商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理思考

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摘要：當(dāng)前我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場競爭也更加激烈。在商業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的長久發(fā)展起著極為重要的促進(jìn)作用，但是部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中卻存在各類問題，本文在此背景下簡要分析如何完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作，并提出具體的管理策略，希冀增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算；市場經(jīng)濟(jì)；發(fā)展

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑，也是進(jìn)行全過程和全方位的整合性管理系統(tǒng)。近幾年我國市場競爭逐漸激烈，全面預(yù)算管理也被企業(yè)進(jìn)一步重視，但是部分企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，效果卻差強(qiáng)人意，主要原因在于預(yù)算編制上不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行與控制難以有效實(shí)施，所以導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作失敗。本文從以下幾方面探討如何完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作：

一、全面預(yù)算理論概述

全面預(yù)算指的是企業(yè)在將來的某個(gè)固定時(shí)間內(nèi)，所制定的生產(chǎn)與經(jīng)營財(cái)務(wù)活動(dòng)，主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤進(jìn)一步平衡企業(yè)的資金流量是對(duì)企業(yè)銷售預(yù)測的重要基礎(chǔ)，也是對(duì)企業(yè)營業(yè)成本與資金收入進(jìn)行預(yù)算分析，企業(yè)內(nèi)部部門所需要的成本預(yù)算表以及資金使用情況，從而反映出企業(yè)將來的經(jīng)營與財(cái)務(wù)情況。

二、完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的具體方案

（一）明確商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。商業(yè)企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中銷售目標(biāo)為發(fā)展核心，所以銷售也應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，確保企業(yè)其他預(yù)算方面與銷售預(yù)算有效協(xié)調(diào)，才能夠確保企業(yè)發(fā)展平衡，進(jìn)一步平衡現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)商業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而獲得最大的利潤。（二）成功做好銷售預(yù)算編制。成功做好銷售預(yù)算編制是商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要基礎(chǔ)，企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的市場調(diào)查，提供企業(yè)在經(jīng)營過程中的銷售業(yè)績以及發(fā)展趨勢分析，在經(jīng)營圈中商業(yè)企業(yè)所處的地位以及一系列的詳細(xì)數(shù)據(jù)，根據(jù)市場調(diào)查進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的銷售預(yù)算，也為企業(yè)及時(shí)有效的調(diào)整營銷策略，提供數(shù)據(jù)支持和參考。企業(yè)在進(jìn)行銷售預(yù)算時(shí)，必須將企業(yè)銷售毛利和現(xiàn)金流量預(yù)算結(jié)合，企業(yè)銷售部門在制定銷售預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)銷售業(yè)績投入后需要投入多少成本，企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)平常期的銷售額度有多少？招商部門與供應(yīng)商談判扣率區(qū)間控制在多少范圍之內(nèi)才能保證有效的毛利額；節(jié)日各種大型促銷活動(dòng)在提高銷售額后能帶來多少毛利潤？企業(yè)的銷售回款是多少？企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與到企業(yè)銷售預(yù)算編制中，加強(qiáng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的緊密配合，以期達(dá)到降低銷售成本的投入和現(xiàn)金流的平衡的目的，為擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷售規(guī)模做好謀劃。目前商企商品管理主要分為自營和聯(lián)營兩大模式，兩種模式采取不同的管理模式。在企業(yè)經(jīng)營管理工作中有效應(yīng)用先進(jìn)的ERP運(yùn)營軟件，能夠及時(shí)有效反映出商企自營商品的進(jìn)貨以及銷售、庫存情況，對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)較大的商品應(yīng)展開單品管理，提供全面準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料，細(xì)致劃分自營商品項(xiàng)目制定的標(biāo)準(zhǔn)也更加細(xì)致，所以能夠全面綜合的反映出自營商品的結(jié)構(gòu)變化，根據(jù)市場的發(fā)展變化有效調(diào)整銷售產(chǎn)品種類，有助于開展后期市場營銷指導(dǎo)工作。對(duì)于因市場波動(dòng)變化較大的商品在企業(yè)銷售預(yù)算編制過程中可以選用滾動(dòng)預(yù)算法，根據(jù)編制周期按月或按季固定滾動(dòng)編制，確保商業(yè)企業(yè)適用產(chǎn)品周期較快以及市場環(huán)境發(fā)展較快這一特征。而對(duì)于聯(lián)營商品在預(yù)算編制時(shí)注重結(jié)合促銷期和合同扣點(diǎn)的變動(dòng)進(jìn)行銷售和毛利額度預(yù)測，各專柜年度銷售任務(wù)分解匯總。企業(yè)在進(jìn)行銷售預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守上下結(jié)合原則，根據(jù)市場的發(fā)展趨勢，緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，制定科學(xué)合理的預(yù)售方案。如果企業(yè)管理人員根據(jù)上一年度的銷售額情況，增加新定的銷售目標(biāo)比率，這種方法較為機(jī)械，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)行的產(chǎn)品營銷與市場發(fā)展需求出現(xiàn)脫軌，導(dǎo)致市場銷售預(yù)算不準(zhǔn)確，也并未為企業(yè)的經(jīng)營工作進(jìn)行科學(xué)有效的指導(dǎo)。（三）商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制。加強(qiáng)預(yù)算控制，能夠促使商業(yè)企業(yè)有效實(shí)行全面預(yù)算管理工作，這也是進(jìn)行預(yù)算控制的重要前提。預(yù)算分析的重要原因在于能夠預(yù)防控制、評(píng)價(jià)、預(yù)測，所以采用差異分析法或同比分析法，分析銷售情況，根據(jù)企業(yè)的按月或按周、按日分析商品銷售時(shí)凈額與預(yù)算額間的差異，并且采用結(jié)構(gòu)分析法分析經(jīng)營產(chǎn)品的種類。通過分析對(duì)比，能夠了解哪個(gè)產(chǎn)品銷售好？為何出現(xiàn)這一情況？如果銷售實(shí)際額低于預(yù)算時(shí)，分析營銷推廣計(jì)劃為何沒有取得預(yù)先的設(shè)計(jì)效果？是否需要重新推廣計(jì)劃？也可以應(yīng)用差異分析法，分析成本費(fèi)用，尤其關(guān)注成本費(fèi)用與銷售毛利間的配比關(guān)系，投入與產(chǎn)出比，分析產(chǎn)生差異以及具體原因，采用科學(xué)有效的措施解決問題。（四）完善企業(yè)全面預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制，提高全員的參與積極性。預(yù)算績效理念和方法要深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，做好運(yùn)行監(jiān)控。構(gòu)建科學(xué)完善的全面預(yù)算管理考核機(jī)制，完善全面預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制方法，可以采用財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)法進(jìn)行全面預(yù)算管理考核，有效控制關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范、公開透明的基本原則，如定期對(duì)主要經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算進(jìn)度情況進(jìn)行通報(bào)、排名，實(shí)現(xiàn)績效評(píng)價(jià)與預(yù)算安排掛鉤，調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，提高全員參與的積極性，例如商業(yè)企業(yè)對(duì)一線銷售部門可以采用銷售計(jì)劃完成率展開考核。企業(yè)管理人員可以對(duì)業(yè)務(wù)技能較好的員工增加薪酬福利，或者是選派其外出學(xué)習(xí)，激發(fā)員工的內(nèi)在潛力，有助于豐富員工的工作經(jīng)驗(yàn)，提高專業(yè)技術(shù)水平。可以設(shè)置精神獎(jiǎng)勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的模式，對(duì)于專業(yè)技能突出，銷售業(yè)績最高的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，可以設(shè)置內(nèi)部光榮榜……通過一系列的激勵(lì)機(jī)制，有助于提高員工的工作信心，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展向心力。在此過程中必須遵守公開公平原則，切實(shí)提高企業(yè)員工的競爭意識(shí)，也能夠促使商業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們能夠看出全面預(yù)算管理對(duì)于商業(yè)企業(yè)發(fā)展而言，有著難以替代的重要作用。在當(dāng)前日漸激烈的市場競爭中，商業(yè)企業(yè)必須不斷完善全面預(yù)算管理機(jī)制，運(yùn)用多元化的方法，切實(shí)提高內(nèi)部競爭能力，構(gòu)建科學(xué)完善的激勵(lì)考核制度，激發(fā)員工的內(nèi)在工作潛力，有助于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

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作者:高紅英 單位:陜西省軍區(qū)軍人服務(wù)社