差額撥款科研項目經(jīng)費管理探討

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摘要：本文對差額撥款科研機構(gòu)對科研項目經(jīng)費進行管理的意義進行分析，剖析差額撥款科研機構(gòu)在科研項目經(jīng)費管理上存在的問題，具體包括科研人員與財務(wù)人員疏于溝通、科研項目經(jīng)費“放管服”的程度難以掌握以及科研項目經(jīng)費作為活期存款使用效益低等。在此基礎(chǔ)上，向科研項目經(jīng)費管理或主管部門提出有關(guān)科研項目經(jīng)費管理的建議。

關(guān)鍵詞：科研機構(gòu)；科研項目經(jīng)費；管理

一、科研項目經(jīng)費的分類及定義

差額撥款科研機構(gòu)一般根據(jù)科研項目經(jīng)費的來源，將科研項目經(jīng)費劃分為縱向科研項目經(jīng)費和橫向科研項目經(jīng)費兩類。縱向科研項目經(jīng)費，一般是指由國家部委、地方政府等有關(guān)部門直接下達或通過同級財政部門轉(zhuǎn)撥的財政資金。科研機構(gòu)與其他企事業(yè)單位聯(lián)合申請的國家或地方政府項目的經(jīng)費也屬于縱向科研項目經(jīng)費。橫向科研項目經(jīng)費，一般是指受境內(nèi)外企業(yè)、社會團體等委托開展的產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)服務(wù)等活動獲得的非財政資金。科研機構(gòu)主辦或者承辦大型會議而收取的會議注冊費，在彌補會議成本后還有剩余的，可參照橫向科研項目經(jīng)費予以管理。

二、科研項目經(jīng)費管理的意義

科研項目經(jīng)費是用于科學(xué)研究的資金，是為實現(xiàn)國家重大科技布局、解決國家關(guān)鍵科學(xué)難題，或滿足企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)升級而使用，對其進行合理管理有著重要意義。（一）有利于保證科研項目經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性和真實性。對科研項目經(jīng)費的管理，首先要滿足法律法規(guī)規(guī)章制度的要求。各單位根據(jù)國家、地方財政法規(guī)或?qū)ｍ楉椖恐贫龋贫ǚ媳締挝粚嶋H情況的科研項目經(jīng)費使用管理規(guī)定，據(jù)此對科研項目經(jīng)費的使用加以審核把關(guān)，同時借助單位內(nèi)部和外部的審計監(jiān)督力量，可以在一定范圍內(nèi)保證科研項目經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性和真實性。（二）可以有效監(jiān)督科研項目的科研進度。科研項目經(jīng)費的使用進度可以反映其科研進度。在科研項目執(zhí)行期內(nèi)，若每季度或每年度對該科研項目經(jīng)費的使用情況進行一次決算，或借助現(xiàn)代科技手段根據(jù)需要實時自動提取數(shù)據(jù)生成決算表，與科研項目預(yù)算信息加以對比分析，則可以直觀的向科研人員呈現(xiàn)科研項目經(jīng)費的使用情況，有利于科研人員掌握科研項目的整體科研進度。

三、目前科研項目經(jīng)費管理存在的問題

科研項目經(jīng)費由科研人員根據(jù)科研項目需求予以使用，而科研項目經(jīng)費的管理一般在財務(wù)部門，其使用權(quán)和管理權(quán)的不同，一方面有效規(guī)避了經(jīng)費使用隨意而導(dǎo)致潛在違法行為出現(xiàn)的風(fēng)險，另一方面帶來了如何平衡經(jīng)費使用權(quán)和管理權(quán)的問題。（一）科研人員與財務(wù)人員缺乏有效溝通。根據(jù)國家2016年在《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》中提出“項目承擔(dān)單位要建立健全科研財務(wù)助理制度，為科研人員在項目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費支出、財務(wù)決算和驗收等方面提供專業(yè)化服務(wù)”的要求，很多科研機構(gòu)都為科研人員配備了科研財務(wù)助理，為科研人員潛心從事科學(xué)研究提供了有利條件。科研人員在申請到科研項目后，將絕大多數(shù)精力投入到如何完成科研項目上，將購買設(shè)備或?qū)嶒灢牧系瓤蒲许椖拷?jīng)費支出的工作交給科研財務(wù)助理辦理。一般一位科研人員會同時從事若干項科研項目的研究工作，若在科研人員向財務(wù)助理提出資金支付需求時，不告知經(jīng)費支出的科研項目，財務(wù)助理僅從財務(wù)專業(yè)角度對該筆資金支付進行處理的話，則必將導(dǎo)致科研項目在結(jié)題時出現(xiàn)調(diào)賬的現(xiàn)象，為科研項目結(jié)題驗收埋下巨大隱患。對于一筆科研項目經(jīng)費的支出，科研人員一般只考慮有沒有資金予以支持，而財務(wù)人員考慮更多的則是該筆支出應(yīng)計入的會計科目，與之對應(yīng)的預(yù)算科目余額是否充足。當(dāng)某個科目預(yù)算額度使用完畢，科研人員繼續(xù)從此預(yù)算科目支出時，財務(wù)人員會提出不能予以支付或讓科研人員修改預(yù)算的要求。此時，科研人員會認為財務(wù)人員做事死板、不善變通，財務(wù)人員也會覺得自己不被理解，久而久之，便對科研項目經(jīng)費的管理工作產(chǎn)生懈怠和不滿的情緒。（二）“放管服”的程度不易掌握。以后國務(wù)院出臺的《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》對科研項目經(jīng)費的管理權(quán)進行了合理調(diào)整，賦予科研單位科研項目經(jīng)費管理使用的自主權(quán)，規(guī)定直接費用中除設(shè)備費外，其他科目費用調(diào)劑權(quán)全部下放給科研項目承擔(dān)單位。與此同時，在服務(wù)中心工作的基礎(chǔ)上，從科研項目經(jīng)費管理的角度平衡“放”與“管”，成為差額撥款科研機構(gòu)所面臨的一項挑戰(zhàn)。如果放的多了，管的少了，任由科研人員支出科研項目經(jīng)費或者隨意調(diào)整科研項目預(yù)算，那么科研項目結(jié)題驗收將難以通過。支出科研項目經(jīng)費的隨心所欲，可能伴隨產(chǎn)生違規(guī)使用科研項目經(jīng)費的風(fēng)險；而頻繁調(diào)整科研項目預(yù)算，會計中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)降低財務(wù)預(yù)算在科研項目申請、批復(fù)、執(zhí)行中的嚴(yán)肅性。如果管的多了，放的少了，則會引起科研人員的不滿，激發(fā)科研人員與財務(wù)人員，甚至科研部門與財務(wù)部門的矛盾，進而導(dǎo)致科研人才的流失，嚴(yán)重的還可能影響科研機構(gòu)的生存與發(fā)展。（三）未使用的科研項目經(jīng)費作為活期存款使用效益低。差額撥款科研機構(gòu)存在大量合同制員工，這些合同制員工的工資和績效需要科研機構(gòu)自行負擔(dān)。雖然不同科研項目規(guī)定了不同比例的間接經(jīng)費和績效可以用于支付項目聘用人員的工資和績效，但對于科研機構(gòu)的負擔(dān)來說只是杯水車薪。有些科研項目的周期比較長，并且資助經(jīng)費非常可觀，但受專款專用要求的限制，科研機構(gòu)經(jīng)常出現(xiàn)銀行賬戶有余額，卻發(fā)不出工資和績效的情況。這種情況，科研人員很難理解，財務(wù)人員又有心無力。科研項目經(jīng)費專款專用的規(guī)定，初衷是好的，但是忽略了差額撥款科研機構(gòu)工資負擔(dān)重、貨幣資金存在時間價值等現(xiàn)實問題。

四、加強科研項目經(jīng)費管理的建議

總理在2019年政府工作報告中指出，要充分尊重和信任科研人員，賦予創(chuàng)新團隊和領(lǐng)軍人才更大的人財物支配權(quán)和技術(shù)路線決策權(quán)；進一步提高基礎(chǔ)研究項目間接經(jīng)費占比，開展項目經(jīng)費使用“包干制”改革試點，不設(shè)科目比例限制，由科研團隊自主決定使用。廣東省先行先試，2017年已出臺《關(guān)于進一步完善省級財政科研項目資金管理等政策的實施意見（試行）》，大幅提高科研項目經(jīng)費中績效、勞務(wù)費、間接經(jīng)費等“活錢”的比例，甚至大膽提出“項目承擔(dān)單位屬事業(yè)單位的，可從直接費用中開支在編人員的人員費，用于補足本單位參與本科研項目在編人員工資性支出”的舉措。深圳市走在祖國改革開放的前沿，積極響應(yīng)國家和省的號召，2018年在《關(guān)于加強和改進市級財政科研項目資金管理的實施意見（試行）》中探索提出了一系列創(chuàng)新舉措。承擔(dān)廣東省或深圳市項目較多的科研機構(gòu)，科研人員工資和績效的問題已基本解決，承擔(dān)國家項目較多的科研機構(gòu)可能還存在這方面的困擾。（一）適度培訓(xùn)，科學(xué)管理。1.對科研人員進行適度財務(wù)培訓(xùn)，讓財務(wù)人員深入科研一線調(diào)研。把科研人員從繁瑣的財務(wù)工作中解脫出來，將精力全部放在科學(xué)研究上的提法是正確的，但科研人員完全不懂財務(wù)知識是不合理的。科研機構(gòu)的財務(wù)部門應(yīng)主動向科研人員普及財務(wù)基本知識，在財務(wù)制度發(fā)生變動時，積極向科研人員宣講。對科研人員的財務(wù)培訓(xùn)應(yīng)抓住重點，突出與科研人員最相關(guān)的財務(wù)知識點和變動點，而不僅僅是照本宣科；培訓(xùn)時應(yīng)注意使用科研人員聽得懂的詞匯。財務(wù)人員固守制度，對科研人員的財務(wù)需求不管不問也是不合理的。財務(wù)單據(jù)最終反映的是科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)，科研人員畢竟不是財務(wù)專家，不懂得如何用財務(wù)語言表達無可厚非。若要科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)能用更準(zhǔn)確的財務(wù)語言表達出來，不僅需要科研人員了解一些基本財務(wù)知識，更需要財務(wù)人員主動深入科研一線，去了解發(fā)生在科研人員工作中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)和存在的客觀情況，從專業(yè)的角度幫助科研人員加以分析，提出更符合現(xiàn)實情況的財務(wù)表達方案。2.對科研人員進行科研道德培訓(xùn)。新聞有時會報出科學(xué)家挪用、侵吞科研項目經(jīng)費的丑聞，這一方面是科研項目經(jīng)費管理規(guī)定不當(dāng)造成的，一方面是科研人員不理解科研項目管理規(guī)定造成的，還有一方面是科研人員的科研道德底線失守造成的。對科研人員進行科研道德培訓(xùn)，明示科研項目經(jīng)費使用的紅線，時刻在科研人員身邊敲響警鐘，是規(guī)范科研項目經(jīng)費使用、避免科研人員走上違規(guī)違法道路的有效方式。（二）申請項目時認真編制財務(wù)預(yù)算。俗話說“不打無準(zhǔn)備之仗”。財務(wù)預(yù)算相當(dāng)于科研項目的藍圖，從一份靠譜的財務(wù)預(yù)算基本可以預(yù)測科研項目的研究成果。編制財務(wù)預(yù)算的認真程度，反映了科研人員對即將申請的科研項目的思考和準(zhǔn)備程度。在申請科研項目時，科研人員應(yīng)基于目前的科研環(huán)境和宏觀經(jīng)濟水平，認真編制財務(wù)預(yù)算。（三）允許合理盤活項目資金。縱向科研項目一般是對科學(xué)技術(shù)的探索或研究，需要歷經(jīng)幾年甚至幾十年的試錯過程，有的項目經(jīng)費很可觀，科研項目主管部門為保證資金的安全提出專款專用的要求，導(dǎo)致科研項目承擔(dān)單位有大筆資金存在科研機構(gòu)的銀行活期賬戶。同時科研項目主管部門對項目結(jié)余資金的規(guī)定也比較嚴(yán)格。這都反映出科研項目主管部門把財政資金看得過緊，放大了負面風(fēng)險在經(jīng)費管理中的影響，對財政資金的損失擔(dān)心過度。

在我國科研大環(huán)境不斷發(fā)展的今天，科研項目主管部門應(yīng)適當(dāng)放寬科研項目經(jīng)費的管理權(quán)。首先，在保證科研項目順利開展的前提下，應(yīng)充分信任科研項目承擔(dān)單位財務(wù)負責(zé)人的能力和水平，允許科研項目承擔(dān)單位采取合理的理財措施，讓銀行賬戶上近期沒有使用需求的科研項目經(jīng)費達到適度保值增值的目的。如果還有增值效應(yīng)，則應(yīng)作為獎勵，用于彌補差額撥款科研機構(gòu)自身經(jīng)費的不足。另外，在認真做好財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，如果科研項目通過結(jié)題驗收后，仍有少量結(jié)余資金，應(yīng)不再對資金用途加以限制，建議留給科研團隊作為獎勵，以激勵科研人員形成節(jié)約使用科研經(jīng)費的好習(xí)慣。

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作者:周穎慧 單位:中國科學(xué)院深圳先進技術(shù)研究院