鐵路客運運輸企業成本管理研究

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摘要：鐵路客運運輸企業成本管理在優化企業資源配置，保持企業經營持續穩定性增長具有重要意義。如何采取科學有效的成本管理方法，對實現鐵路客運企業乃至整個行業的戰略發展，影響深遠，同時需要企業全體員工的共同努力。文章對公司成本情況進行了詳細分析，對鐵路客運企業成本管理的常見問題與實際情況進行了研究思考，提出了相應的對策，以促進鐵路客運企業成本管理的有效管理，從而提升企業管理水平，提高企業經濟效益。

關鍵詞：客運運輸企業；成本管理；成本控制

一、引言

近年來，隨著中國經濟的迅猛發展，我國鐵路客運運輸行業也得到了大力發展。過去五年，我國基本建成世界最大的“四縱四橫”高鐵網，現在正在建設一張全面覆蓋中西部地區的“八縱八橫”高鐵網，中國高鐵在一路領跑中不斷提速升級。2017年11月，《鐵路“十三五”發展規劃》正式出臺，提出到2020年，全國鐵路營業里程達到15萬公里，其中高速鐵路3萬公里。目前鐵路客運運輸行業發展仍處于重要發展戰略期，前景光明，挑戰也十分嚴峻，一定要居安思危，登高望遠，才能在市場上立于不敗之地，為實現中華民族的偉大復興的中國夢貢獻自己應有的一份力量。目前，在國內運輸市場競爭等因素對鐵路客運運輸的競爭影響下，鐵路客運運輸企業也面臨著成本壓力的嚴峻考驗，只有加強成本管理，降成本才能在市場上立于不敗之地。同時，安全生產、服務質量等方面的要求也不斷提高，同時做好安全生產和成本卡控控制具有緊迫性和必要性。

二、當前鐵路客運運輸企業成本管理存在的問題

廣深鐵路股份有限公司下屬重要旅客列車運輸企業，承擔著全國22.5對長途普速旅客列車運輸工作和廣州至珠海、廣州至南寧東、廣州至貴陽北、廣州至昆明南等高鐵動車的旅客列車運輸工作，2017年年末企業員工共5257人。（一）預算管理落實不到位。預算分劈到各部門的執行力不強，業務部門只關心生產結果，不關心生產經營過程中的財務動態，沒有把成本控制工作和自身的生產工作緊密相連。預算考核力度不夠，沒有把成本管理與各部門每個員工的切身利益相掛鉤，容易導致業務部門頻頻追加預算，成本預算管理有難度。（二）旅客列車成本費用結構情況中。剛性成本費用構成比重大公司旅客列車運輸總成本中，剛性成本有職工和其他人工工資和工資附加費，還有旅客列車直接成本中的業務外包費用。具體來說，旅客列車直接成本中業務外包費用有車體保潔整備費用、臥具委外洗滌費用、春運費用、洗車上水費用、守車費用、雙滅費用等成本費用。對作者所在單位2017年剛性成本進行分析：首先，職工和其他人工工資和工資附加費剛性成本金額是46556.79萬元，占總成本比重是78.42%。其次，旅客列車直接成本中的業務外包費用：車體保潔整備費用、臥具委外洗滌費用、春運費用、洗車上水費用、守車費用、雙滅費用等共計金額是6985.59萬元，占總成本比重是11.77%。上述二項旅客列車剛性費用占總成本比重高達90.19%，而且都是旅客列車生產過程中要發生的不可或缺的支出，造成成本卡控壓力大，具體體現如下。1.員工的工資保持逐年增長，造成成本卡控壓力大。2.旅客列車剛性成本中的業務外包，造成成本卡控壓力大。（三）勞動力需求量不均勻，成本管理執行力不強。由于春運、暑運、國慶黃金周等節假日，旅客列車臨客車開行增多，需要臨時增加許多列車生產人員。如果招員工多，平時勞動力有結余。如果招員工少，到了春運、暑運、國慶黃金周等節假日運輸高峰期，勞動力又不足。企業員工年齡偏大，思維具有慣性，在工作過程中對成本管理執行力不強，甚至執行不到位，導致成本管理有難度。（四）旅客列車直接生產成本中臥具備品和消耗品材料部分管理不到位。1.旅客列車消耗備品定額管理不到位業務部門沒有做到定期上車實時調研，根據旅客列車客流量進行旅客列車消耗備品定額標準的調整，容易導致旅客列車上消耗備品定額標準不準確，造成旅客列車消耗備品過多導致浪費，或不足影響旅客列車生產服務質量。2.旅客列車用材料管理電算化水平不足旅客列車用材料管理電算化水平不足，還存在著手工填寫收料單和出庫單的現象，容易導致填寫錯誤，核算數據不準確。（五）旅客列車間接生產成本管理不到位1.辦公費、水費、電費、天燃氣費等間接費用的成本管理僅僅局限于建立臺賬上，沒有對每月發生的辦公費、水費、電費、天燃氣費進行動態分析。2.汽車短途運輸費成本沒有落實到每臺車上，沒有根據每臺的車的自身使用狀況分析該車預計每年發生多少費用。（六）成本分析、預警機制不健全由于業務部門只按生產力布局的需要辦事，許多工作必須在短時間內馬上完工，造成成本發生時無事前調研，存在事前缺乏分析控制，業務發生時容易產生成本較高的投入或者產出較低的投入現象。同時成本預警機制不健全，成本控制乏力，容易導致生產資源不必要的浪費。

三、進一步加強旅客列車成本管理的措施

（一）加強企業的預算管理。1.每年進行預算分劈，將預算分劈到每個部門。嚴格將實際支出控制在預算范圍內。對因生產力布局調整無法解決的金額較大的列車生產成本支出，需及時上報增加預算的請示給上級主管單位，隨請示提供充分的依據，經上級批準后才能調整預算費用支出。2.按照成本科目設置好科目負責人，將預算控制責任落實到每位科目負責人。凡超過各科目成本預算的費用報銷，實行單位負責人“一支筆”審批制度，實行“預算內備案，預算外審批”制度，嚴格執行“先有預算，后有支出”的預算管理紀律。加強業務部門、車隊、車間、財務科之間預算管理溝通、協調工作，優先考慮生產性費用支出，嚴格控制非生產性費用支出。堅決杜絕無預算和超預算支出行為，對無預算和超預算的成本費用安排，有權拒絕執行，一律不得支付資金。3.加強分劈預算執行的日常監督檢查，及時分析月度成本費用超支原因并嚴格進行考核，提高預算管理的執行力。（二）做好對旅客列車剛性成本的管理卡控。一是將員工的工資增長與企業的經濟效益掛鉤，控制好員工工資的增長幅度。二是將業務外包的剛性成本單價，例如整備保潔單價上漲幅度控制在當地物價上漲幅度內，要加強對旅客列車整備保潔費用單價的調研，將單價調增幅度嚴格控制在當地物價上漲幅度內，不得高于當地用工應付員工薪酬的平均水平。還有在委外洗滌列車作業過程中，加強對列車臥具備品的管理，對列車臥具備品的污損程度來分類，精心挑選，將列車臥具備品的洗滌劃分為需深度洗滌，需中度洗滌，和需輕度洗滌三類，從而達到減少洗滌費用的效果。（三）加強人工成本管理，樹立企業員工主人翁意識。加強人工成本管理，大力提倡使用春運、暑運和國慶黃金周等時期季節性用工或臨時用工。大力內部挖潛人力，打破原工種，原崗位，做到崗位輪換，滿足春運、暑運和國慶黃金周等時期季節性用工或臨時性用工的需要。加強宣傳，樹立每一位員工主人翁意識，加強員工節約成本的意識。（四）加強列車直接生產成本中臥具備品和消耗品材料部分的管。1.加強材料采購管理，通過鐵路物資采購商務平臺進行采購，實行網上競價采購，中標者得，壓縮控制成本費用，降低采購成本。2.加強物資定額管理，科學核定單位物資儲備定額、控制庫存、節約庫存資金。加強物資動態管理，積極開展清倉查庫和積壓調劑。3.臥具備品的交接管理落實臥具備品交接制度，將材料、臥具備品管理制度落實到每個班組，每個責任人。遇材料、臥具備品丟失情況下嚴格按照賠償相關制度進行賠償，并及時分析原因，總結經驗教訓，使旅客列車備品損耗率盡可能降到最低。4.想方設法盡可能地延長旅客列車臥具使用壽命，實行階梯式輪流使用制度，首先保證三進列車（進京車、進滬車、進粵車）需求，其次長途車，再次管內車。旅客列車臥具顏色花紋盡量做到統一，便于在不同車次之間統籌安排使用。精心挑選，反復使用，實在無法使用時按規定辦理報廢手續。5.加強旅客列車消耗備品的定額動態定期分析。業務部門定期上車調研，根據不同旅客列車客流量的多少制定每趟旅客列車的消耗備品的定額，并根據淡季和旺季分別制定，定期下發到車班，以此有效地節約旅客列車成本。6.加強材料備品電算化管理，大力推廣使用材料物資管理系統，加強計算機硬件配置，大力發展電算化管理，逐步減少直至完全取消手工填寫收料單和用料單的現象，提高作業效率和準確性。（五）加強間接費用的管理。1.加強辦公費、水費、電費、天燃氣等間接費用管理，做好實時監控分析。年初將辦公費、水費、電費、天燃氣等費用預算下達至各部門，嚴格將實際支出控制在預算范圍內。充分利用鐵路辦公信息系統，盡量減少紙質使用，如使用紙張時必須做到雙面打印，節約辦公費用開支。做好辦公費、水費、電費、天燃氣的實時監控使用量，定期分析，節約使用。對電梯、空調、洗衣房用鍋爐等重點耗能設備實行定時、定人控制，并根據工作量控制單位耗能。開展節能宣傳活動，使全體員工樹立節能意識，定期開展節能監督檢查。2.加強汽車日常管理。加強汽車日常管理，根據每臺車的實際使用狀況，對汽車用油、維修費實行按車輛臺數限額管理等。（六）建立成本分析和預警應對機制。建立成本分析和預警應對機制，加強成本的事前控制。應從組織層面和業務層面兩個層面來應對。組織層面，成本管理制度是否健全。業務層面，各項經濟活動業務流程是否科學合理。此外，還應建立突發事件的應急預案，規范成本處理程序。定期做好成本的動態分析，加強成本管理。

參考文獻：

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[2]徐靜.成本管理在企業發展中的作用研究[J].商業經濟,2017(06).

[3]劉靜.工業企業成本預算及其控制[J].會計審計,2017(12).

作者:郭北蕓 單位:廣深鐵路股份有限公司廣州客運段