污水處理行業稅務風險管理問題分析

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摘要：為了進一步增強企業參與生態環保的積極性，近年來國家出臺了一些稅收優惠政策。對于污水處理企業，可以享受這些優惠政策進而減輕稅費負擔。但是也有一些企業因為對稅法變動缺乏了解、稅務籌劃不夠科學等原因，存在較為嚴重的稅務風險。加強稅務風險管控成為關系到污水處理行業發展，以及企業自身經濟效益的一項重要任務。本文從建立健全稅務風險管控制度、強化企業稅務風險管理意識、完善稅務信息的交流機制等方面，總結了提升稅務風險防控水平的有效策略，對污水處理企業做好稅務工作、規避涉稅風險有一定的借鑒。

關鍵詞：污水處理行業；稅務風險；環境保護稅；納稅籌劃

一、污水處理行業稅務風險成因分析

（一）外部環境導致的稅務風險。1.現有稅收法律體系有待完善。橫向對比來看，近年來我國稅法制度建設成果顯著，并且補充、修訂更加頻繁，逐步填補了稅法中的一些漏洞，讓稅收工作有章可依、有法可依，對于解決納稅人和稅務機關之間的糾紛起到了積極作用。但是我們也應當認識到，隨著時代的進步、行業的發展，任何法律都不可能做到絕對的完善，必須要基于新形勢、新問題，動態地進行補充和完善。現行稅法中的一些空白地帶、模糊地帶，成為了雙方發生稅務糾紛和引起稅務風險的重要原因。2.企業與稅務機關聯系不夠密切。企業開展涉稅工作時，不可避免要與稅務機關產生聯系。如果能夠與稅務機關建立友好關系，一有利于稅務工作的高效開展，二也能夠幫助污水處理企業在稅務風險防范與控制上提供必要的支持。但是現階段來看，許多企業與稅務機關的信息交流偏少，由于雙方所站立場的不同，對于同樣的稅法條款，雙方對于稅收的理解也能會出現較大的差異。在這種情況下，企業納稅的方式、時間、數額，與稅務機關的要求不一致，從而引發了稅務風險。（二）內部環境導致的稅務風險。1.企業納稅籌劃不合理。污水處理企業每年繳納的稅費是一筆不小的支出，通過實行納稅籌劃，在不違反現行法律制度的前提下，讓企業通過合理避稅，減少了一部分支出。因此，大多數污水處理企業都會選擇這一方式間接的提升自己的經濟效益。但是納稅籌劃本身具有高風險的特點，除了要在前期科學編制避稅方案外，后期還要根據稅法變動進行靈活調整，才能始終發揮預期的效益。目前來看，部分污水處理企業在實行納稅籌劃方案時，對相關稅法的關注程度不足，沒有根據稅法變動及時的調整方案內容。在新的稅法出臺后，或是原有稅法修訂后，合理避稅很容易變成偷稅漏稅，進而引發稅務風險。2.環保稅的實施導致納稅數據質量參差不齊。《環境保護稅法》第10條規定了確定污染物排放量的4種方法和順序，依次是：自動監控儀器監測的數據、監控機構的監控數據、排污系數物料衡算的計算、抽樣測算法核定計算。第一種方法主要適用于依《環境保護法》必須安裝重點監控設備的重點排污企業，其納稅申報數據只需抄報自動監控設備的數據即可，但也給納稅人帶來了新的納稅申報法律風險，如監測設備沒有按期進行強制檢定、企業和環保部門抄取數據的時段或時點不一致等情況，都有可能導致納稅人申報的數據與環保部門向稅務部門交換的數據不一致。

二、污水處理行業加強稅務風險管理的必要性分析

（一）減少企業涉稅風險，維護企業經營效益。近年來，隨著我國稅法制度的不斷完善，國家在打擊偷稅漏稅方面的力度進一步增強。對于污水處理企業來說，面臨著較為激烈的行業競爭，如果發生涉稅風險，一方面是因為面臨數倍的罰款而造成經濟損失，另一方面也會直接損害企業的信譽和形象，這對于今后的發展也是極其不利的。因此，通過加強稅務風險管理，既要做好提前預防，又要靈活應對，將涉稅風險的發生率降至最低。在切實維護好污水處理企業核心利益的前提下，可以讓企業逐步樹立依法納稅的良好形象。（二）提高企業管理水平，強化內部控制力度。稅務風險管理是污水處理企業日常管理的一項重要組成。由于稅務風險本身具有隱蔽性、多發性等特點，因此對于稅務風險的管理水平，在一定程度上體現了污水處理企業的內部控制能力。另外，在稅務風險管理中，除了企業的稅務人員發揮主導作用外，還需要企業其他部門的密切配合，例如財務部門、生產部門、市場部門等等。這樣一來，無形中增加了各個部門之間的信息交流，提升了默契程度。除了可以提高對稅務風險的管控能力外，也為污水處理企業整體運營效率的提升，以及內部控制力度的增強起到了有利的支持。（三）積累風險管理經驗，促進行業健康發展。隨著國家對于污染治理重視程度和支持力度的不斷上升，近年來污水治理行業也獲得了良好的發展機遇。一個行業要想實現健康、規范、持續的發展，行業內配套的制度規范、法律法規必不可少。雖然從整體上來看，我國污水處理行業的運行規范、管理制度得到了長足發展，但是在稅法制度建設上卻存在諸多的缺陷。通過形成強烈的稅務風險管控意識，以及采取行之有效的管理策略，可以促使整個污水處理行業，逐漸積累起預防和應對各類稅務風險的豐富經驗。通過減少涉稅風險，無論是對于企業，還是對于整個行業，都可以起到積極促進作用。

三、污水處理行業稅務風險管理優化策略

（一）建立健全稅務風險管控制度。1.引進稅務風險審查機制。稅務風險具有隱蔽性的特征，要想從源頭上防范此類問題的發生，要求污水處理企業應建立內部審查機制，確保稅務風險能夠早發現、早處理。首先，每月開展一次納稅分析，對企業涉稅工作開展情況進行審查，例如應納稅費是否定期、足額繳納，現行稅務籌劃方案是否完全合法等，進行重點分析。若審查過程中發現了稅務風險，需要剖析原因、制定對策，保證潛在的稅務風險可以得到有效解決，避免給污水處理企業造成實質性的損害。其次，還要注重借鑒污水處理行業內的一些龍頭企業，集團公司，借鑒他們在稅務風險審查方面取得的成功經驗，也有助于自身稅務風險管理水平的提升。2.設立專門的稅務風險管控機構。考慮到稅務風險的成因多樣、發生率高，以及危害后果嚴重，污水處理企業必須要認真對待，并且安排專人負責稅務風險的識別、預防、控制等各項具體工作。基于這一需求，具有一定規模的污水處理企業，應當通過完善組織架構的方式，設立專門的稅務風險管控部門。抽調一些對稅法、財務、業務等相關工作有一定經驗的骨干人員，組成稅務風險管控小組，切實提升企業各部門之間的聯系，共同為稅務風險管理工作開展提供必要的支持。結合污水處理企業的生產運營需要，確保能夠對潛在的涉稅風險進行超前識別，進而通過采取行之有效的預控措施，避免稅務風險的發生，幫助污水處理企業避免法律糾紛。（二）強化企業稅務風險管理意識。1.納稅籌劃中的稅務風險管理。對于大多數污水處理企業來說，稅務籌劃能夠創造客觀的效益，如何在節稅效益最大化和稅務籌劃合法性之間尋求平衡，是關系到稅務風險管控成效的核心因素。為此，要熟悉與污水處理行業相關的稅法制度，保證稅務籌劃方案本身的合法性。同時，污水處理企業的稅務人員，還應當密切關注相關稅法的變動情況。例如，隨著國家對污染整治力度的增強，《環境保護稅法》從2018年1月1日正式實施，對污水處理行業的納稅產生了深刻影響。企業在這之前已經制定和實施的稅務籌劃方案，如果部分節稅、避稅措施與最新出臺的《環境保護稅法》產生了沖突，就需要盡快調整，防止引起涉稅風險。2.涉稅流程的優化與控制。加強稅務相關工作流程的優化與管理，對規避涉稅風險有顯著作用。對于污水處理企業來說，可以重點從以下幾方面進行改進：首先，依托企業現有的信息管理系統，提升稅務辦理的規范化、透明化程度。包括稅務登記、稅務核算、電子發票管理等，通過線上辦理完成，可以有效杜絕人為操作不規范而引起的稅務風險。其次，重視稅務核算，在企業的稅務部門，應當安排一名經驗豐富的稅務人員，負責稅務核算工作，確保稅務風險的及時發現、有效處理。最后，加強企業發票管理。發票領購應做好登記，發票歸還時，應對發票的真偽進行辨別，檢查發票填寫是否規范，以及專用發票是否合理使用等。（三）完善稅務信息的交流機制。1.企業稅務部門與其他部門之間的聯系。隨著污水處理企業業務量的增加、經營范疇的擴大，稅務壓力和稅務風險均有上升趨勢。這種情況下，稅務機關要注意做好與企業其他平行部門之間的交流和溝通。例如，根據最近出臺《環境保護稅法》中相關規定，污水處理企業需要使用符合國家規定和監測規范的污染物自動檢測設備。為了規避稅務風險，企業的稅務部門應當與生產部門做好溝通，嚴格按照《環境保護稅法》采購和使用相關設備。同樣，企業的稅務部門和財務部門之間也需要保持密切聯系，避免因為所得稅計算不準確而引發稅務風險。因此，在污水處理企業內部建立起高效的信息傳遞渠道，成為新時期加強稅務風險管理的有效途徑。2.企業稅務部門與稅務機關之間的聯系。在污水處理行業快速發展和走向成熟的過程中，相應的稅法制度也在不斷地完善。結合上文分析可知，每一次稅法的調整與修訂，都會對企業的稅務籌劃方案產生深刻的影響。因此，污水處理企業應當與本地的稅務機關保持聯系。這樣一來，就可以第一時間知曉稅法調整動向，然后由企業稅務人員分析最新的調整內容，對于企業涉稅工作產生的影響，采取應對措施，避免出現違反稅法制度的情況。可以關注稅務機關的官方網站，或是微信公眾號等，通過這些互聯網渠道，也能夠第一時間掌握稅法調整信息，對提高污水處理企業的稅務風險管理水平也有積極的幫助。

四、結語

污水處理企業在運營發展過程中，高度重視并嚴格管理稅務風險，不僅可以維護自身的經濟利益，而且也能夠通過減少稅務糾紛，維護良好的市場形象，對市場競爭力的提升以及實現可持續的發展，也是大有裨益的。污水處理企業一方面要創設一種全員參與防范稅務風險的氛圍，另一方面還要采取行之有效的策略，包括引進稅務風險審查機制、設立專門的稅務風險管控機構，以及密切關注稅法調整信息等。通過采取多種措施，提高對涉稅事項的管控能力，有效降低甚至是規避稅務風險的發生。

參考文獻

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作者:姚玲玲 單位:昆明滇池水務股份有限公司