優化商業管理企業內部控制分析

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摘要：在我國經濟獲得快速發展的背景下，以購物中心、街區、文旅、商辦等為主要業務內容的商業管理企業獲得了巨大的發展，一直保持著較高的增長速度。隨著社會主義市場經濟的縱深發展，各行各業之間面臨的競爭日趨激烈，在這樣的背景下，商業企業如何促進內部管理效率的提高，提升財務管理以及監督水平，不斷的完善企業的內部控制，對其核心競爭力的提高具有重要的意義。本文主要就商業企業的內部控制優化路徑進行分析。

關鍵詞：商業管理企業；內部控制；優化路徑

進入新世紀以來，在我國經濟社會高速發展的支撐下，人們的物質生活水平獲得明顯提高。人均可支配收入提升顯著，消費能力大幅提高，消費層次和消費結構不斷改善，這極大的促進了我國以百貨零售為主的商業企業的發展，并且在未來仍然具有極大的發展前景。與此同時，信息技術的發展使其應用范圍更加廣泛，在商業企業的各個業務環節得到應用，促進了商業企業的現代化水平。但是伴隨著商業企業快速發展而來的是，商業企業存在內部控制水平偏低、財務監督職能弱化、會計基礎工作不規范等問題。如何優化商業管理企業的內部控制，及時找出其財務管理中存在的漏洞，促進內部控制的完善，是一個十分值得探討的問題。

1商業管理企業優化內部控制的意義

1.1促進商業管理企業的可持續發展。加強對商業管理企業的內部控制，不僅可以促進企業對經濟管理的重視程度，同時可以促進企業資源配置的優化，實現企業的可持續發展。對于企業的財務管理來說，要想提高其工作的實效性，前提就在于效率以及公平，因此，商業企業的相關管理人員通過對企業現有資源的有效整合和合理配置，可以實現對收支結構的優化，進而促進企業收支平衡，最終加快企業的發展進程。1.2保證商業企業可以獲得應用的社會和經濟效益。對于商業管理企業來說，其商業管理內部控制相關工作的高效開展，可以提高資金集中管理的效率，這樣做不僅可以使財務風險發生的可能性降低，同時可以促進資金價值發揮的最大化，實現企業現有資源的合理配置[1]。另外，在分析流動資金的基礎上，商業管理內部控制可以完成成本控制體系的建構，通過對相關工作的正面價值的展示，確保在企業內部可以對內部控制的相關制度進行貫徹和落實。1.3提升會計基礎工作的規范性。財務決策在很大程度上決定財務管理的效果，因而管理人員需要采取有效措施，提高會計基礎工作的規范性，唯有如此才能使財務工作出現差錯的幾率降低。在對財務風險進行分散時，相關的財務管理人員應當根據實際的財務情況，對財務決策方案進行調整和優化，此外還需要就企業的財務管理工作建立完善的管理制度，明確劃分企業財務部門的權利和義務，這樣可以提升財務管理水平，還可以對企業資金的預期收支進行大致的估算，為下一階段的財務管理提供參考依據[2]。

2我國商業企業內部控制中存在的問題

2.1缺少內部控制的意識。很多商業企業在對工作績效進行考核以及激勵時，往往單純的以銷售額和利潤為考核指標，企業管理層的主要考慮重點往往也在此，這導致很多商業企業的管理層沒有內部控制的意識。一些企業的管理層雖然對內部控制的重要性有了一定的認識，但是由于其對企業經營業績的提高沒有直接的、表層的聯系，因此在內部控制的建設積極性不高，使企業的內部控制制度形同虛設。甚至有一些企業錯誤的認為內部控制將會使企業的靈活性降低，對企業的經營業績提高不利。2.2采購與銷售環節的成本控制力度不夠。商業企業日常重點工作之一是采購以及銷售，其中采購涉及各行各業，需要財務以及采購人員具有較高的分析、管控以及審核能力，同時具有較為廣泛的行業知識。但是當前很多商業企業對此并不重視，因而使采購部門的采購計劃不完善，財務在審核時缺乏必要的行業信息，導致采購成本的浪費。此外，銷售以及物業成本也是商業企業的支出大頭，在內部控制制度不健全的情況下，二者預算制定缺乏科學性以及牽制性，對各類支出無法較好的監控[3]。2.3財務監管力度不夠。商業企業的經營內容較為復雜，因此與此相關的監管工作也比較棘手。當前商業企業的監管工作主要是由財會部門負責的，因此加強內部審計十分重要。但是在內部控制缺乏的情況下，內部審計的職能被弱化，再加上風險評估意識的缺乏，很容易造成決策失誤，給企業造成較大的損失。

3優化商業管理企業的內部控制的對策

3.1提高管理人員的整體水平。相關的管理人員是加快企業發展的重要動力，其水平高低對企業的經營狀況有直接的影響，因此商業企業應當根據不同工作人員的不同崗位工作內容，對其進行培訓，提升員工的整體水平，使其在內部控制中更好的發揮其價值。當然，企業培訓的對象除了員工之外，對各層管理人員進行培訓十分重要，對其進行培訓的主要目的是強化其內部控制思想，豐富其內部控制知識，增進其對內部控制的認識，進而可以在日常的工作中自覺的引導其他職工遵守內部控制制度，增強內部控制的實效性。此外，應當組織管理人員與外部進行高效的交流，使其管理思想可以與時俱進，保證商業管理煥發出全新的活力和生機。3.2促進內部控制建設實質化。面臨著日益激烈的商業競爭，商業管理企業的管理層如果仍然將目光和靜力限制在經營業績的提高問題上，對內部控制建設“充耳不聞”，則必然會為企業的未來發展留下諸多的隱患。企業管理層應當主要對內部控制的必要性和重要性進行充分的認識，使企業的內部控制建設可以落到實處。為此，首先，應當促進內部控制制度的完善，使相關工作人員在進行內部控制時可以“有章可循”。其次，應當明確企業內部各部門的內部控制職責，并將內部控制責任細化，具體到每一個員工身上，只有這樣才能保證內部控制工作的有序開展。加強企業各個部門之間的交流和溝通，同時也保證各個部門之間的相互監督和制約[4]。3.3建立健全內部控制體系。健全的內部控制體系應當包括成本控制體系、風險管理體系以及審計監督體系。首先，進行成本控制體系建立，制定相關制度，對企業的采購、銷售等環境進行明確的規范，以免出現大肆浪費、私自克扣等問題，而且需要制定合理的財務預算制度，在滿足企業正常經營的情況下，最大限度的節約企業的成本支出。其次，進行風險管理體系建立。在當前瞬息萬變的市場環境中，商業企業需要樹立風險意識，將其融入到企業的各個部門工作中[5]。同時設置風險評估機構，對企業的各項經營活動可能面臨的風險進行科學的評估，進而及時發現企業中存在的風險，及時采取有效的措施加以遏制，使企業免于遭受不必要的損失。最后，進行審計監督體系建立，明確企業內部審計人員的職責，充分的發揮其對企業財務工作的監督作用，在一年內最少需要對財務工作進行1次審計，進而及時發現企業運營中存在的各種問題，制定有效的措施加以處理和改進。3.4提高商業管理企業內部控制的信息化水平。互聯網+、大數據、人工智能，各種高頻熱門字眼層出不窮，信息技術步入井噴時代，商業管理企業也要緊跟時代的步伐，利用信息化技術，提高企業內部控制水平。《企業內部控制應用指引第18號———信息系統》第一條就明確指出：為了促進企業有效實施內部控制，提高企業現代化管理水平，減少人為因素，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。可見，企業必須積極引入合適的信息管理系統：對財力雄厚的企業，可以考慮把內部控制信息管理系統嵌入集團綜合信息系統，如大眾熟知的ERP綜合管理系統，這樣更方便企業內部控制融入管理的方方面面。而資金實力一般的企業則需要根據實際情況，結合成本效益原則，尋找適合企業的內控管理系統。無論哪種模式，健全的企業內部控制的信息管理系統，要形成包括搜集、儲存、加工及輸出等一系列環節的完善的信息管理系統，以此確保數據信息的完整性和科學性，充分發揮信息資料在商業管理企業內部控制中的作用。此外，企業還需要培養一批既懂內控、又懂信息系統，既熟悉業務流程、又清楚企業關鍵控制點的人才，這樣才能促進企業的管理效率、管理水平大大提高。

綜上所述，在我國人們生活水平不斷的提高的背景下，商業企業未來的市場前景依然十分廣闊。但與此同時，隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，商業企業將面臨愈加激烈的市場競爭，而要想在競爭中獲得優勢，就需要商業企業在追求高額經濟利益的同時，強化自身的內部控制，提高管理人員的整體水平、促進內部控制建設實質化、建立健全內部控制體系，減少企業的管理成本以及風險，促進企業經營效率的提高。

參考文獻

[1]莊霞華.構建精細化預算定額體系,優化商業企業成本管理[J].財會學習,2017(24):46-47.

[2]宋昊宸.商業地產企業主體資金壓力及優化管理策略研究[J].商場現代化,2018(3):170-171.

[3]楊蕾.新常態下商業地產企業全面預算管理優化路徑研究[J].中國鄉鎮企業會計,2018(5).

[4]許建明.強化企業會計財務管理中內部控制工作的路徑分析[J].中國市場,2016(29):130-132.

[5]王麗.關于加強企業會計內部控制的路徑分析[J].科技致富向導,2013(5).

作者:劉霞 單位:重慶財信商業管理有限公司