鐵路稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

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摘要：鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理工作是維護(hù)企業(yè)自身利益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的重要措施，同時(shí)也是鐵路企業(yè)高速發(fā)展的根本保障，因此分析鐵路稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，對(duì)鐵路企業(yè)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。本文從鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因出發(fā)，論述了新時(shí)期我國(guó)鐵路企業(yè)稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并分析了鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。

關(guān)鍵詞：鐵路稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；營(yíng)改增；管控；問題

新時(shí)期下，我國(guó)鐵路已由國(guó)家管控的鐵道部轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥拓涍\(yùn)輸服務(wù)為主、多元化經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)，其承擔(dān)著公益運(yùn)輸、民生運(yùn)輸、抗災(zāi)搶險(xiǎn)等重要運(yùn)輸任務(wù)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)及發(fā)展提供了必要的保障。現(xiàn)階段，鐵路隸屬職能轉(zhuǎn)變后的涉稅范圍越發(fā)廣泛，如何正確的理解國(guó)家的稅收標(biāo)準(zhǔn)和稅收政策，提高鐵路企業(yè)的稅收管理水平，保證國(guó)企資產(chǎn)的增值和保值，已成為時(shí)下鐵路企業(yè)關(guān)心的焦點(diǎn)問題。然而，在稅改及鐵路企業(yè)高速發(fā)展的態(tài)勢(shì)下，稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題也日益突出，因此我們有必要系統(tǒng)地分析鐵路企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，以此來提高鐵路企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)的管理水平，維護(hù)和促進(jìn)鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。筆者從鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因出發(fā)，闡述了新時(shí)期我國(guó)鐵路企業(yè)稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，并詳盡地分析了鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施。

1鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.1稅務(wù)管理的范圍較大。受鐵路企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，稅務(wù)管理的范圍較大，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)與一般的運(yùn)輸企業(yè)不同，其管理機(jī)構(gòu)橫跨各省市，并且根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)差異，在支出與效益上也有著極大的不同，因此整體的稅務(wù)協(xié)調(diào)工作有相應(yīng)的難度，工作中容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.2稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的不適應(yīng)。“營(yíng)改增”稅收政策下，鐵路企業(yè)表現(xiàn)出對(duì)政策的不適應(yīng)，主要原因是鐵路企業(yè)的稅務(wù)核算模式過于落后，還是以三級(jí)審核為標(biāo)準(zhǔn)，即站、局、總公司，并且機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠?qū)I(yè)化，只依靠幾名財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅收的核算工作，難以滿足稅務(wù)管理的需求，這增大了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。1.3稅務(wù)人員素質(zhì)偏低。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理人員普遍存在素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。對(duì)于鐵路財(cái)務(wù)管理人員來說，其具備了較高的財(cái)務(wù)管理專業(yè)素質(zhì)，能夠通過財(cái)務(wù)知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能來圓滿的完成財(cái)務(wù)工作，而涉及到稅務(wù)管理、稅收籌劃、稅改等問題往往不能勝任具體工作，因此就會(huì)引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問題的出現(xiàn)。

2新時(shí)期我國(guó)鐵路稅務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題

2.1管控制度不健全引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。在新的稅務(wù)管理政策下，鐵路企業(yè)沒有把管理制度與新稅務(wù)制度相結(jié)合，造成稅務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)，如：物資采購(gòu)制度、合同管理制度、工程管理制度、客貨運(yùn)輸價(jià)格調(diào)整制度等，這些管理制度如果不與新的稅務(wù)政策相結(jié)合，并做出調(diào)整將會(huì)引發(fā)多繳納稅金、少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等風(fēng)險(xiǎn)問題。2.2稅率的審核風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)在不同的稅種和稅率下應(yīng)分別的進(jìn)行核算，如果從高適用稅率將會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)現(xiàn)行的稅法制度要求，企業(yè)納稅所提供的稅率應(yīng)與自身的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及服務(wù)內(nèi)容相一致，包括銷售、加工、修理、服務(wù)、資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，如果不進(jìn)行分級(jí)審核和區(qū)別對(duì)待，從高適用稅率將增加鐵路企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。2.3增值稅風(fēng)險(xiǎn)。（1）增值稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。早期我國(guó)鐵路是以鐵道部匯總營(yíng)業(yè)稅來開展稅收工作的，隨著鐵路的企業(yè)化發(fā)展，站點(diǎn)與運(yùn)輸量的幾何式增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，稅收上報(bào)流程的變化等因素的出現(xiàn)，各站段的管理人員沒有對(duì)增值稅進(jìn)行了解和分析，造成很多經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)未能按著增值稅進(jìn)行上報(bào)，導(dǎo)致增值稅存在風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的還會(huì)引發(fā)刑事責(zé)任。（2）稅務(wù)體制風(fēng)險(xiǎn)。“營(yíng)改增”稅務(wù)政策下，鐵路企業(yè)的稅務(wù)體制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，增值稅由收入部門提供預(yù)繳基數(shù)，并于次月向各單位和部門提供，而各單位則根據(jù)基數(shù)進(jìn)行計(jì)算得出預(yù)繳稅款，這使得各單位的稅務(wù)工作量增大；其次，各站段和各部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)稅務(wù)月報(bào)，并匯總到鐵路總公司，流程過于繁瑣，涉及的部門和數(shù)據(jù)量較大，容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題；最后，逐級(jí)上報(bào)逐級(jí)匯總，最終由鐵路總公司以各季度的總量計(jì)算增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅，數(shù)量如果出現(xiàn)問題，無法進(jìn)行更正和處置，容易引發(fā)稅款的遲交或少交。（3）專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。在增值稅發(fā)票管理中，鐵路企業(yè)經(jīng)常遇到發(fā)貨人、收貨人、收票人不一致的現(xiàn)象，具體原因有運(yùn)輸部門的疏忽或客戶自身的問題，并且在多種支付方式的環(huán)境下，為第三方開具增值稅專用發(fā)票，會(huì)引發(fā)虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

3鐵路企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

3.1提高鐵路企業(yè)稅務(wù)操作能力。鐵路企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員理論及風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的管理能力和操作能力。培訓(xùn)中要加強(qiáng)增值稅理論、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅法制度、稅務(wù)政策知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高管理人員規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)鐵路企業(yè)稅務(wù)管理工作高速穩(wěn)定發(fā)展。3.2控制和管理專用發(fā)票。依據(jù)國(guó)家和鐵路企業(yè)頒布的各項(xiàng)發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)格的控制和管理專用發(fā)票，并對(duì)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)取、開具、保管、抵扣、作廢進(jìn)行規(guī)范化的制度管理，防范發(fā)票引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)建立票據(jù)與帳目的明細(xì)薄，提高發(fā)票管理的時(shí)效性和可追溯性，以滿足增值稅發(fā)票的基礎(chǔ)性管理。3.3協(xié)調(diào)稅務(wù)管理制度。鐵路企業(yè)應(yīng)從自身工作特點(diǎn)和單位管理模式入手，協(xié)調(diào)稅務(wù)管理制度，尤其是物資采購(gòu)制度、工程建設(shè)制度、合同制度、稅務(wù)管理體系等，要結(jié)合國(guó)家的稅務(wù)政策進(jìn)行有針對(duì)性的修訂和改革，減化稅務(wù)管理流程，明確權(quán)責(zé)義務(wù)，以此來提高稅務(wù)管理的效能。另外，要加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善，對(duì)需要監(jiān)督和核查的稅務(wù)內(nèi)容要強(qiáng)化控制與管理。3.4強(qiáng)化納稅籌劃工作。鐵路企業(yè)稅收涵蓋的內(nèi)容較多，如果不進(jìn)行有效的籌劃，將損害企業(yè)的自身利益，并且容易引發(fā)一些風(fēng)險(xiǎn)問題，因此必須對(duì)鐵路企業(yè)的納稅進(jìn)行系統(tǒng)的籌劃。在實(shí)際操作中要注意各種稅費(fèi)的管理與審查，如：合同是否提供增值稅專用發(fā)票等。要注意做好稅務(wù)籌劃與資金預(yù)算的管理工作，同時(shí)關(guān)注稅法政策的變化與學(xué)習(xí)，深入的挖掘稅法政策和籌劃空間，以幫助鐵路企業(yè)開展科學(xué)節(jié)稅。

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作者:張昀 單位:中國(guó)鐵路哈爾濱局集團(tuán)有限公司房產(chǎn)管理所