建筑企業生產與經營過程中，主要是通過以預交稅款的方法來進行納稅。企業稅務部門的有關人員，就要根據當前建筑項目中的實施情況，按照一定的比例與公式來計算企業的稅金，等到年度終了的時候，按照多退少補的原則，來進行納稅。采用預交稅款的方法來進行納稅，通常來說都會加大企業的稅款總額，不利于企業經濟效益的提升。除此之外，建筑企業的工程項目往往需要一段非常久的時間，就常常會出現無法及時收回款項的問題，影響建筑企業資金的流通，也會給企業的現金流平穩運行帶來一定的影響，進而影響到企業納稅活動的正常開展。

3增值稅下建筑行業財務、稅務處理存在的問題

3.1存在著進項抵扣不足的問題。在采用增值稅計稅下，建筑企業的稅率為11％，與原先采用營業稅計稅下的稅率高了八個百分點，雖然說稅率增加了，但是二者所采用的計稅依據是不一樣的，在采用增值稅下，是可以借助。于進項稅額的抵扣來降低企業的稅負。對建筑企業來說，大部分的工程項目建設中，可以抵扣的項目比較多，比如說各項建設材料、鋼筋等等。不過建筑企業特別需要注意的一個問題就是要加強對增值稅發票的管理，進行進項稅額抵扣的重要前提是要有增值稅專用發票。從實際中來看，建筑企業進項稅額的抵扣問題比較突出，影響著企業的效益。首先，是企業的人工成本無法進行抵扣的問題，建筑企業屬于勞動密集型企業，擁有著龐大的企業員工，人工成本支出占據著總成本的20%，在一定程度上加大企業的稅負。其次，是有一部分建筑材料的供應商屬于小規模納稅企業，就無法取得增值稅專用發票，也就無法實現進項稅額的抵扣。最后，在建筑項目建設過程中，普遍存在著層層轉包、中標下浮等問題，也會不利于進項稅額的抵扣。3.2納稅地點的確定問題。建筑工程項目是一件復雜的工程，工期長，施工過程中容易受到多種因素的影響，建筑企業具有流動性，普遍存在著跨地區經營的現象。在以增值稅稅種征稅的背景下，特別需要關注的一個問題就是建筑企業的納稅地點與其歸屬的問題。在營業稅改增值稅以后，在納稅地點的確定上需要特別注意，表明是機構所在地還是勞務發生地進行納稅活動。如果以勞務發生地作為納稅地點，施工企業需要不斷提升自身的會計核算能力，提高核算的規范性，來滿足增值稅下的要求。如果選擇以企業機構所在地作為納稅地點，由于建筑企業無法及時地掌握建筑施工的全過程，對施工企業的進度、財務狀況等控制能力不高，難以發揮出監管的作用，也會加大企業納稅籌劃的風險。在增值稅下，建筑企業納稅地點的確定在一定程度上與政府的稅收息息相關，建筑企業所繳納的稅收在政府稅收中占據著重要的比重，稅收的歸屬問題也會影響到當前政府的財政收入。

4增值稅下建筑企業完善財務稅收核算的措施

4.1完善企業會計核算制度。在全面推行營業稅改增值稅的背景下，會計制度勢必會發生一定的變化，也會影響到建筑企業會計核算的方式。因此，建筑企業的管理人員與有關的財務人員就要提高對企業會計準則、會計制度的了解程度，在企業運營過程中，嚴格按照會計準則中的有關規定來開展工作，特別是在進行稅收籌劃的時候，更要以稅法為依據，在法律允許范圍內完成工作。建筑企業可以根據自身經營的需要，選擇適合自身的會計核算策略，在開展會計核算與納稅活動過程中，做好二者的銜接工作，提高會計核算的規范性，確保會計信息的真實性與全面性。除此之外，有關人員還需要轉變自身的管理理念，與時俱進，在社會、法律與市場等的變化下，及時調整與完善企業內部的財務處理規定，提高稅收風險防范的能力。4.2完善企業的稅務管理。在增值稅下，建筑企業需要完善內部的管理制度，提高對稅務活動開展的重視程度，不斷完善與調整稅務管理的有關內容，從而來降低企業的稅收風險。一方面，企業需要從人力資源與組織機構入手，完善有關的人員配備。與營業稅相比，采用增值稅進行納稅，在申報上難度加大，再加上增值稅的核算內容更加復雜，涉及多個主體，需要更多的會計數據，給財務人員的工作帶來很大的壓力。因此，就要壯大企業財務人員隊伍，合理配備有關的財務人員，提升財務人員的專業素質，為企業財務處理創建良好的前提條件。另一方面，在信息化社會，建筑企業應該加強信息技術的應用，提升企業內部信息化程度，進而來提高企業的競爭力。為此，建筑企業應該結合經營的實際狀況，創建企業的財務信息系統，在信息技術平臺上來開展企業的納稅活動，提高對增值稅核算監督與管理的能力，從而來推動企業的健康發展。4.3合理開展企業的納稅籌劃。在增值稅下，為了減輕企業的稅負，提高企業的稅負重擔，就要在法律允許范圍內，開展企業的納稅籌劃工作。一方面，可以從增值稅的抵扣入手，完善增值稅發票管理，選擇一般納稅人資格的合作企業。比如說對于混凝土有關建筑材料的采購上，讓其提供專業的增值稅專用發票，來實現對這部分材料的抵扣。另一方面，建筑企業還要提高對材料供應商的管理，綜合的分析與比對當前企業的供應商，在確保建筑材料質量的前提下，從經濟性的角度入手，來確定是一般納稅人還是小規模納稅人身份的供應商更能夠減少企業的稅負。

5結語

綜上所述，在增值稅下，對建筑企業的經營與發展帶來了極大的影響，特別是對企業財務會計核算與稅務處理方面上，都會發生不少的變化。因此，企業的有關人員要提高對增值稅有關政策的了解程度，合理調整企業的會計核算方式，完善納稅籌劃工作，從而促進企業健康發展。

參考文獻

[1]湯向玲.淺析“營改增”后建筑業的稅務處理[J].中國注冊會計師,2017(2).

[2]王淑彬.建筑行業增值稅下財務稅務處理[J].工業c,2015(42).

[3]李焱.營業稅改增值稅對建筑企業財務的影響對策[J].城市建設理論研究（電子版）,2013(14).

[4]黃德榮.營改增后建筑業增值稅的財稅處理[J].注冊稅務師,2016(11).

作者:權軍利 單位:陜西省咸陽路橋工程公司