醫(yī)院各科室內部預算研究

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醫(yī)院部門預算是指對醫(yī)院財務收支規(guī)模、結構和資金來源渠道所作的預計，是醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務活動的基本依據。由于中國現階段醫(yī)療機構的主體是由政府舉辦的，因此醫(yī)院的部門預算納入政府部門預算管理。醫(yī)院部門預算由收入預算和支出預算組成，醫(yī)院的各項收入、支出全部納入部門預算管理，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，規(guī)范開支。

一、醫(yī)院部門預算管理的作用

1.醫(yī)院實行部門預算管理有利于規(guī)劃醫(yī)院發(fā)展目標的實現。醫(yī)院部門預算管理通過預算的編制、預算的執(zhí)行以及預算執(zhí)行結果的分析與考評，將醫(yī)院的長期規(guī)劃、短期發(fā)展相結合，保障了醫(yī)院戰(zhàn)略目標的實現。

2.醫(yī)院實行部門預算管理有利于激發(fā)科室職工發(fā)展的積極性。實行部門預算管理，使職工在參與預算編制的過程中，了解醫(yī)院的發(fā)展總體目標，有助于激勵職工圍繞預算目標努力工作，改善經營管理，降低和控制成本費用，增強職工的凝聚力。

3.醫(yī)院實行部門預算管理有利于維護醫(yī)院經營活動良性發(fā)展。實行部門預算管理是經濟管理的基礎，也是監(jiān)控經營活動的依據。在預算編制、預算執(zhí)行和預算期末的過程中，通過各項措施對醫(yī)院經營活動起到預算管理的事前控制、事中控制、事后控制的作用。

4.醫(yī)院實行部門預算管理有利于評價責任科室的工作績效。在部門預算管理實施的過程中，預算管理對工作業(yè)績的考核是在對其差異進行認真分析基礎上的綜合反映，這種分析比較客觀公正，作為考核各科室工作業(yè)績的主要依據及標準。

二、醫(yī)院部門預算管理的原則

1.保證重點的原則。結合醫(yī)院年度工作計劃，重點保障醫(yī)療活動正常開支，重點保障職工收入逐年提高，重點保障專科和人才隊伍建設，重點保障醫(yī)院發(fā)展重大項目建設資金，壓縮日常公用支出。

2.量入為出的原則。部門預算應依據上年度的部門預算執(zhí)行情況，結合當年醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，合理預測本年度的收支，堅持以收定支，略有結余，不得編制赤字部門預算。

3.收支統(tǒng)管的原則。醫(yī)院的各項收支必須全部納入預算統(tǒng)一管理，不得隱瞞、少列收支。部門預算既要體現實際需要，又要考慮財力可能，做到統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

4.精打細算的原則。部門預算體現勤儉辦一切事業(yè)的精神，按照公共財政要求實事求是，做到有所為，有所不為，“有多少錢辦多少事”。

三、醫(yī)院部門預算管理的體系

醫(yī)院應建立健全部門預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務和具體要求。部門預算的權責分配和職責分工明確，機構設置和人員配備科學合理，形成整個預算管理體系。

1.醫(yī)院職工代表大會是醫(yī)院部門預算管理的最高權力機構，負責審批醫(yī)院年度部門預算方案。院務委員會是醫(yī)院部門預算管理的決策機構，負責制定年度部門預算方案。醫(yī)院部門預算編制工作，由院長負責。醫(yī)院財務部門是部門預算管理部門，具體負責部門預算管理工作。醫(yī)院相關職能部門的主要負責人參與部門預算管理工作。

2.醫(yī)院財務部門，主要負責擬訂部門預算目標和部門預算政策;制定部門預算管理的具體措施和辦法;組織編制、審議、平衡年度部門預算草案;組織下達經批準的年度部門預算;協(xié)調、解決部門預算編制和執(zhí)行中的具體問題;考核部門預算執(zhí)行情況，督促完成部門預算目標;負責定期向院領導報告預算執(zhí)行情況。

3.醫(yī)院相關職能部門，具體負責本部門管理范圍的部門預算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合做好醫(yī)院部門預算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作，同時接受財務部門的檢查和考核。醫(yī)院相關職能部門負責人對管理范圍的部門預算的執(zhí)行結果負責。

四、醫(yī)院部門預算編制與執(zhí)行

1.部門預算編制的基本要求。醫(yī)院根據實際情況，做好預算編制的各項基礎性工作。一是要如實預測收入，全面分析上年度部門預算執(zhí)行情況，增強收入預測的準確性。二是要正確測算各種因素對收支的影響。分析測算部門預算年度內政府有關政策對醫(yī)院收支的影響;分析醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃對醫(yī)院收支的要求，醫(yī)院當年履行職能所必須的硬性支出全部編入當年預算。三是相關基礎信息資料要按要求核準，不虛報、不漏報。根據上級財政部門的要求，部門預算要早編細編，每年初就要開始研究編制下年度的預算，預算編制要細化到各類收支項目。

2.部門預算編制的內容。收入預算的編制。根據財政、物價、稅務等有關部門規(guī)定，屬于有明確收費標準的項目，結合業(yè)務量編制部門預算。沒有明確收費標準的項目，則要根據以前年度收入水平，結合本年的相關影響因素編列。

支出預算的編制。根據國家有關政策規(guī)定，醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制，有關開支范圍和開支標準，物資供應及價格變化等因素編制部門預算。沒有支出定額的，要根據實際情況測算編列。

專用基金收支預算的編制。醫(yī)院專用基金包括修購基金、職工福利基金、住房基金等，根據有關規(guī)定按提取比例編制部門預算。

事業(yè)發(fā)展項目預算編制。醫(yī)院的購置設備、改造醫(yī)療環(huán)境、修繕房屋、自籌基本建設資金等項目，根據業(yè)務發(fā)展需要，進行可行性論證，本著保證重點、兼顧一般、先急后緩、先重后輕的原則編制部門預算。

3.部門預算編制的程序。醫(yī)院部門預算實行“二上二下”的編制程序:

“一上”:醫(yī)院根據上級財政部門的要求，編制“以人員為主的基礎信息、申報項目支出預算、收入預算預測情況”等三項基礎資料，并按規(guī)定要求和時間上報上級財政部門。

“一下”:上級財政部門對醫(yī)院報送的三項基礎資料進行審核，下達收支預算總控制數和項目支出預算財政撥款控制數。

“二上”:醫(yī)院根據上級財政部門下達的收支預算總控制數等正式編制下年度部門預算計劃，并按規(guī)定要求和時間上報上級財政部門。

“二下”:預算計劃經上級財政部門批準后，正式批復下達醫(yī)院部門預算，即成為醫(yī)院預算執(zhí)行的依據。

4.部門預算執(zhí)行與調整。部門預算執(zhí)行實行“切塊管理、審定項目、歸口審批、逐級負責”的管理原則，部門預算批復按歸口管理的職能部門下達。職能部門負責人對管理范圍內的預算執(zhí)行負責，嚴格執(zhí)行部門預算支出審批制度和程序，不得突破預算指標。預算實行項目編號管理，無預算編號，不得報銷列支。

屬于國庫集中支付和政府采購的預算項目，要依照國庫集中支付和政府采購的有關規(guī)定進行。對于屬省級集中采購目錄范圍內或采購限額標準以上的貨物、工程和服務項目，必須嚴格執(zhí)行政府采購預算。

預算項目和數額不得隨意調整，更不得挪作他用。凡因涉及到政府政策因素或醫(yī)院重大項目需調整或追加預算，必須通過論證申報，落實資金來源，報經院領導審核。大額部門預算資金調整須經院務委員會通過，由財務部門執(zhí)行。財政性支出的調整須報財政部門審批后執(zhí)行。

五、醫(yī)院部門預算分析與考核

1.醫(yī)院財務部門對各個科室的部門預算執(zhí)行情況進行考核分析，做好部門預算調控工作。一是按部門預算執(zhí)行部門分戶賬進行統(tǒng)計，分析各部門的預算完成情況。二是充分考慮影響支出的各種因素，對部門預算執(zhí)行數與部門預算目標數之間的差額進行比較，并分析原因。三是將當期部門預算執(zhí)行數與上年同期部門預算執(zhí)行數相比較，與部門預算批復相比較，進行對比分析，找出產生差額的原因。

2.部門預算績效考核，應全面總結評價部門預算的編制是否準確，執(zhí)行是否合理、準確、科學，調整是否符合規(guī)定等內容。醫(yī)院部門預算績效考核，以醫(yī)院下達的部門預算批復為依據，堅持公開、公平、公正的原則，實行跟蹤管理，分級考核，及時反饋。

3.部門預算績效考核的內容:一是制度建設、管理措施評價。主要包括部門預算編制、執(zhí)行、調整過程中的規(guī)范化、程序化建設等方面。二是資金使用情況評價。主要包括資金的申請、批復、使用范圍、使用金額等方面。三是資金使用效益評價。尤其是大型項目的資金使用，主要包括預期目標完成情況、完成的質量、及時性和項目完成后產生的社會效益和經濟效益等方面。

4.部門預算績效考核的方法。財務部門應加強與醫(yī)院內部各職能部門的溝通和聯(lián)系，確保部門預算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。財務部門應對重大預算項目和內容，密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監(jiān)控。

一是財務部門會同審計、監(jiān)察等部門定期或不定期地對相關職能部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實行部門預算績效考核。

二是相關職能部門負責人對本部門管理范圍的預算執(zhí)行情況負責，對管理范圍的各科室預算執(zhí)行情況進行考核。嚴格執(zhí)行財務支出審批制度和程序，積極配合部門預算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查。

三是醫(yī)院實行部門預算執(zhí)行情況內部報告制度，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結果。財務部門應運用財務報告和其他有關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時向院務委員會報告預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響，采取相應措施，促進預算目標的完成。

四是年底由財務部門按部門分項目統(tǒng)計出相關職能部門的預算執(zhí)行情況，并上報醫(yī)院院務委員會。財務部門定期向職工代表大會報告并提請審議醫(yī)院年度部門預算執(zhí)行和經濟運行情況。