高校科研稅務管理分析

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摘要：在我國新舊政策的交替時期，我國高校的稅務管理工作也發(fā)生了改變。高校的稅務管理是財務管理的重要組成部分，在進行“營改增”后，我國高校將減少科研征稅，全面提高我國高校科研稅務管理工作。鑒于此，本文針對“營改增”環(huán)境下，我國高校科研稅務管理的影響進行分析，并提出合理性建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：“營改增”；高校科研；稅務管理

“營改增”的全程是營業(yè)稅改增值稅，它是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。所以在“營改增”后，社會上不僅可以減少抵扣、退稅的現(xiàn)象，還能夠降低企業(yè)稅負，讓社會產(chǎn)生一個良好的循環(huán)環(huán)境，以促進企業(yè)的全面發(fā)展。

一、“營改增”對高校科研稅務管理的影響

（一）對納稅人身份認證的影響。在“營改增”后，我國高校普遍都存在小規(guī)模納稅人和一般納稅人的身份認定問題。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定指出，年銷售額達到500萬的試點納稅人，除了已經(jīng)成為一般納稅人和兼有應稅服務項目的，其余人員均應該到指定地點申請一般納稅人資格。同時，針對一些不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位或個體工商戶，可以按照小規(guī)模納稅人進行納稅，但小規(guī)模納稅人不能參與進稅項額的抵扣，也就無法開具增值稅專用發(fā)票。在“營改增”后，高校的征收率會有所下降，這也減輕了高校的稅收負擔，可以促進高校的全面發(fā)展和各項業(yè)務的開展，而高校屬于事業(yè)單位，所以其可以選擇納稅人的身份，所以高校納稅人身份認定問題面臨兩難選擇。（二）高校稅務票據(jù)的變更。隨著高校業(yè)務的不斷拓展，高校已經(jīng)從原來的非稅業(yè)務轉(zhuǎn)變成為多項應稅業(yè)務。以往高校的發(fā)票都是普通的營業(yè)稅發(fā)票，但在“營改增”后，高校的納稅人身份認定已經(jīng)發(fā)生了改變，一般納稅人需要開具專用發(fā)票和增值稅發(fā)票；小規(guī)模納稅人只需要開具增值稅發(fā)票就可以，如遇特殊情況，可以向稅務部門申請開具專用發(fā)票。由此可見，我國納稅政策改變后，高校開具發(fā)票工作也比以前復雜、嚴格得多。

二、“營改增”環(huán)境下高校的改革措施

（1）高校作為一般納稅人，應該將科研管理的實際情況與新的納稅制度相結(jié)合，通過新納稅制度的優(yōu)勢來制定科研稅收的方案。例如一般納稅人的增值稅進項稅額允許抵扣，所以高校科研人員可以開具增值稅專用發(fā)票，盡可能地多抵扣增值稅，來減少稅務成本，以促進科研事業(yè)的順利發(fā)展。（2）因為增值稅專用發(fā)票可以進行增值稅進項稅額抵扣，所以有很多不法分子進行偷稅漏稅，造成多起經(jīng)濟犯罪。此情況受到了國家的高度重視，所以目前我國在增值稅專用發(fā)票的發(fā)放和管理要比營業(yè)稅發(fā)票嚴格得多，發(fā)票的審核流程也十分復雜。高校在面臨“營改增”后，很多財務人員缺少對增值稅專用發(fā)票的使用經(jīng)驗和管理經(jīng)驗，并且我國嚴禁代開增值稅專用發(fā)票，也不能進行稅務外包，所以高校必須自己管理。針對這種情況，高校的財務部門可以積極宣傳“營改增”后的稅務制度，明確科研支出中有哪些是可以進行增值稅專用發(fā)票抵扣的，同時還要對缺乏經(jīng)驗的財務人員進行培訓，各高校之間可以相互合作交流，共同探討工作中出現(xiàn)的問題和分享高速有效的工作方法，同時高校應該邀請稅務人員來校講解稅務政策等，幫助工作人員快速掌握“營改增”后各項稅務制度和操作流程。通過不斷的培訓和學習，工作人員的工作流程可以從復雜變得簡單，安全的規(guī)避了涉稅風險和工作中不必要的問題。（3）“營改增”后，高校的會計審核流程也變得更為復雜，所以高校的財務核算管理制度也需要進行調(diào)整，要將新增的審核流程加入到管理制度中。例如，在日常的核算過程中，根據(jù)“營改增”的要求，需要增加增值稅明細賬，并且還要按照當前的增值稅稅率來計算提稅額，要在賬目中記錄每一筆科研的實際收入和應該上繳的稅額。除此之外，財務在賬目的處理過程中還需要將原科研與現(xiàn)科研進行區(qū)分，避免賬目混淆，納稅額出現(xiàn)誤差。通過建立增值稅明細賬，不僅可以全面控制科研成本，還能夠避免財務核算不清導致的稅務風險。（4）財務部門還要根據(jù)發(fā)票管理制度制定新的財務管理制度，要嚴格把控增值稅專用發(fā)票的流動，避免出現(xiàn)發(fā)票逾期未抵扣現(xiàn)象。同時，財務工作人員還需要根據(jù)“營改增”的管理制度來分析高校科研的成本及經(jīng)濟收入，確保科研工作的順利進行。“營改增”后發(fā)現(xiàn)，高校的科研稅收負擔明顯降低，并且財務部門根據(jù)明細賬還可以有效的控制科研的成本投入，一些工作人員將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票章和抵扣聯(lián)統(tǒng)一進行存放，優(yōu)化管理細節(jié)，明確各人員職責，通過多管齊下地放下確保高校的稅務工作可以正常運行。

三、結(jié)語

綜上所述，我國在進行“營改增”后，為高校的財務工作帶來了一定的影響和改變。其中改變最大的是從原有的營業(yè)稅發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，對于其工作流程其制度要求，高校的工作人員都缺乏工作經(jīng)驗，所以高校需要對工作人員進行系統(tǒng)的培訓，嚴格規(guī)避涉稅風險。除此之外，因為之前出現(xiàn)多起偷稅漏稅的經(jīng)濟案件，所以國家加大了對增值稅專用發(fā)票的管理力度，嚴令禁止代開或稅務外包，所以高校需要加強財務管理工作流程，降低高校稅負。

參考文獻

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作者:夏蘇紅 單位:鎮(zhèn)江市高等專科學校