民營糧油企業全面預算管理現狀及對策

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摘要：論述了全面預算管理對民營糧油企業作用體現，找出了存在的問題，提出了重視人才培養，加強預算管理文化建設；改進預算考核體系，提升預算考核效果；構建符合民營糧油企業實際預算管理需要的預算方法體系等的改進對策。

關鍵詞：民營糧油企業；全面預算管理；現狀；改進

預算是各國公認的會計與管理相結合為數不多的工具之一，讓會計參與到管理中來，便能更好地將企業的營運情況融入到離數據最近最全面的會計人員的“視野”中，通過預測、分析、反饋等模式，讓企業在社會這個海洋中穩定的航行，始終不偏離目標和方向。隨著國家大幅度增加對農業的投入支出與政策上的支持，為我國民營糧油企業的發展帶來了難得的發展機遇。全面預算對企業一系列活動的具體量化有助于管理者執行經營目標，有助于促進民營糧油企業內部各職能部門間的積極合作，有助于保證糧油民營企業各項目標的順利實現。

一、全面預算管理對民營糧油企業作用體現

1.可以保證民營糧油企業戰略目標的達成

全面預算最核心的作用在于它可以按照企業內部各部門各單位的權責將預算指標的層層分解，直至分解到最基層的預算執行主體，同時通過預算考核，激勵各預算執行主體完成其自身所承接的目標。這樣，企業的整體戰略目標就落實到每一個人的日常工作中，保證企業戰略目標的落地。比如，民營糧油企業在營銷渠道上，無法與中糧集團等大型企業抗爭，也存在著品牌、研發以及收儲能力較弱等的戰略發展桎梏，因此，加強全面預算管理，是民營糧油企業完成戰略目標最有效的途經之一。

2.增強民營糧油企業對經濟活動控制力度

全面預算管理是一個以預算為標準的企業管控工具。由于其全面性，它可以做到對企業的日常經營活動全流程的控制。這種控制作用體現在對企業各項業務的事前、事中和事后的控制。對于民營糧油企業來講，老板一股獨大，投資決策、生產經營，開支支出都由老板說了算，但是實施全面預算管理有利于改變這種狀況。比如事前控制預算主要體現在預算的編制環節。通過編制年度預算，可以對企業預算期間的各項經營、投資活動進行有效規劃，也可以增強民營糧油企業對經濟活動控制力度，避免企業經營負責人一人說了算的弊端，保障民營糧油企業少走彎路。

3.提升民營糧油企業資源配置效率

全面預算管理有助于企業整合內部資源，最大限度的發揮企業人力、物力、財力等資源的作用。特別對于民營糧油企業來說，如何使有限的資源在組織結構中發揮最佳的效益，需要事前做好對這些資源的調配及運用統籌規劃。而通過全面預算管理，可以實現這一目標。通過預算事前規劃，可以保證為實現企業戰略目標的各項經營活動得到充足的資源，通過預算的執行和控制保證資源的落實。同時預算編制的過程也是對企業各預算執行單位的資源進行重新調配的過程，通過預算考核保證資源使用效率。

二、民營糧油企業全面預算管理現狀分析

1.人力資源儲備不足

由于民營糧油企業的特征，無論是人員配備還是人員結構都存在一定的問題。從實際人員配備上來看，一般民營企業內部的實際在崗人員遠遠低于人員定編計劃。這就導致很多員工身兼數職，在預算組織設置到位的情況下，由于預算管理配備人員不到位，導致預算執行困難。同時民營糧油企業仍有部分員工對于全面預算沒有概念，甚至有些員工并不認同全面預算，認為全面預算僅僅是走形式。這些都體現了民營糧油企業在全面預算管理文化宣傳上存在的問題。

2.民營糧油企業對費用考核不合理

直接對財務核算中的三項期間費用進行考核過于粗糙。因為期間費用中有存在著可控費用和不可控費用。例如，折舊費、收儲費用攤銷等這些都屬于不可控費用。如果需要對單位的費用控制進行考核，應該將費用中的不可控費用部分剔除。只對可控費用部分進行有針對性的考核。同時，民營糧油企業受到生產導向的理念影響，盡管許多民營糧油企業資金緊張，但是不管生產部門提出材料需求預算還是采購部門制訂采購預算，都遵循“寬打窄用”的原則，其本質是用多余的材料儲備來掩蓋生產和采購管理存在的問題，而這種現象正體現了民營糧油企業對現金流量指標忽視而產生的問題。3.民營糧油企業整體并不重視預算分析環節雖然民營糧油企業的預算管理制度中明確了預算分析是整個預算體系的重要環節。但是民營糧油企業的關于預算分析活動沒有明確制度規定。僅僅是每季度末，為了配合預算考核由全面預算管理辦公室出具預算執行分析報告。而預算管理辦公室設在財務部，僅能對財務指標的完成進行一定的分析。對于各類預算指標差異背后的管理問題無法深入分析，因此預算執行分析報告的質量不高，不能夠為管理層決策提供有力支持。同時預算分析沒有形成節奏，季度分析顯然頻率過小。

三、民營糧油企業全面預算管理改進對策建議

1.重視人才培養，加強預算管理文化建設

在人員結構改善方面，民營糧油企業應該加強人才引進和培養工作。通過與食品糧油類院系建立良好的溝通渠道，通過校園招聘引進應屆畢業生，改善人員結構。民營糧油企業還應該建立內部培訓機制，保證員工一直處于學習的狀態，思想上和業務能力上均能跟上民營糧油企業的發展速度。特別對于全面預算相關管理人員，要加強全面預算管理培訓工作。對于預算編制、預算控制等核心崗位人員，應該形成崗位操作手冊，將預算工作標準化，提高工作質量和效率。對于核心預算管理人員，應當執行崗前輪崗制度。即必須要經過多個崗位的歷練，才能勝任預算管理員的崗位。由于全面預算管理涉及到企業的生產、供應、銷售、財務等方方面面。如果不具備多個領域的知識和技能儲備，就無法發揮預算辦的溝通、協調作用。最后，仍然需要加強預算管理文化建設，從思想上向全體員工宣傳全面預算管理對于企業和員工個人的重要性。特別在目前外部環境競爭激烈、企業經營舉步維艱的時刻，需要讓員工認識到加強全面預算管理、提高企業經濟效益與每一位的員工利益息息相關。比如，宣傳民營糧油企業是一個很好的糧油收購企業，同時可以為農民種植提供很多財務和技術上的支持；是最好的糧食貿易及原料提供商；是最好的品牌食品民營糧油企業，提供多品種營養健康的食品。同時，民營糧油企業還可以通過宣傳海報、標語，以及知識競賽和專題培訓講座的方式提升員工對全面預算的認識程度。

2.改進預算考核體系，提升預算考核效果

首先，民營糧油企業應該改變利潤中心權責不匹配的現狀。民營糧油企業將銷售職能放回至各所屬單位，賦予所屬單位制定各類銷售政策的權利。民營糧油企業本部銷售部門負責對各單位銷售業務的開展進行監督和指導。這樣各單位就成為了真正意義上的利潤中心，對于利潤的考核將更加合理。各單位也不會再有企業銷售業務不利影響經營業績完成這樣的怨言。第二，民營糧油企業應當重構預算考核指標體系。應該將原有的期間費用考核改為可控費用考核。剔除折舊、攤銷、規費等不可控費用因素，使得預算的費用管控職能更具有針對性。同時在市場疲軟，民營糧油企業資金鏈緊張的情況下應當重視對現金流的考核。增加對營運資金周轉天數考核。這樣一方面可以督促各單位重視加強庫存管理，另一方面由于銷售業務回歸至各單位管理。可以提醒各單位平衡市場開拓與信用風險之間的關系，控制賒銷規模。第三，民營糧油企業應加強構建各單位三級預算考核體系。即建立起綜合部、所屬單位、班組的考核體系。首先要在改變核算和計量手段落后的現狀，對于缺乏計量設備的情況應該盡快增加計量設備，同時要盡快推進下級單位內部對班組的核算體系。配備專人對組的材料、各類費用的核算，單位一級預算管理部門負責監督。對于單位內部的預算考核制度及方案，應該由總部預算管理部門進行審批，并監督其執行情況。

3.構建符合民營糧油企業實際預算管理需要的預算方法體系

民營糧油企業應結合實際構建符合企業內外部條件的預算方法體系。民營糧油企業應該適時引入彈性預算和滾動預算法。通過彈性預算法，根據對不同市場環境下的售價以及生產時間等外部因素進行預測，來編制基于多個業務水平下的彈性預算，這樣可以保證在外部環境發生重大變化的情況下，民營糧油企業仍然可以通過彈性預算來保證預算得到落實。同時，為了彌補定期預算經過預算分解后在預算中后期間準確性的不足，可以引入滾動預算法。以季度為滾動期間，每季度結束后編制下一季度的預算。這樣可以根據當前預算的執行情況以及外部環境的發展變化對下期預算進行不斷的修正和調整，使得預算更接近民營糧油企業的實際情況，更有利于發揮預算的計劃、控制作用。民營糧油企業在預算管理模式上應規避利潤為核心的預算管理模式的固有局限。在目前行業低迷，企業資金緊張的條件下，應當重視對現金流量的關注。在預算指標體系中適度引入現金流量的相關指標。例如各單位庫存材料資金的占用、應收賬款的占用等等。同時在業務層面各職能部門要發揮監控作用，防止下屬單位為了完成預算目標而發生的影響企業整體利益的短期行為。

作者:王萌 單位:天津龍威糧油工業有限公司

參考文獻:

[1]孫艷.對國有糧油企業全面預算管理的幾點認識[J].中外企業家，2012，（10）：70-71.

[2]孫艷.對國有糧油企業全面預算管理的幾點認識[J].中外企業家，2012，（19）：70-71.