公辦幼兒園全面預算管理淺析

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摘要：公辦幼兒園部分存在著對全面預算管理認識不到位、基礎工作薄弱、預算管理與目標脫節、預算管理考核機制不健全等多種問題，本文分析了全面預算管理的原則和作用，提出了全面預算管理流程，并探討了為確保全面預算管理實現而需建立的考核評價體系及信息化系統。

關鍵詞：幼兒園；全面預算管理；考核評價；信息化

一、前言

全面預算管理是對預算進行全方位、全過程和全員管理的系統，通過對預算目標的制定、執行、分析、糾偏、考核等多個環節進行控制，其能同時對單位的人、財、物等資源進行合理調配，實現既定的預算目標，達到控制單位經營成本，提高經濟效益的目的。幼兒園全面預算管理是對其某一時期收支情況進行的全面管控，是學校經營目標分解、實施糾偏和實現的過程。通過全面預算，可以實現學校既定的經營目標，并指導學校為達到此經營目標所應采取的措施及資源配備。

二、全面預算管理的原則

（1）過程管控原則。全面預算管理強調預算管理的事前、事中、事后的全過程管控，而不是事后預算統計和分析，是一種更有效、更精細的管理思路。（2）全員參與原則。全面預算管理為全員參與，克服了以往預算僅由預算部門負責的問題，能實現互相制約監督，更有利于預算目標的達成。（3）效率優先原則。全面預算管理要求對重點部門和重點業務要提供足夠的資源支持，以利于學校主要經營業務的完成，對非重點經營部門的支出應加強控制，確保經營成本可控。（4）量入為出原則。要收支平衡，量入為出，預算編制應根據部門的需要及其重要性原則，編制的綜合預算既要兼顧部門的特殊性，又要考慮單位整體的收支情況，不突破單位整體的收支平衡。（5）權責明確原則。全面預算的責任逐層分解，因此可以做到人人有指標，并能進行嚴格考核，根據考核結果給予獎懲，維護全面預算的嚴肅性。

三、全面預算管理的作用

1.有助于學校經營目標的實現。全面預算管理可以將經營目標進行固化和量化，并引導各部門通過實現部門的預算目標，從而實現學校的整體目標，實現了全員參與和全過程管理，將個人目標、部門目標與學校整體目標緊密結合，不僅有利于學校目標的實現，也有利于實現老師的自我價值，調動其工作積極性。2.有助于促進資源的整合。全面預算管理有助于實現學校目標，整合學校資產信息、技術人力等資源，并將其統一分配和使用，提高了資源的利用價值。3.有助于信息的溝通。全面預算管理促進了部門信息的相互傳遞，為學校內部管理信息提供了有效的溝通平臺和渠道，實現了上下游及縱橫向的充分溝通，對學校的辦學效率和管理水平的提高起到了推動作用。4.有助于績效考核的優化。績效考核以預算為依據，因此，全面預算管理有助于績效考核的優化，學校管理者也應根據預算的執行情況不斷修正績效考核體系，使考核滿足實際需要，使評價與激勵作用真正得以發揮。5.有助于風險的控制。由于學校的預期收益情況可通過全面預算進行預測，預算結果可提示可能存在的風險點，因此學校能采取防范措施來防止風險的發生，實現風險的規避和化解。

四、全面預算管理流程

（1）確定學校和部門目標，制定業務計劃。全面預算離不開業務計劃，業務計劃必須細化且可動態調整，通過分析學校目標和業務計劃可以確定各部門的目標和計劃。（2）制定預算目標。以學校和部門確定的業務計劃為基礎，確定相關的收入和支出，從而制定年度的預算目標。（3）編制和審批部門預算。首先，由部門上報相關的預算基礎數據及預算表。其次，學校初審后，統籌編制學校預算草案，確定各部門的預算控制額。再次，各部門根據分解至部門的預算控制額編制年度部門預算表。最后由校長辦公會批準后，下達并確認各部門預算。（4）執行與管理預算。必須維護預算的嚴肅性，避免出現無預算和超預算的支出，如需調整預算，必須執行完整的調整程序。（5）分析預算的執行效果。定期按月、季、年度對預算的執行情況進行分析，總結執行偏差產生的原因，為后續預算的制定提供參考。（6）考核預算執行的結果。應建立科學合理的考核體系，將預算執行的結果作為績效考核的依據，以有利于預算更好地執行。

五、全面預算管理存在的問題

1.管理意識不強。很多學校缺乏全面預算管理的意識，認為預算管理是財務工作的一部分，只要求財務人員做好日常的經費預算，沒有認識到全面預算管理對學校經濟活動的規劃和管理作用，將會計核算等同于預算工作，實際工作中不僅不能主動配合和相互協作，還給開展全面預算管理工作帶來阻力，由于學校的部分經濟來源于政府的財政撥款，導致學校的預算管理積極性不高。2.制度和流程不健全。目前學校預算管理制度普遍缺失或操作性不強，在執行過程中管理者或執行者的主觀性較強，預算內容不完整不能整體覆蓋，流程的制定和執行不夠科學和嚴謹，缺乏專業的預算管理團隊，部分財務人員預算管理的專業性較差，信息化和網絡化程度不高，預算編制粗放，與單位經營活動的實際相脫節。3.編制方法不規范。預算編制無法實現對單位內部資源的有效整合和共同參與，缺乏對各部門資金實際使用情況的了解和掌握，部分單位還采用在上一年預算的基礎上進行適當增減的預算方法，預算管理流于形式，預算編制只注重眼前的短期預算，對單位的長遠發展規劃缺少科學的分析，預算編制由財務人員獨立完成，無法做到全員參與，預算編制時間緊，重視程度不夠，前期準備不足，預算準確性難以保證。4.執行和監督考核不嚴。學校缺乏相應的預算績效考核機制，對偏離預算的資金使用沒有有效地追責，降低了預算對單位經濟活動的管理效果，全面預算停留在文件上，被認為是管理者的工作，預算管理得不到全員的支持，執行也難到位，缺少預算執行的評估，預算管理水平得不到提升，預算調整沒有嚴格按程序辦理，隨意性較大。

六、完善全面預算管理的措施

1.建立考核評價體系。細化預算績效考核指標，完善相關的獎懲制度，健全預算執行評估體系，可以很好解決預算執行中的問題，財務預算的預警機制對學校運營的把控非常必要，預算應按月、季、年度進行分解，將分析成果由專門的考核部門考核應用，與員工及部門的績效考核和利益掛鉤。（1）梳理和再造工作流程。應圍繞預算目標分解和執行的節點，重塑工作流程，使組織結構系統上的每個節點都有預算和相關責任人，通過計算業務數據，實現實際發生數與目標數的對比，并對偏離原因進行分析，提出糾偏措施，挖掘內部潛力，保證目標的完成，為后續制定更合理的預算目標提供參考。（2）建立財務管理信息系統。建立完善的財務管理信息系統可以為預算的過程管控提供強大的技術支持，通過校園網絡可以將全校的全面預算目標和各節點的預算實施聯系起來，將各節點的業務流和資金流實時展現，實現全面預算管理要求的信息實時反饋，及時完整的會計信息可以為學校進行業務的事前規劃、事中控制、事后分析提供依據。建立財務管理信息系統需要一定的信息化建設水平和完整的信息化應用平臺，所以需要選擇適合的財務管理專業軟件。系統實施前期，做好準備工作，如：建立實施團隊，充分進行需求調研，做好系統藍圖設計。在實施過程中按計劃執行，做好協調溝通，確保系統如期上線并持續優化。（3）建立考核和獎懲制度。應對各部門的預算執行情況進行業績考核，采取獎懲措施，考核以全面預算指標為依據，以財務管理信息化數據為基礎，由學校考核部門對比分析各部門的預算執行情況和偏離度，并進行考核，促進各部門圍繞預算目標展開業務，形成自我激勵機制。2.全面預算管理信息化。建立全面預算管理信息系統，一是可以實時更新預算調整。由于預算表格之間存在數據聯系，預算調整后，信息系統可以及時根據固定的數據關系對預算相關內容進行調整。二是可以及時獲得預算執行數據。三是可以實現實時控制。四是查詢分析方便。預算管理信息系統基本上克服了手工預算編制工作量大、預算調整困難、實時控制更難的一系列應用難題，可以顯著提高全面預算管理的應用價值。建立全面預算管理信息系統將預算工作變得快速而簡便，不僅可以降低管理成本及難度，還可以擴大傳統預算的范圍，使管理層把更多的時間放在關鍵性問題上。首先要明確幼兒園信息化全面預算管理的目標，如：優化資源配置和控制經營支出，預算規劃、編制、控制及考核體系，合理且先進的業績標準，以預算為基礎的績效考核體系等；其次，組建負責全面預算管理體系信息化的專職部門；再次，在ERP平臺上構建全面預算管理信息模型，并與幼兒園實際情況相適應，ERP具有信息處理量大，處理速度快和數據處理集中的優點，可實現業務到財務一體化；再次要建立幼兒園信息化的全面預算編制系統；最后，構建信息化的全面預算管理控制系統，全面預算管理不僅體現在預算編制中，更重要的是對預算的控制和管理。學校應按照全面預算管理的原則，制定全面預算管理流程，并建立相關的考核評價體系，將全面預算管理信息化，以使學校的全面預算管理得以落地并獲得更好的發展。

參考文獻

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2.孟衛東，黃波.基于全面預算管理的高校資源優化配置機制設計研究.重慶大學學報(社會科學版)，2009，15（04）.

3.廖敏霞.我國企業實施全面預算管理的實踐與探討.企業經濟，2013（05）.

作者:蔣靚 單位:中鐵大橋局集團有限公司