建筑企業納稅籌劃與風險管理研究

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摘要：一直以來建筑行業是我國經濟發展的支柱性產業，對于提升我國的國民經濟和促進城鄉居民就業發展都具有重大作用。建筑行業在我國進行納稅機制改革的大發展背景之下，成為新一輪“營改增”改革的試點。“營改增”稅收機制的改革，使得我國所有建筑企業為更好地應對未來納稅機制，必須根據相關制度做出相應的改變，因此，此項改革對建筑行業的所有工作和發展都產生了巨大的影響。建筑企業不僅要對企業正常運行和納稅籌劃做出相應調整，還要時刻應對“營改增”背景下造成的企業稅務風險。本文就“營改增”背景下建筑企業的納稅籌劃和風險管理進行深入分析，提出企業應對相關風險的合理措施，促進建筑企業的可持續發展。

關鍵詞：“營改增”背景；建筑企業；納稅籌劃；風險管理

在“營改增”的大市場背景下，各個建筑企業都需要及時根據當前的國家局勢來做出內部調整，國家相關政策的實行和調整，對建筑企業的各方面工作都產生了重大影響，但是建筑企業需要做的就是及時應對各個變化，并不斷提升企業的市場競爭，在建筑行業獲得一席之地。所以為了保證建筑企業自身的經濟利益，保障企業的未來健康可持續發展，必須進行納稅籌劃分析并做好時刻應對各種納稅風險的措施。

一、“營改增”稅收改革產生的影響

（一）對建筑企業整體稅率產生的影響。隨著國家經濟的發展和相關體制的改革，目前我國建筑行業的征稅率相比以往也有了很大提升，整體稅率上升了8%。隨著征稅稅率的提升，建筑企業的資金籌備和資源配置都會受到很大影響，同時在短時間內也會影響建筑企業的正常運營。“營改增”改變建筑企業內部稅率計算方法，這種變革會導致建筑企業的財務會計管理工作發生改變，因此，建筑企業為了保證稅率計算的準確性和科學性，為了維護企業的正常運營，必須根據相關制度做出相應的措施，國家在建筑企業稅率計算方面規定了四個層面，企業需要根據實際情況使用不同的稅率，做好納稅籌劃工作。（二）對建筑企業稅負產生的影響。“營改增”制度開始實施以來，建筑企業表面上看似可以通過相關政策的成本進行抵扣，然而，需要開具很多相關發票才能成本抵扣，而目前的市場環境下，建筑企業很難獲取到發票，因此，極大地增加了增值稅發票抵扣的難度。因此從整體來看，明顯增加了建筑企業的稅負，而且，在“營改增”的經濟背景下，我國建筑企業的經濟效益在短時間內會有所降低，同時也給建筑企業的整體發展造成一定的阻礙。此外，建筑企業的不動產如果是在“營改增”制度實施之前購置的話，將無法列入抵扣的范圍，而且也不能進行增值稅進項稅抵扣。（三）對建筑企業稅務管理產生的影響。“營改增”制度的實施一定會對建筑企業財務會計管理工作造成一定的影響，造成企業稅務管理的成本增加。在以往傳統的稅務管理工作中，稅務人員直接對增值的部分進行計算報稅，對建筑工程項目的整體投入資金和商品房的總銷售額進行保稅即可，目前的稅務管理人員還需要開具增值稅專用發票，而且企業也需要購置稅務監控裝置，這些工作的開展都會增加建筑企業的經營成本。［1］

二、“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃的風險

（一）建筑企業的納稅籌劃很難做出適應性改革。建筑企業在長時間以來都已經習慣傳統的工作模式和納稅籌劃管理工作，國家所有的建筑企業都在正軌上正常運營時，國家在短時間內頒布并且實施了“營改增”政策，由于該項政策的建立與實施的時間倉促，導致很多建筑企業對該項政策的深層含義、具體要求和科學指導并沒有很好地領悟，盡管很多建筑企業在該項政策實施以前就開始關注一些“營改增”的內容和影響，但是仍然無法避免這一障礙的出現。而且，還有很多建筑企業，只有其領導層對“營改增”政策的重視和關注度很高，并且對該項政策的具體要求有準確的定位，對自身建筑企業的財務會計管理工作也有一定的管控，但是導致建筑企業無法很好正常運營的一個原因是大部分的基層管理人員和勞動者對“營改增”政策的了解不夠到位，他們無法很好地根據國家政策進行工作，所以該項政策在實際落實的過程中，會出現很多問題，那么建筑企業的納稅籌劃管理工作就很難進行自然過渡和適應性改革。其中表現很突出的一點就是該項政策實施以后，很多稅務管理人員對其工作的調整和改革并沒有明確的想法。（二）增值稅的納稅籌劃人員的短缺。“營改增”政策頒布實施以后，落實到建筑企業的實際工作中就會發現，該項政策影響到企業內部的納稅籌劃和稅務管理等各項工作的各個方面。在以往傳統的稅務管理工作中，稅務人員直接對增值的部分進行計算報稅，對建筑工程項目的整體投入資金和商品房的總銷售額進行保稅即可，目前的稅務管理人員還需要開具增值稅專用發票，并且還需要進行增值稅的稅務管理和增值稅的會計核算等各方面的工作。然而，建筑企業相關人員在實際的操作過程中，會發現稅務管理工作由于“營改增”政策的限制而變得更加復雜化和多樣化，傳統的工作方式根本無法滿足稅務管理工作的進行和企業自身的發展。在實際的工作中，也更加具有專業化的特點，更需要專業水平和專業素養程度高的工作人員來完成。［2］（三）沒有完善的合同管理目。前很多建筑企業的領導層對合同管理的重視程度遠遠不夠，對合同管理的性質理解不夠深入，長期發展以來，就會導致合同并沒有充分發揮其實際作用，使得合同的法律效力對建筑企業內部和合同相對人之間的意思自治和約束功能變弱。建筑企業僅僅將與相對人簽訂的合同作為約束兩者之間的文件之一，實際工作中并沒有真正關注合同里的每一項重要條款，每一項條款也沒有發揮實際的作用。雖然建筑企業在工作中與相對人簽訂了合同，但是基于一些錯誤的認識，企業的管理人員和勞動者沒有完全按照合同約定的內容和法律規定的條款進行工作，導致合同的作用效果不夠明顯。“營改增”政策落實以后，一些建筑企業仍然使用傳統的合同管理思維，對合同的相關條款的制定和理解不夠深入，導致合同內容的不完整，一旦出現法律糾紛，合同內容很可能因為不符合相關規定而失去效力。而且，企業主要地稅務和稅款都需要根據合同法中的相關規定進行制定，所以與合同有關的法律規定和其他內容對每一個建筑企業的管理規劃和現實發展都具有十分重要的作用。合同管理工作的不完善也成為影響“營改增”政策的充分落實的重要原因。［3］

三、“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃風險的管理措施

（一）制定完善的納稅籌劃體系。在“營改增”的背景下，很多建筑企業對實際的納稅籌劃和稅務管理沒有引起足夠的重視，仍處于一種放任不管的狀態。而且建筑企業內部并沒有制定科學完善的納稅籌劃管理體系，這樣會加大建筑企業納稅籌劃的風險。第一，建筑企業要制定出科學、合理、完整的納稅籌劃機制，只有不斷地完善稅務管理工作，才會更快地提升企業經濟效益。建筑企業根據制定好的稅務籌劃機制有序開展相關工作也會提高企業自身的稅負水平，促進建筑企業的健康發展。第二，建筑企業需要結合自身的現實發展狀況來合理調整財務工作方式，制定有助于企業長久發展的目標和措施，盡最大可能地優化財務會計管理工作和合理調整資源分配，建筑企業財務工作的優化是其經濟效益提高的重要保障。（二）提升財務會計管理人員的綜合素養。建筑企業不僅需要關注稅務管理工作內容的調整和完善，還要加強提升稅務人員的專業知識水平和綜合素養。“營改增”政策的實施對建筑企業的財務會計工作人員有了更多更高的要求，建筑企業不得不重視相關稅務管理人員的專業水平和綜合素質的加強。建筑企業可以從自身的經營狀況出發，通過招聘更加專業的人才來建設財務管理工作的隊伍，并嚴格把控企業人才的聘用要求和具體流程。而且，建筑企業還可以通過定期培訓的方式提高員工的專業水平和職業道德，讓工作人員了解和學習“營改增”的具體政策，并通過考核的措施對員工實行獎罰，督促每一位員工不斷學習不斷進步。［4］（三）提高對合同管理工作的重視程度。建筑企業只有不斷建設和完善合同管理工作，才能更好地開展建筑項目的建設工作，并且能夠最大程度地預防和應對納稅籌劃帶來的風險。合同里的每一項條例都有可能制約企業開展正常工作，因此，建筑企業在簽訂建筑合同前，一定要與合同相對人進行充分地討論和協商，就合同里的格式條款和相關法律條例一定要按照相關規定制定，不能出現違反法律強制性規定的內容，兩者約定的內容也需要進行嚴格把控。由于建筑項目的建設施工耗時長，有時候相關人員就會不按合同規定的內容進行施工，尤其在實施“營改增”政策之后，一定要杜絕這種不良現象的發生，重視合同相關規定，不斷地進行合同管理建設，建筑企業雙方進行良好的合同管理工作。

四、結語

總而言之，“營改增”政策給建筑企業帶來納稅籌劃風險的同時，也對建筑企業自身發展具有積極的、深遠的影響。建筑企業不能因此懈怠，需要積極應對建筑行業環境的變化，結合實際做出相應調整，不斷地進行納稅籌劃改革與創新，降低企業的納稅籌劃風險，促進建筑企業的長久發展。

參考文獻

［1］邵元.“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃與風險管理［J］.中國市場，2020（36）.

［2］徐秀貞.“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃與風險管理［J］.財會學習，2019（6）.

［3］周易.“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃與風險管理［J］.納稅，2019（12）.

［4］唐瓊.“營改增”下建筑企業納稅籌劃與風險管理［J］.財經界（學術版），2019（29）.

作者:張鵬宇 單位:國網山東省電力公司鄒城市供電公司