如何減輕物業管理行業稅收負擔

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摘要：現階段，人們對生活品質的要求日漸提升，建筑的物業管理已經成為人們關注的重點。本文著眼于物業管理行業的稅收問題，闡述了“營改增”對物業管理行業帶來的影響，分析了物業管理企業開展納稅籌劃的價值，然后論述了減輕物業管理行業稅收負擔的策略，希望能為相關工作人員帶來參考。

關鍵詞：物業管理；稅收負擔；稅收籌劃；“營改增”

“營改增”的出現，為降低企業稅負帶來了極大幫助。在這一背景之下，物業管理行業以及相關企業的稅收工作必然會受到極大影響，有效利用現行政策減輕物業管理行業稅收負擔是財務工作人員的工作重點。在這一環節，相關工作人員需要以現有稅負問題為目標，找到減輕物業管理行業稅收負擔的有效路徑。

一、“營改增”背景下的物業管理行業

“營改增”（營業稅改增值稅）的出現和實施，意味著我國財稅體制的重要變革。在“營改增”實施后，針對服務或產品的增值部分納稅，可有效避免重復納稅，對降低企業稅負十分有益。當前，物業管理行業已經完成“營改增”工作，這種稅收方式將會為該行業的稅收管理帶來極大影響。對于物業管理行業而言，被納入增值稅體系當中，可有效規避重復納稅問題，征稅漏洞將得到彌補，則企業的稅負將會降低，可獲得的經濟利益將得到提升。如果“營改增”后，能夠對稅率以及抵扣范圍加以完善，那么物業管理行業的稅收征收與財務管理都將進入新的階段，對實現產業結構調整和升級十分有利。從物業管理行業的劃分情況來看，劃為現代服務的商務輔助服務，繳納的增值稅稅率為6%；高于原有的5%營業稅稅率。物業管理類型以及物業服務的收費方式差異，都會引發稅收負擔變化，且“營改增”后稅率的變化將會對物業企業的利潤產生直接影響。

二、稅收籌劃的應用價值

企業所開展的稅收籌劃工作，實質上是一種合理避稅行為。基于稅收籌劃，企業可實現避稅、節稅、專家稅籌或降低涉稅風險，十分有利于降低企業的稅收負擔，能為提高企業財務管理績效提供保障。而且，開展稅收籌劃工作有利于增加企業的可支配收入、提高企業的經營決策科學性、獲得最大化稅收利益，更能充分發揮稅收杠桿作用，為增加國家收入奠定基礎。總之，稅收籌劃是一種具有合法性、事前籌劃性和明確目的性的企業籌劃行為，是促進企業和行業發展的重要推手。對于物業管理行業而言，開展稅收籌劃十分必要，這將成為強化企業稅負控制、降低企業稅收負擔的有效方法［1］。開展全面稅收籌劃，可以從企業的實際需求出發，在滿足“營改增”要求的基礎上，幫助物業管理企業選定科學的稅收管理方案從而達到減輕企業稅收負擔的目的。

三、基于稅收籌劃減輕稅收負擔的策略

以有效開展稅收籌劃的方式，減輕物業管理行業的稅收負擔十分可行。但從現有情況來看，“營改增”后物業管理企業的稅收籌劃工作開展成效并不高，許多企業都存在制度不完善、稅法與政策了解不深入、管理不精細等問題，從業人員的專業素養也不足以滿足實際工作要求。為此，物業管理行業應該高度重視稅收籌劃工作，通過提升稅收籌劃水平幫助企業合理控制稅負。

（一）建立健全稅收籌劃制度

建立健全稅收籌劃制度，可以為減輕物業管理行業稅收負擔提供制度保障。在實踐工作當中，相關工作人員需要將稅收籌劃工作滲透于物業管理企業生產經營管理的方方面面，并且對籌劃行為加以約束，從而真正地基于稅收籌劃達到控制和減輕稅負的目標。物業管理企業的工作性質復雜，業務內容以及工作流程極為煩瑣，在一定程度上加劇了稅收管理難度，也十分容易增加稅收負擔。因此，相關工作人員需要科學完善的稅收籌劃制度，保證增值稅納稅流程完整、稅收籌方案科學，為實現動態化稅收籌劃管理奠定基礎。在實踐工作當中，物業管理企業應該就稅收籌劃的范圍、分工、標準和責任等指標建立稅收籌劃管理體系，以明確的制度為相關工作的順利開展提供保障。比如，建立長效化、動態化稅收籌劃管理制度，基于全局性眼光看待稅收籌劃管理，為保證稅收籌劃方案發揮實際價值做好充足準備；建立稅收籌劃責任人機制，為實現稅收籌劃的各項工序以及最終方案的有效追責提供保障。物業管理企業還應該結合企業性質以及現有政策，對賬目明細進行細致化管理，為實現高質高效地稅收籌劃提供支持，使企業的繳稅成本能得到有效控制。

（二）提高稅收籌劃合理性

物業管理企業的稅收籌劃人員需要著力提升稅收籌劃方案適用性和科學性，合理安排納稅籌劃，為降低企業納稅負擔做好充足準備。從企業的角度來看，納稅籌劃是一種基于不同稅收政策差異或特殊政策優惠條件，完成合理避稅的方法，納稅籌劃的科學性越高，企業的稅負可控性就越強［2］。為此，物業管理企業需要深入研究現有的稅收法律和政策，結合自身實際需求，制定最為合適的稅收籌劃方案，最大限度地降低企業的納稅負擔。1.了解政策法規物業管理企業工作人員必須充分了解與自身相關的稅收政策與法規，保證稅收籌劃工作的合理性與合法性。在此環節，物業管理企業應該深入研究《物業管理條例》《中華人民共和國發票管理辦法》和當年的“營改增”實施細則等政策、法規，為稅收籌劃的開展提供有力支撐。2.優化會計處理由于物業管理企業的經濟業務范疇較廣，所以在財務工作中常常會應用不同的會計處理方法；甚至在處理同一經濟業務時，也會面臨稅法與會計準則差異問題。為此，企業財務人員需要基于自身的專業知識，權衡利弊找到最為適用的會計處理方法，實現合理調賬和稅收籌劃，為有效減輕稅收負擔做好充足準備。在開展稅收籌劃處理過程中，相關工作人員應對稅法中允許稅前扣除的費用加以重視，并以此為基礎開展稅收籌劃，降低企業的稅負。比如，依據員工實際工資以按比例計算的福利、工會經費、職工教育經費中可稅前扣除這一規定，開展稅收籌劃。此時，必須保證工資表的真實且準確，并依據限額發放企業的員工福利和培訓經費，從而保障相關費用可以稅前抵扣。同時，還可以基于業務招待費完善稅收籌劃方案。根據稅法規定，在企業生產經營環節，無論是實際發生的還是與經營相關的業務招待費，都應該在不超過銷售收入的千分之五的前提下，按照實際發生額的60%扣除。為此，在會計處理環節，物業管理企業應該合理調整業務招待費用的計算科目，為提高稅前扣除額度、降低企業稅收負擔做好充足準備。3.深化憑票抵扣憑票抵扣是增值稅的一大特點，物業管理企業在繳納增值稅時應該合理利用憑票抵扣政策，從而避免重復征稅。在此環節，物業管理企業需要選擇基于自身實際情況，對公司各項支出的憑票抵扣比重進行分析，從而確定企業業務中可取得增值稅進項專用發票的數據，為企業開展稅收籌劃奠定基礎。通常來說，物業管理企業無法正常取得增值稅專用發票的業務范圍較廣，所以企業應該著力優化投資結構，改變經營策略，為獲得大量進項稅專用發票奠定基礎。比如，優化人力資源配置，優化用工方式，增加固定資產投資，為降低經營成本、獲得進項稅專用發票和抵減增值稅銷項稅額做好充足準備。

（三）實現精細化稅收管理

物業管理企業在稅收工作中面臨的風險，都可能會加劇企業的稅收負擔。因此，物業管理企業應該實現精細化稅收管理，著力降低企業的稅務風險，為更合理地開展稅收籌劃，降低企業稅負做好充足準備。在這一過程中，企業需要先強化內部管理，提升自身的服務質量和自治力，讓企業的經營成本能夠得到有效控制。比如，明確劃分代收和支出范疇，實現各項經營業務的精細化管理，基于現行法律規定將部分項目從增值稅稅收費用中剝離出來，使企業的稅負能夠有效減輕。與此同時，物業管理企業還必須強化稅收風險管理。在實踐工作中，企業的財務工作人員應該對企業可能面臨的稅務風險進行合理判斷和評估，并有效開展風險預警和管控，讓企業的稅務工作能平穩開展。比如，建立易錯項目會計業務抽查機制；定期檢查會計憑證、總賬賬簿、原始票據，并核對經濟業務的真實性和準確性；重點關注企業的現金流量表、所得稅納稅申報表、增值稅納稅申報表編制工作；強化稅務工作追責機制落實效果等。物業管理企業還應該與稅務機關保持良好的溝通和聯系，為有效解決稅務問題、規避稅務風險做好準備。比如，面對不確定的稅務問題，及時致電稅務機關或以訪問官方網站的方式遠程求助；保持警惕性，面對潛在稅務風險時需立即與稅務主管部門取得聯系等。

（四）加強稅務籌劃人才培養

培養稅收籌劃人才，能夠有效提升稅收籌劃工作的有效性，將會為降低物業管理企業稅收負擔提供保障。此時，應先通過有效培訓增強企業人員的法律意識以及政策敏感度，保證涉稅人員都能夠擁有扎實的稅務知識。比如，定期開展稅務知識培訓與考核，以最新稅收政策、法規和工作方法為主要內容組織學習，保證涉稅員工能夠掌握最新稅收動態；鼓勵稅收工作人員自主進修，參與稅務師考試，提升個人專業水平，降低納稅風險。當然，物業管理企業還應該積極吸納優質人才加入，尋找財務管理水平高且納稅籌劃工作能力強的優質人才擴充企業的財務管理團隊。在培養人才時，物業管理企業也應該重視人才考核，通過常規績效考核和定期開展的能力測試鑒別和淘汰能力不足的員工，保障企業涉稅管理的可靠性。

四、結語

總而言之，減輕物業管理行業稅收負擔，有助于強化物業管理行業的稅收管理和可持續發展。在實踐工作當中，物業管理行業面臨稅率偏高和重復征稅的問題，而“營改增”的出現能夠對這一問題進行有效緩解。為了有效減輕物業管理行業的稅收負擔，相關工作人員應該科學開展稅收籌劃工作并有效規避稅收風險。

參考文獻

［1］賈玉蓮.“營改增”后物業管理企業稅收籌劃的關鍵點研究［J］.財會學習，2018（25）.

［2］杜煥菊.基于物業企業財務管理稅收籌劃的探討［J］.中國市場，2020（17）.

作者：華美娜 單位：南都物業服務集團股份有限公司