物業管理企業納稅籌劃影響

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摘要:“營改增”已推廣至各行各業，繳納營業稅均存在不同嚴重程度的重復納稅問題。本文通過簡要闡述針對“營改增”政策、企業納稅籌劃來分析“營改增”對物業管理的企業納稅籌劃的實際影響，并提出對策。

關鍵詞:營改增;物業管理;企業納稅籌劃;對策

21世紀以來，我國市場經濟得以迅速發展，以往的納稅模式已無法適應當前市場經濟的實際需求，納稅改革是順應歷史發展的必然產物。近年來，隨著“營改增”政策的滲入，部分行業的營業稅、增值稅有了較大改變，逐漸推廣“營改增”政策，在納稅的過程中將繳納營業稅的實際應稅科目逐漸變更為繳納增值稅，可有效降低重復納稅發生率。“營改增”政策用于物業管理企業，短時間內存在稅負有增無減的現象，但長期效果顯著，不僅可以整體降低行業的稅負率，還可推動物業管理企業的發展進程。

一、營改增政策分析

“營改增”政策也就是營業稅改增值稅，主要指把繳納營業稅中的全部應稅科目均由繳納增值稅代替，既可防止重復納稅，又可減少企業的相應稅負。于2011年10月，財政部、國家稅務局已下發關于“營改增”的試點方案。在2012年1月便率先在上海交通運輸業及其他現代服務業試點，均獲得了較好的效果。于2013年8月交通運輸業及其他現代服務業“營改增”已被推廣至全國，并增加了廣播影視服務納入試點范圍。于2014年1月，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點;同年6月，電信業在全國范圍實施營改增試點在2016年5月以全面進行“營改增”試點將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。在推廣“營改增”之前，多數現代服務行業為繳納營業稅-，導致重復納稅的問題較為嚴重，既增加了納稅人的壓力，又嚴重影響了企業的進一步發展。“營改增”的-征收范圍以交通運輸業、部分現代服務業為主，把營業稅的價內稅變為增值稅的價外稅，因為有增值稅的銷項稅額、進項稅額之間的抵扣關系，大大降低了重復征稅的情況，大大促進企業轉型及產業結構升級或調整，一定程度上有益于國民經濟持續穩定發展。

二、企業納稅籌劃分析

納稅籌劃即合理避稅，企業納稅籌劃是指在不違背國家法律法規的前提下進行企業各項投資理財、經營活動籌劃，最大限度減少納稅負擔，增加流動資金，提高公司效益。納稅籌劃的目的在于讓納稅人減少稅收負擔，納稅籌劃工作，務必在企業開展各項投資理財活動與經營活動之前完成。納稅籌劃的主要以避稅、節稅、轉嫁籌劃及涉稅零風險為主，通常情況下選擇低稅負方案、延緩納稅時間實現收益最大化。因此，納稅籌劃應具備合法性、目的明確、事前籌劃性等特點，科學合理地進行納稅籌劃，不僅可以提高企業經濟效率，還可以逐漸增強企業競爭力，較好地利用稅收杠桿作用，從而促進社會經濟發展。

三、營改增對物業管理企業納稅籌劃的實際影響

“營改增”應用至物業管理企業納稅籌劃中，作為小規模納稅人的公司“營改增”前營業稅率5%，“營改增”后增值稅征收率3%，顯而易見看出“營改增”后稅負率下降2%。而作為一般納稅人的物業管理公司，“營改增”前營業稅率5%，“營改增”后增值稅稅率6%，從表面上看稅負呈有增無減現象，但是這恰恰體現增值稅作為價外稅的魅力。下面給大家舉個例子：某物業管理公司（一般納稅人）收入為100萬元，稅率6%，可抵扣進項稅為3萬元。“營改增”前應繳納營業稅為5萬元（100*5%），“營改增”后增值稅銷項稅額為5.66萬元（100/106%*6%），應繳納增值稅為2.66萬元（5.66-3）。以上的例子我們可以看出，通過“營改增”的政策，公司有了可抵扣的進項稅，從而節稅3萬元。因此稅收籌劃的重點在于企業簽訂外包服務合同時要求對方單位提供增值稅專用發票，員工報銷費用時也應提供增值稅專用發票以充分抵扣增值稅銷項稅額，從而減少應納增值稅，降低稅負。“營改增”的實施，可促進物業管理企業長遠發展，目前物業管理行業，已與第三產業實現了融合發展，促使企業內部管理及經濟結構均得以優化。企業經濟效益明顯提高，抵扣范圍與征稅稅率都得到了合理調整，成功解決了重復征稅問題，促進了物業管理企業轉型與管理結構升級，故從長遠角度看，“營改增”政策的實施可促進增加企業的可抵扣稅額，較好地減輕企業稅負壓力，推動物業管理企業進一步發展。

四、對策

針對以上分析，提出如下對策：（1）公司根據自身經營規模和條件謹慎選擇是否需要申請一般納稅人資格。根據目前的稅收政策，年收入在100萬元以上，且會計制度健全的公司可以申請一般納稅人資格。（2）企業應從簽訂合同開始做好稅收籌劃，選擇可提供增值稅專用發票的公司合作，增加可抵扣進項稅額，從而減少應納增值稅。（3）組織公司上下學習“營改增”政策文件及相關財務專業知識，因為“營改增”不僅僅是財務部的工作，這是需要各個部門充分配合的工程，如合同的簽訂需要相關業務部門的配合，費用報銷更是關系到每個員工。讓企業的每個員工都明白、理解為什么公司需要增值稅專用發票，因為有了增值稅專用發票才能減低稅負，提高公司利潤，這樣公司才有更多的利潤拿出來做員工獎勵。（4）密切留意最新的稅收優惠政策，減輕物業管理企業的稅負。一旦企業出現稅負增加，需立即對稅收政策加深了解，提高對稅收政策的認知度，積極探討出最具合理性的納稅方案。重視抵扣環節的實際工作，讓多項支出可以完全抵扣，進而達到明顯降低負稅的效果。例如保潔費、綠化費等，都可增加一定的抵扣，降低企業的經濟壓力。（5）適當通過稅收籌劃增加簡易征收的經營范圍，減去企業稅負。實施營改增政策后，負稅有增無減已成為當前企業急需解決的嚴重問題之一，故有必要適當地增加簡易征收的范圍，營造一個簡單明了的稅制環境，同時增加簡單的、容易操作的計稅方式。目前，我國的小規模企業較多，需重視這類企業，可按照3%的稅率征收增值稅，或以另一種形式征收增值稅，即企業年收入＜500萬的，以3%的稅率征收；企業將全部收入除去后的人工費用支出以簡易方式征收。（6）減免保障性住房稅收。由于保證性住房存在一定的特殊性，其物業管理比較獨特，出臺相關優惠政策，可促進住房的物業管理企業實現可持續發展，將減免一定的稅收作為基礎，可促使物業管理的納稅籌劃工作進一步發展。

五、結束語

“營改增”是當前市場經濟體制改革的主要內容之一，通過長期的執行，可取得良好的效果，促進國內物業管理企業長遠發展。“營改增”也是我國稅制改革的一座里程碑，使我國的稅收政策與國際的稅收政策更加接軌，更有利于中國企業“走出去”，利國利民。“營改增”為我國供給側結構調整打了一劑強心針。

參考文獻:

[1]王霞.淺析營改增對物業管理企業納稅籌劃造成的影響[J].經營管理者,2017(15):30.

[2]李秋君.營改增對物業管理企業納稅籌劃的影響[J].企業改革與管理,2016(20).

v作者:揭紫翔 單位:廣州星河灣物業管理服務有限公司大石分公司