鐵路運輸客運盈虧分析

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摘要：本文通過分析鐵路運輸企業客運盈虧分析重要性，提出客運盈虧分車次分析的構建方法，通過對客運收入和成本支出進行歸集分攤，提出不同類別客運列車盈虧的規律。

關鍵詞：鐵路運輸；旅客列車；盈虧分析

1引言

鐵路運輸企業旅客列車客運盈虧分析是制訂旅客列車開行方案和評估盈虧能力的重要依據，對于擔當旅客列車較多的鐵路運輸企業，開展分車次客運盈虧分析研究具有重要的實踐意義。

2建立分車次客運盈虧分析方法的必要性和原則

2.1客運盈虧分析的重要性。客運盈虧分析是鐵路運輸企業經營管理工作的重要內容，更是開行旅客列車獲取經濟效益的評價依據。在鐵路運輸企業從傳統生產型企業向現代物流型企業轉型的過程中，只有通過科學的盈虧方法而建立模式化的、科學化的分析體系，才能促進旅客列車運營方案的不斷優化，為廣大旅客提供優質的客運產品。2.2構建客運盈虧分析方法的必要性。旅客列車的開行質量是鐵路運輸企業整體運輸經營工作中的重要方面。構建旅客列車盈虧分析方法主要是對單趟客車的收入與支出進行細化分解，通過對旅客列車的類別、等級進行劃分評價，為優化客車開行方案、提高上座率、降低運行成本等方面提供重要依據，為提高客運經營收益提供有效支持。2.3構建客運盈虧分析方法的原則。有效性原則，即通過定性分析和定量分析相結合的方式，分車次核算客運收支情況，提高客運分析工作的有效性；科學性原則，即運用成本性態分析、回歸分析和本量利分析的方法，區別客運收入、分攤成本支出進行分析；理論聯系實際原則，即通過將與旅客列車相關的統計、財務因素進行分析，驗證客運盈虧分析方法的有效性。

3分車次客運盈虧分析方法的構建

3.1分車次客運盈虧分析概念。客運盈虧分析是通過對比分析客運成本與收益進而判定旅客列車經營效益的一種方法。開展客運盈虧分析工作，要依據理論基礎對客運收入和成本支出進行歸集分攤，分車次進行測算分析、科學評價。3.2歸納分析要素。開展客運盈虧分析工作，首先要對影響客運盈虧結果的所有要素進行整理歸集。根據旅客列車開行的情況和涉及的收支影響因素，主要的分析要素包括客票收入、稅金及附加、成本支出等。客票收入要素主要包括旅客票價收入、列車補票收入、郵運及客運其他收入、提供服務（加掛客車等）收入等營業收入，也包括列車餐飲、售貨等副業收入。稅金及附加要素主要是核算與客運收入相關的城建稅、教育費附加、水利建設基金等。成本支出要素主要指與客運相關的成本支出，主要包括工資、工資附加費、各部門直接生產費、間管費、客運付費支出等。3.3分車次分配要素。經過要素歸集之后，就需要將各要素發生的金額分車次進行分配。（1）客票收入可以分明車次歸集，成本費用則需要進行甄別分配。歸集方法包括直接歸集和按一定比例分攤兩種。（2）客票收入主要由鐵路運輸企業收入管理部門對鐵路總公司下轉的分車次數據進行核對。（3）稅金及附加按照客票收入預交增值稅的一定比例計算，根據鐵路運輸企業預交增值稅的制度，可直接按照客票收入計算。（4）成本支出要素分配主要遵循分攤原則，對能夠直接歸集到某一車次的收入或成本可以直接歸集，對不能夠直接歸集到某一車次的成本費用需要按照一定的比例進行分攤。（5）車務單位。車站旅客服務人員工資及工資附加費按通過客車趟數分攤；旅客列車服務費按各車站實際發生數和通過客車趟數分攤。（6）客運部門。發生的所有費用均按車次分配，有的費用可以直接按照車次分配，有的費用需要根據比例分攤，其中：工資及工資附加費按各車次對應實際發生數直接分配，管理及其他不能直接按車次列支的按各車次人數占單位總人數的比例分攤；旅客列車服務費按各車次實際發生數直接分配，不能直接按車次分配的按各車次實際發生數占直接生產費總數的比例分攤；辦公費、差旅費、勞保、制服補貼等其他費用按各車次實際發生數直接分配，不能直接按車次分配的按各車次人數占單位總人數的比例分攤。（7）機務單位。工資及工資附加費按各車次固定人數與從事客運牽引工作人員平均工資及平均工資附加費分攤；折舊按客運機車當年計提折舊和擔當牽引客車總對數分攤；機車檢修、整備等直接生產費按各車次對應機車總走行公里占全部總走行公里的比例分攤；燃料費分車次按牽引總重、能耗和實際單價計算分配。（8）車輛單位。工資及工資附加費分車次對應車輛乘務人員實際發生數直接分配，地勤及庫檢人員按各自負責的客車對數平均分攤列分配；客車車輛折舊按對應車輛實際發生數直接分配，客車庫及其附屬設備折舊按承擔檢修任務客車趟數分攤分配；車輛保潔及吸污費按各車次實際發生數分配；客車乘列檢、維修、空調設備維修、段修、互換配件修理等費用按各車次實際發生直接分配；空調車用油費按各車次空調車千輛公里與實際單耗直接分配。

4不同客運列車類別盈虧分析的規律

4.1管內運營客車盈虧規律。管內運營客車主要是在鐵路運輸企業管轄范圍內走行的客車，該類客車的特點是成本支出較為固定，絕大部分作業均在管內完成，不需要大量支付客運費用，只有分界口發生少量客運付費支出，受管內人口因素制約，客流較少，客座利用率較低，客票收入較少，基本處于虧損狀態。4.2途經管內客車盈虧規律。途經管內客車主要是指經過本鐵路運輸企業管轄線路，在管內終到或者繼續開往管外終到的列車。該類客車的特點是基本處于盈利狀態，但盈虧結果與終到方向直接相關，如開往大型城市的盈利狀況較好，開往偏遠地區的盈利狀況一般。同時，成本中客運付費支出已占據一定比例，隨著客車在管外走行距離而增加。4.3管外運營客車盈虧規律。管外運營客車主要是指由本鐵路運輸企業擔當值乘運行，但是沒有經過管內線路的列車。該類客車的特點是走行距離較長，收入支出的絕對金額比較大。因全程均在管外線路運營，所以付費支出金額巨大。該類客車的特點是均處于盈利狀態，但是盈利狀況較預期還有差距。

參考文獻

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［2］崔艷萍,李艷,程文毅,劉冰.鐵路客運發展外部環境及客運需求分析［J］.中國鐵路,2014（2）.

［3］許開華.關于鐵路運輸企業成本管理模式的探討［J］.鐵道經濟研究,2014（2）．

作者:張靜 單位:內蒙古集通鐵路（集團）有限責任公司財務處