大企業稅務管理信息化建設探析

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摘要：在外部監管趨嚴和內部管理提升需要的驅動下，近年來很多大企業開始研究和推動稅務管理信息化建設工作，特別是“營改增”后，部分大企業以增值稅發票管理為切入點，已經取到了一定的成效。本文重點分析了大企業稅務管理信息化建設的價值、應該涵蓋的內容以及注意事項，并對信息化建設的路徑提出了建議。

關鍵詞：大企業；稅務管理；稅務信息化

隨著國家稅收政策法規的不斷完善、國地稅合并等征管體制改革不斷深化、金稅三期等稅收現代化水平不斷提升、大企業稅收專業化管理理念的不斷創新，各級稅務機關對大企業的管控力度正在不斷加大。然而，與之形成鮮明對比的是，大企業內部的稅務管理模式仍舊比較傳統，即便在今天，手工報表、紙質檔案、EXCL匯總分析、郵件審批、門前申報等現象仍普遍存在于大企業稅務管理之中，不但無法滿足稅務局等政府部門的監管要求，也嚴重落后于公司內在管理提升的要求。然而當前大企業稅務信息化建設處于“昏暗中的爬坡階段”，尚有很大的不確定性，并有很多現實困難需要突破。筆者基于多年從事大企業稅務管理信息化建設工作的經驗，就大企業稅務管理信息化建設分享一些經驗和看法。

一、大企業稅務管理核心訴求

（一）管業務。企業在研發、生產、銷售等日常經營過程中，或因輕視甚至忽略了稅務管理，或因缺乏信息系統載體導致稅務管理規章制度及流程難以落地和監管，致使生產經營活動，特別是重大事項的決策缺乏涉稅風險和稅務成本的把控，給企業埋下稅務風險隱患。因此，管業務就是要讓各層級財稅管理人員將稅務管理向業務前端延伸，及時掌握企業日常經營中各業務環節的涉稅風險，并準確評估各業務涉及的稅費種類和稅費成本，做好稅務風險的事前預防和事中監控，避免事后被動應對，降低企業的涉稅風險。（二）管稅金。雖然幾乎所有大企業都在運用各種ERP平臺加強企業內控管理，但是其建設過程中往往沒有考慮稅務管理的需求，導致稅金計算還是以手工作業為主，存在著數據分散、系統孤立等問題，稅金計算不但費時費力，而且差錯率高，納稅申報表結果數據難以溯源。同時，稅會信息不對稱，稅務人員與財務人員業務關聯度低，稅會差異難以管理與分析；企業僅向總部上報納稅申報表，總部無法全面掌握各分子公司的納稅調整情況。因此，管稅金就是要提升稅金計算的自動化水平，顯著降低一線辦稅人員的手工計算工作量、提高數據準確性，并使計算過程透明化，納稅調整可驗證、可評估、可追溯。同時，使各層級管理人員能實時掌握集團整體稅金分布及納稅調整情況，為稅金支出的統籌及稅務籌劃提供有效抓手。（三）管人才。大企業普遍存在稅務管理機構設置和人員配備不到位、辦稅人員流動頻繁、稅務專業素質參差不齊、稅法遵從意識強弱不一等問題。因此，管人才就是要使各層級管理人員能及時掌握集團內各層級稅務崗位的人員配備情況，以及人員的能力情況、日常工作負荷、管理的納稅主體數量和稅金額度，從而優化涉稅崗位的工作流程以提高辦事效率，并有計劃地幫助稅務人員的提升專業能力。

二、大企業稅務管理信息化建設的意義

通過信息技術手段，將管理制度流程化、稅收政策規則化、業務鏈條數據化、基礎業務自動化、風險評估指標化，實現：（一）落實制度防范風險。以信息化手段推進企業稅務管理制度的落地，將稅務管理規范化、精細化的理念灌輸給每一位涉稅工作人員，明確崗位職責，規范審核審批流程，加強稅務風險防范。（二）數據共享提升效率。通過與稅務相關系統的數據集成，消除數據孤島，減少手工操作，提升自動化管理水平，提高工作效率，減少人為差錯，降低納稅成本。（三）統一口徑集中管控。設計統一規范的稅務會計核算標準，按業務板塊、稅種、申報模式等維度預置稅金核算規則和管控流程，構建專業化的稅務管理體系，保證各分子公司在涉稅工作核算口徑、工作流程上保持一致。同時，各層級管理人員能夠在一個平臺上監管所有下級企業的涉稅業務，提升應對稅務檢查的主動性，提高稅務管理工作整體水平。（四）信息管稅智能調控基于數據共享、集中管控，為集團加強稅務垂直管控提供可視化抓手，提升集團的稅務數據分析與規劃能力。通過智能分析，為管理者完成稅務籌劃、稅務戰略的制定、部署和實施工作提供決策支持。

三、大企業稅務管理信息化建設的主要內容

（一）稅務數據中心。企業各類經營管理系統是稅務管理的數據源，脫離了這些系統，稅務管理就是無源之水、無本之木。因此，稅務管理信息化建設的首要內容，便是建立以稅務管理為視角的數據中心。企業應該從集團層面組織開展稅務數據標準化梳理工作，對全部下屬公司的所有業態進行涉稅數據盤點，結合業務場景，明確各場景下稅務處理規則及涉稅數據口徑，制定分業務、分稅種的涉稅數據標準，形成數據ETL策略和數據質量管理辦法，使稅務系統能夠與各相關經營管理系統無縫對接，消除數據孤島，實現“業財稅”數據一體化。稅務數據中心的建設過程中，還要重點注意數據的時效性、數據傳輸的可靠性。時效性方面，根據業務場景，確定哪些數據實時采集以及實時采集的觸發規則，哪些數據定時采集以及定時采集的時間節點、頻次。數據傳輸可靠性方面，各管理系統與稅務系統應建立對賬機制，定期核查數據是否一致，對于傳輸失敗的數據應該建立自動重傳機制，盡量減少手工運維工作量。（二）流程與任務管理中心。企業稅務管理規章制度的落地，離不開對流程的管控。基于工作流技術，流程與任務管理模塊應該為稅務系統各功能模塊提供統一的流程定義、流程運行、流程監控支撐，結合企業組織架構、人員崗位（角色、權限），固化審核審批流程及權限，實現管理流程的線上流轉和監控。主要包括：（1）流程配置：支持按需靈活配置各涉稅事項的內部管理流程，支持按稅種、業務類型、納稅主體等差異化配置；（2）流程執行：任務創建、任務執行、任務流轉、任務預警、任務通知與提醒（OA、郵件、短信等）；（3）流程監控：流程配置監控、任務執行監控，任務查詢統計，辦理時效、退回率等指標量化考核等。（三）基礎信息管理。基礎信息管理主要包括：（1）組織機構：組織機構及其層級關系是人員及崗位權限管理、流程管理、數據分析統計匯總的基礎。大企業架構復雜、管理層級多，需要在稅務系統正確維護機構代碼、機構名稱、所屬板塊、所在區域、上下級關系等信息。通常，組織機構數據可以從主數據管理平臺直接同步，無須在稅務系統二次維護。（2）人員及崗位權限：通過配置人員崗位權限，實現對人員功能權限和數據權限的管理，功能權限即能夠使用哪些系統功能模塊，數據權限即能夠看到哪些公司的數據以及報表中的哪些數據字段。人員信息基礎數據，包括姓名、賬號、密碼、郵箱等，通常可以從主數據平臺同步，并通過與企業單點登錄平臺集成實現直接訪問稅務系統，無須在稅務系統二次輸入登錄賬號、密碼，而權限通常需要在稅務系統具體分配。（3）納稅主體：主要是稅務登記信息、稅（費）種鑒定信息，以及與組織機構的映射關系，其中，稅（費）種鑒定應包括涉及的稅費種類、申報周期、申報模式（獨立、匯總）。通常，大企業內部管理視角的組織機構與稅務管理視角的納稅主體不是一一對應的，而且組織架構中存在較多虛擬機構，因此，建議對組織機構和納稅主體分開管理，并通過映射關系建立對應，不宜混在一起。（4）稅務檔案：對納稅主體各類涉稅證照、納稅申報表及完稅憑證、稅務稽查報告、各涉稅事項備案資料、稅收優惠及財政返還批文等涉稅檔案進行分類保存，支持Word、Excel、PDF、圖片等附件上傳和在線調閱。（5）申報參數：對各稅種的申報參數，如應稅科目判定、增值稅稅率、進項發票認證期限、印花稅稅目及稅率，土增稅預征率等變量參數，進行統一維護，同時，要考慮不同業態、不同地區的政策差異，支持納稅主體層面的差異化設置。（6）辦稅日歷：登記稅局的各征期辦稅日歷，用于自動觸發納稅申報任務的創建以及申報任務進度預警。（四）增值稅發票管理。（1）銷項開票。基于稅控設備和配套的稅控發票開票軟件，企業基本的開票需求已經得到了滿足。但是對于部分企業，仍然存在：手工開票速度慢差錯高；單機版開票軟件帶來的稅控設備分散，單稅號多開票點日常使用煩瑣，集團難以實時監控發票領用存數據、難以精細化管理專普票及作廢紅沖權限、難以歸集和向業務系統共享開票數據等難題。開票的建設重點是要實現業務系統與稅控系統直連開票和開票數據的實時自動歸集，解決發票領用存監控、業務單據與發票代碼號碼自動關聯、零星的手工開票以及作廢紅沖的審核審批等難題，降低開票工作量，加強集團監管力度，杜絕虛開、重開風險。對于普通發票，有條件、有需求的企業還可以進行電子發票建設，降低發票管理和使用成本。（2）進項認證及普票查驗。基于稅局增值稅發票選擇確認平臺，企業基本的抵扣認證需求已經得到了滿足。但是對于部分企業，特別是共享中心管理模式的集團企業，仍然存在：進項發票數據集中歸集難度大、勾選認證自動化程度低且難以集中管理、已認證發票的異常狀態管理難度大、普票報銷查驗工作量大、無法自動獲取全票面電子數據等難題。進項的建設重點是實現專票自動歸集和集中認證、普通發票掃描時自動查驗、全票面電子數據自動獲取，以及電子發票重復報銷控制、異常發票（如失控等）預警。（五）全稅種納稅申報管理。全稅種納稅申報管理的重點，一是根據稅收政策法規和企業自身的業務特點，建立納稅調整和稅款計算的臺賬體系，并預置從相關系統取數的口徑和與納稅申報表的數據鉤稽關系，提升稅款核算的自動化水平，并使稅款計算過程可追溯、可驗證、可評估；二是根據企業內部的管理流程，建立“填報-復核-審批-請款-申報-歸檔”的線上管理流程。隨著稅局“互聯網+稅務”生態建設逐步完善，有條件的企業可以向當地主管稅局申請開通直連申報，實現在稅務系統完成“一鍵申報”，不用再到稅局網上或線下辦稅大廳手工申報。目前，部分企業對納稅申報信息化存在一定的誤區，常見的有單純的為填申報表而填申報表或認為不能實現100%全自動填表就沒有意義。筆者認為納稅申報管理不等同于單純的填申報表，稅款計算的過程本質是稅務核算的過程，納稅申報表只是稅務會計的結果輸出；信息化能夠為稅務會計提供有力的支撐，其優勢是根據預置規則進行快速準確的自動計算、匯總，并保留計算過程痕跡，便于追溯、驗證，但對于復雜的業務，特別是增值稅、土地增值稅清算、所得稅匯算清繳，不應盲目追求完全的自動化。（六）重大涉稅事項管理。重大涉稅事項管理，是要在稅務系統建立事項卡片并進行全過程跟蹤，對涉稅風險進行事前、事中、事后的管理，為稅務人員參與重大涉稅事項、發表稅務意見提供工具和途徑，提高稅務人員對重大事項的參與度，加強稅務風險的事前防范力度在企業生產經營過程中，對可能涉及稅務風險的事項，由稅務人員判定后，在稅務系統啟動風險分析任務管理流程，結合稅務知識庫，識別稅務風險形成風險清單、制定應對策略、編制風險分析報告，經審核審批后線上分析報告。并持續跟進事項的發展態勢，定期更新風險狀態、風險清單和應對策略，直到關閉。同時，根據事項類型、風險等級、風險值，以及預置的上報流程，實現逐層上報和匯總。另外，各管理層級可向下級公司發起稅務自查事項，下級公司在發生稅務檢查時也可以上報檢查經過和結果。（七）數據分析與報表。（1）管理報表。基于集成的業財數據，和本系統產生的納稅申報、重大事項等過程與結果數據，從集團層面建立系統性的報表分析體系，并預置主要分析主題，實現各管理層級對下級公司的實時監控，為稅務精細化管理和重要決策提供數據支持。包括但不限于：千戶計劃報表，重點稅源統計表，分業態、地區、公司、稅種、時間等的多維稅金統計分析報表，重點地區財政貢獻統計表等。（2）指標評估。參考金稅三期及全國各地稅務機關風險管理模型，建立風險監控指標體系，并定期自動進行指標計算和風險掃描。根據預置的指標閾值、預警信息以及風險應對流程，自動進行預警提示，并啟動相應的應對任務，實現對企業內部稅務風險高效、及時的監測、預警和應對。（3）管理駕駛艙。對于各層級管理者，以駕駛艙的模式將各類管理報表的關鍵指標數據以圖表方式形象化、直觀化、具體化展現，為管理層提供實時的決策信息。（八）稅務知識庫。稅務知識庫應包括稅收政策法規、專家解讀、內外部案例庫、內部稅務管理規章制度等。知識庫的建設要重點實現自動的更新機制，及時抓取互聯網上最新的政策法規，并提供統一的查詢、調閱工具。（九）信息溝通管理提供內部通知公告、待辦提醒、預警提醒、內部論壇等功能，滿足稅務部門內部日常信息溝通交流需要。（十）稅務人才管理企業要提升稅務管理水平，需要大量的稅務專業人才，因此，稅務人才的管理至關重要。稅務系統應提供基于系統內用戶使用軌跡的數據統計功能，分析人員的辦事效率、差錯率、管理的納稅主體數量及稅金數量等量化指標，結合學歷背景、工作經歷，為管理層了解稅務人才梯隊組成、制定人才培養計劃、人員儲備和選拔提供支持信息。

四、大企業稅務管理信息化建設的路徑

（一）稅務管理信息化建設理念與思路。大企業稅務管理信息化建設應當遵循“體系化、規范化、平臺化”的基本理念和“業財稅一體化”的總體設計思路。體系化，即體系化規劃，是指稅務信息化建設的規劃要從集團層面自上而下的協同開展，做到目標清晰、策略明確、資源保障到位。規范化，即業務要合法合規，稅法遵從是信息化建設的基本主線，偏離了這根主線，信息化將毫無意義。平臺化，即借鑒互聯網先進技術和“大中臺，小前臺”的架構思想，建立稅務業務中臺，統一技術棧、統一用戶體驗。業財稅一體化，即以業務數據為源頭，以業務規則驅動財稅核算，實現精準計稅。（二）稅務管理信息化建設原則。大企業稅務管理信息化建設“整體規劃分步實施、咨詢先行、前瞻性、技術領先、實用性”的基本建設原則。整體規劃分步實施原則，即基于體系化規劃，制定分階段的實施計劃、實施范圍和實施方案，分板塊、分稅種穩步推進，先試點后推廣，循序漸進，最終完成全面的稅務管理信息化建設。咨詢先行原則，即要認識到稅務管理信息化建設是一項專業性很強工作，在規劃階段，可以聘請有經驗的顧問機構幫助編制稅務信息化規劃、制定建設方案等。前瞻性原則，即要預見國家稅收政策、監管環境以及稅務總局稅收征管和納稅服務技術手段的變化趨勢，包括互聯網創新對稅務管理的挑戰，以及各種新生的業務、各種新生的業態、各種新生的產品對企業戰略的影響，提前規劃應對，通過管理理念創新、技術創新等措施，使稅務信息化理念與時俱進。技術領先原則，即要選用當前主流、成熟的技術，保證系統的安全、可靠、可擴展、可維護、實施簡單、擴容靈活。實用性原則，即稅務信息化要將管理落到實處，要堅持從企業的戰略、管理和運營的實際需要出發，堅持實用主義，制定適用于本企業的建設目標、范圍和方案，讓信息化建設真正產生效益。（三）稅務管理信息化建設路線圖。（1）建設準備。建立信息化建設組織結構，確定領導班子和主要成員，分析可行性，制定信息化建設策略、總體計劃、風險應對策略等。（2）藍圖設計。調研分析當前業務流程，確定建設目標、建設范圍和建設方案，制定信息化管理制度、標準體系。（3）系統建設。首先確定是自研還是外購、基于ERP平臺建設還是建設獨立的稅務系統、一次性完成還是分期建設，然后按照軟件項目實施過程進行系統建設和過程管理。有軟件研發實力的企業或者涉密性比較高的企業，建議自研稅務管理系統。如果選擇外購，要重點考察供應商的產品成熟度、稅務咨詢和軟件研發實力、同行業成功案例以及能否提供可持續的運維和升級服務。平臺選擇上，如果企業ERP平臺成熟且產品統一，可以選擇在ERP平臺上擴展，反之，應考慮單獨建設，并通過數據集成的方式打通業財數據。是否分期建設，主要從企業的業務板塊數量、納稅主體數量、業務復雜度、業務成熟度、相關業務管理系統建設情況、資源保障能力等因素綜合考慮。對于分期建設，特別是不同分期的子系統使用不同供應商產品時，要特別注意技術棧、用戶體驗的統一，子系統之間數據的打通，避免子系統間的相互割裂。（4）上線切換。制定業務規范、收集初始化數據、安裝部署上線環境、編寫用戶手冊、培訓系統用戶，制定試點及推廣實施計劃、制定過渡期計劃，按計劃執行試點和推廣工作。（5）總結評價和驗收。總結需求、設計、開發、實施各階段的工作，評價項目建設成果是否滿足規劃的目標要求，如滿足則予以驗收結項，如不滿足則出具評審意見進行整改。（6）持續支持。系統上線后，要積極跟進用戶反饋，對用戶使用過程中發現的系統問題、優化意見，要進行分類整理、記錄、分析和響應。同時，關注稅收政策法規的變化，提前做好升級計劃。（四）稅務管理信息化建設的項目管理。大企業稅務管理信息化建設是一個大工程，不僅會耗資巨大，而且過程復雜，建設周期長。因此，必須將整個建設過程作為一個項目來管理，運用項目管理的方法論進行全面綜合管控，包括計劃、組織、指揮、協調、控制，以更好地實現規劃的目標，保證項目整體效果最優。

五、結語

“營改增”、金稅三期全面推廣以及國地稅合并，給大企業稅務管理信息化建設帶來很好的契機，企業的稅務管理信息化建設將隨著國稅總局“互聯網+稅務”大生態建設而加速。筆者希望借此文分享個人經驗，對正在進行或準備進行稅務管理信息化建設的企業能有所幫助。

參考文獻

［1］大企業稅收評論.搶先看！第三屆大企業稅收高峰論壇達成五點共識［EB/OL］.2018-05-21.

［2］孟軍,紀作哲.淺議企業集團稅務管理信息化建設［J］.商業會計,2015（6）．

作者:蘇文濤 單位:中國人民大學